Тема 11. Видатки бюджету на обслуговування державного боргу
БЮДЖЕТНА СИСТЕМА
Навчально-методичний посібник
(Частина І)
Дніпропетровськ – 2009
Індекс ББК 65.261.3
Б.98
Бюджетна система (частина І): Навчально-методичний посібник для студентів ІІІ курсу денної форми навчання, які навчаються з напряму 0305 «Економіка та підприємництво» за спеціальністю 6.030508 «Фінанси і кредит» – Дніпропетровськ, Дніпропетровська державна фінансова академія, 2008.- 75 с.
Навчально-методичний посібник розроблений відповідно до навчального плану і програми навчальної дисципліни «Бюджетна система», затвердженої ректором академії у 2008 р.
Навчально-методичний посібник містить програму дисципліни, методичні рекомендації до виконання практичних занять, самостійної роботи, індивідуальних навчально-дослідних завдань, список рекомендованої літератури.
| Автори: | Л.П.Гордєєва – к.е.н., доцент кафедри бюджету та казначейської справи Дніпропетровської державної фінансової академії |
| А.Ю.Чубак – старший викладач кафедри бюджету та казначейської справи Дніпропетровської державної фінансової академії | |
| Г.Ю.Придатко – старший викладач кафедри бюджету та казначейської справи Дніпропетровської державної фінансової академії | |
| О.В. Дубовська – старший викладач кафедри бюджету та казначейської справи Дніпропетровської державної фінансової академії | |
| Рецензенти: | А.А.Мещеряков – д.е.н., професор кафедри фінансів державної академії митної служби України |
| Т.О.Дулік - к.е.н., доцент кафедри податків Дніпропетровської державної фінансової академії |
| Відповідальний за випуск: | В.О.Гордієнко – завідувач кафедри бюджету та казначейської справи |
Розглянуто та схвалено
Вченою радою фінансового факультету
Протокол № 4 від 28.01.2009 р.
Розглянуто та схвалено
на засіданні кафедри бюджету та казначейської справи
Протокол № 7 від 19.01.2009 р.
ЗМІСТ
| стор. | ||
| Передмова | ||
| 1. | Програма навчальної дисципліни | |
| 2. | Розподіл балів, що присвоюються студентам | |
| 3. | Методичні рекомендації до самостійної роботи | |
| 4. | Методичні рекомендації до семінарських занять | |
| 5. | Методичні рекомендації до практичних занять | |
| 6. | Методичні рекомендації до виконання індивідуальних завдань | |
| 7. | Підсумковий контроль | |
| 8. | Список рекомендованої літератури |
ПЕРЕДМОВА
Дисципліна «Бюджетна система» поєднана міжпредметними зв’язками з дисциплінами «Політична економія», «Макроекономіка», «Фінанси», «Гроші і кредит», «Податкова система».
Предметом навчальної дисципліни є сукупність відносин з приводу формування і використання централізованого фонду грошових коштів держави.
Завдання дисципліни - вивчення теоретичних засад формування і використання бюджету держави; бюджетного устрою і принципів побудови бюджетної системи; державного кредиту та управління державним боргом; методів і джерел формування доходів бюджету; напрямів і форм фінансування видатків, оволодіння методикою визначення обсягів бюджетних видатків та їх впливу на реалізацією функцій держави.
Дисципліна «Бюджетна система» вивчається на ІІІ і ІV курсах. Навчально-методичний посібник (Частина І) призначений для студентів ІІІ курсу денної форми навчання, які навчаються за освітньо-професійною програмою підготовки бакалавра за галуззю знань 0305 «Економіка та підприємництво» за напрямом підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит».
Навчально-методичний посібник складений на основі навчальної програми дисципліни «Бюджетна система», затвердженої Вченою радою академії у 2008 році. Посібник містить зміст програми навчальної дисципліни, методичні рекомендації до самостійної роботи, до практичних занять, до виконання індивідуальних завдань. За кожною темою курсу проведені бібліографічні дослідження та наведені питання для самостійної підготовки, тестові завдання.
