Классификация объектов интеллектуальной собственности и основные методы их оценки
НМА (согласно МСФО 38) – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который отвечает критериям идентифицируемости, контроля над ресурсом и наличия будущих экономических выгод. ИС = НМА+ гудвилл
Классификация ИС по виду прав:
1. ИС, охраняемая авторским правом
a. Авторские права - права на все виды произведений науки, литературы, искусства
b. Смежные права – на исполнения, звукозаписи и т.п.
c. Права на программы для ЭВМ и базы данных
d. Права на топологии интегральных микросхем
2. ИС, охраняемая патентным правом в качестве промышленной собственности
a. Права на изобретения, полезные модели и промышл. образцы
b. Права на селекционные достижения
c. Права на средства индивидуализации (товарные знаки и т.п.)
3. Право на секрет производства (ноу-хау)
4. Право на сложный объект (кинофильм, технологию и т.п.)
5. Право на пресечение недобросовестной конкуренции.
Классификация по возможности идентифицирования НМА:
1. Идентифицируемые (можно отделить от других активов)
2. Неидентифицируемые (не учитываются на балансе: списки потребителей, квал
ификация персонала и т.п.)
Выбор конкретного метода оценки в рамках подходов определяется тремя факторами: 1) характером доступной инфо; 2) типом оцениваемого актива; 3) целью оценки.
ДОХОДНЫЙ подход: используется наиболее широко для оценки ИС и НМА и основывается на экономическом принципе ожидания. Через ставку дисконта или капитализации учитывается рыночная ситуация и риски.
1)Группа методов «Преимущество в прибыли» (облдатель ИС имеет возможность получить дополнительную прибыль по сравнению с др предприятием, кот. им не обладают)
Ежегодное преимущество в прибыли, выраженное в денежной форме, приводится к текущей стоимости с учетом предполагемого дохода:
ф-ла:
Vt- объем производимойпродукции с использИС в году t;
Пt – преимущество в прибыли, кот. одидает получить от исполь ИС в году t;
Kdt – коэффицент дисконтирования в году t.
2)Группа методов «Преимущество в расходах» ( уменьшение расходов на испол оис ведет к увеличению чистой прибыли.
- Метод освобождения от роялти В основу метода положены следующие предположения:
а) принимается допущение, что оцениваемся ИС принадлежит некоторой другой стороне;
б)эта другая сторона на лицензионной основе предоставляет ИС предприятию;
в)владелец, которому на самом деле не нужно платить роялти, получает мнимую экономию расходов. Капитализация (приведение к текущей стоимости) этих расходов и принимается как стоимость ИС.
- Метод выигрыша в себестоимости Этот метод предусматривает учет экономии затрат, которая может быть получена при применении оцениваемой ИС. 1)Вычисляется выигрыш в себестоимости в течение времени, когда ИС еще приносит полезный эффект (снижает себестоимость). 2)Рассчитанная экономия в себестоимости капитализируется и, таким образом определяется текущая стоимость ИС.
- Метод выделения доли прибыли, приходящейся на ОИС (коэффициентный метод)
Метод основан на учете чистого дохода с последующим выделением доли его, приходящейся на ОИС.
ф-ла:
Величина доли прибыли определяется, как правило, экспертным путем и обычно составляет 10-35% от общей массы прибыли от использования материального объекта техники (продукции), в котором (или в его части) воплощен объект ИС.
Методика Бромберга: доля прибыли = произведению специальных коэффициентов:
Изобретение: Д = К1 К2 К3
ЗАТРАТНЫЙ подход – в основе лежит учет стоимости затрат на создание, правовую охрану, приобретение и использовании оцениваемых ИС за прошедший период с учетом инфляции и всех потерь и с учетом разумной величины прибыли. Используется для определения минимальной цены ИС.
Основные процедуры: 1) определение суммы затрат; 2) определение величины износа объекта оценки; 3)Рыночная стоимость = Сумма затрат – Износ
Метод стоимости замещения
Используется стоимость нового актива, эквивалентного оцениваемому по назначению и функциям (допускаются отличия в оформлении и структуре). Затраты на замещение будут включать затраты на оплату всего труда, материалов, накладных расходов вместе с предпринимательской прибылью в период застройки (развития) и оплату разработки проекта и другие виды вознаграждения, юридические издержки, налоги, реклама и т. п.
Метод восстановительной стоимости
Рассчитывается сумма затрат, необходимая для создания новой точной копии исходя из действующих (современных) цен. Т.е. составляется смета всех расходов. Используется при оценке уникальных и не приносящих дохода НМА.
Метод исторических затрат
Построен на учете фактических затрат, зафиксированных в бухгалтерской документации, с учетом индексации.
Итоговая формула расчета затратным подходом: Стоимость ОИС = Сумма всех затрат, связанных с созданием * Коэффициент приведения к расчетному году * Коэффициент инфляции, учитывающий изменения цен отрасли в году t
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ подход – на основе него используется метод прямого сравнения продаж. Имеет ограниченное применение в силу уникальности и специфики ИС, конфиденциальности сделок.
Прямое сравнение продаж
Стоимость ОИС = рыночная стоимость оцениваемого объекта +/- величина корректировки этой цены
Корректируется цена сделки сравниваемого ОИС. Оцениваемый объект никогда не подвергается корректировкам.
* Метод качественного анализа для корректировки данных
Элементы сравнения определяются как факторы, в которых можно провести градацию на определенные уровни. Данный метод, идентифицируя упущенные другими методами важные качественные компоненты ОИС, может вести к увеличению стоимости объекта.
* Метод параметрической оценки - заключается в обработке статистики по ранее совершенным сделкам, построении на ее основе и последующем использовании зависимости прав на результаты интеллектуальной деятельности от различного рода параметров.
основные этапы:
1.Определение перечня параметров сравнения
2.Оценка параметров для сделки
3.Построение зависимости цены гипотетического объекта-аналога от параметров.
4.Расчет рыночной стоимости объекта оценки с использованием зависимостей.