1. Програма навчальної дисципліни
1.1. ОПИС навчальної дисципліни
«БЮДЖЕТНА СИСТЕМА»
Мета: формування знань з організації та функціонування бюджетної системи і проведення бюджетної політики.
Після вивчення дисципліни «Бюджетна система» студенти повинні володіти інструментальними, міжособистісними, системними та спеціальними компетенціями, а саме:
Інструментальні компетенції
- здатність отримувати, аналізувати та систематизувати інформацію з базових питань програмного матеріалу навчальної дисципліни з різних джерел (підручників, навчальних посібників, періодичних видань, Інтернету та ін.);
- здатність ефективно організовувати свій час.
Міжособистісні компетенції
- здатність здійснювати ефективні міжособистісні комунікації;
- здатність працювати у команді та в міжнародному контексті;
- здатність сприймати різноманітність та міжкультурні відмінності;
- прихильність до етичних цінностей.
Системні компетенції
- здатність застосовувати знання з питань бюджету та бюджетної системи у професійній діяльності.
Спеціальні компетенції
- здатність застосовувати законодавство з питань бюджету і бюджетної системи та інші правові акти, пов’язані з запровадженням в життя бюджетної політики держави, у професійній діяльності;
- здатність аналізувати вплив бюджету на розвиток соціально-економічних процесів в державі, сучасний стан бюджетної системи України;
- вміння аналізувати джерела формування доходів бюджету, їх структурні зміни;
- вміння застосовувати методику планування обсягів бюджетних доходів;
- вміння аналізувати видаткову частину бюджету, ефективність використання бюджетних коштів;
- здатність складати кошториси бюджетних установ;
- здатність проводити тарифікацію працівників в установах освіти, охорони здоров’я;
- здатність планувати видатки бюджету по галузях.
ОПИС НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ
| Характеристика навчальної дисципліни | Галузь знань, напрям підготовки, освітньо-кваліфікацій-ний рівень | Місце навчальної дисципліни у навчальному плані, розподіл за видами аудиторних занять, видами індивідуальної та самостійної роботи, форми контролю знань студентів згідно навчального плану |
| Нормативна Відноситься до циклу дисциплін професійної підготовки Залікових кредитів (кредитів ECTS): 5 Загальна кількість годин:180 годин Модулів: 3 Вид підсумкового контролю ПМК та письмовий іспит | 0305 Економіка та підприємництво 6.030508 Фінанси і кредит освітньо-кваліфікаційний рівень: бакалавр | Викладається на 3, 4 курсах Семестр: 6, 7 Види навчальної роботи згідно з навчальним планом: Аудиторні заняття: - 66 годин за видами занять: · лекції (теоретична підготовка): - 34 години · семінарські заняття (практичні заняття): - 32 години Самостійна робота: - 70 годин Індивідуальна робота: - 41 година 6 семестр, ІНДЗ; 7 семестр,ІНДЗ Форми контролю: Семестр: 6 поточний контроль: - на семінарських (практичних) заняттях, модульний контроль: - контрольна робота після вивчення навчального матеріалу, об’єднаного в модуль чи змістовий модуль семестровий контроль: - ПМК (поточний модульний контроль за підсумками вивченого матеріалу) Семестр: 7 поточний контроль: - на семінарських (практичних) заняттях, модульний контроль: - контрольна робота після вивчення навчального матеріалу, об’єднаного в модуль чи змістовий модуль підсумковий контроль: - письмовийіспит |
1.2. Тематичний план навчальної дисципліни
| Назва модуля, змістового модуля, теми | |
| Модуль 1 | |
| Змістовий модуль 1. Теоретичні основи бюджетної системи | |
| Сутність, призначення і роль бюджету держави | |
| Бюджет як основний фінансовий план держави | |
| Бюджетний дефіцит і джерела його фінансування | |
| Бюджетний устрій і побудова бюджетної системи України | |
| Змістовий модуль 2. Система доходів і видатків бюджету | |
| Система доходів бюджету | |
| Система видатків бюджету | |
| Модуль 2 | |
| Змістовий модуль 3. Міжбюджетні відносини | |
| Міжбюджетні відносини і система бюджетного вирівнювання | |
| Змістовий модуль 4. Видатки бюджету | |
| Видатки бюджету на економічну діяльність держави та науку | |
| Видатки бюджету на соціальний захист населення і соціальну сферу | |
| Видатки бюджету на оборону та управління | |
| Видатки бюджету на обслуговування державного боргу | |
| Модуль 3 | |
| Індивідуальне науково-дослідне завдання (ІНДЗ) | |
| Підсумковий контроль: письмовий іспит |
1.3. зміст навчальної дисципліни
МОДУЛЬ 1
Змістовий модуль 2
Теоретичні основи бюджетної системи
Тема 1. Сутність, призначення і роль бюджету держави
Економічна природа і суть бюджету.
Бюджет держави як економічна категорія в системі вартісних категорій. Роль і місце бюджету у перерозподільних відносинах у суспільстві. Функції бюджету.
Бюджетний механізм, його роль в регулюванні економічних і соціальних процесів у державі.
Бюджетна політика, її складові. Завдання і напрями бюджетної політики на сучасному етапі.
Тема 2. Бюджет як основний фінансовий план держави
Бюджет як особливий фінансовий план держави. Правовий характер бюджету як фінансового плану. Складові частини бюджету. Фактори, що впливають на формування бюджету. Поточний бюджет і бюджет розвитку.
Бюджетний процес в Україні та його складові. Завдання, принципи й методи бюджетного планування. Взаємозв’язок бюджету з планом економічного і соціального розвитку держави і регіонів та з іншими фінансовими планами.
Тема 3. Бюджетний дефіцит і джерела його фінансування
Сутність дефіциту бюджету та його види. Бюджетний дефіцит: визначення, причини виникнення, наслідки. Методи оптимізації бюджетного дефіциту.
Джерела фінансування дефіциту бюджету.
Тема 4. Бюджетний устрій та побудова бюджетної системи України
Поняття бюджетного устрою і бюджетної системи.
Структура бюджетної системи України.
Види бюджетів. Державний бюджет, його призначення. Місцеві бюджети, їх призначення і роль у бюджетній системі країни. Зведений бюджет, його складові.
Принципи бюджетної системи України.
Нормативно правова база функціонування бюджетної системи.
ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2
Система доходів і видатків бюджету
Тема 5. Система доходів бюджету
Склад та характеристика доходів бюджетів, їх класифікація.
Податкові надходження. Неподаткові надходження. Доходи від операцій з капіталом. Офіційні трансферти.
Розмежування доходів між бюджетами.
Доходи Державного бюджету України, їх склад та структура. Доходи місцевих бюджетів, їх склад та структура.
Тема 6. Система видатків бюджету
Економічна сутність видатків бюджету. Класифікація видатків бюджету. Види видатків бюджетів на здійснення повноважень. Розмежування видатків між бюджетами.
Видатки Державного бюджету України.
Видатки місцевих бюджетів.
Модуль 2
Змістовий модуль 3
Міжбюджетні відносини
Тема 7. Міжбюджетні відносини і система бюджетного вирівнювання
Зміст і складові міжбюджених відносин. Методи бюджетного регулювання. Законодавче забезпечення бюджетного регулювання.
Види міжбюджетних трансфертів. Розподіл та порядок надання міжбюджетних трансфертів.
Змістовий модуль 4
Видатки бюджету
Тема 8. Видатки бюджету на економічну діяльність держави та науку
Необхідність і склад видатків бюджету на розвиток економіки.
Особливості планування і фінансування видатків, пов’язаних з економічною діяльністю.
Фінансування промисловості та енергетики. Видатки на розвиток агропромислового комплексу. Видатки бюджетів на розвиток місцевої інфраструктури та комунальної власності. Фінансова підтримка малого підприємництва. Інші видатки, пов’язані з економічною діяльністю.
Склад видатків на науку, джерела їх фінансування. Особливості фінансового планування та фінансування науково-дослідних організацій.
Тема 9. Видатки бюджету на соціальний захист населення і соціальну сферу
Порядок і принципи фінансування соціальної сфери. Кошторис бюджетної установи. Нормування видатків. Види норм.
Система видатків на соціальний захист населення.
Державна допомога сім’ям з дітьми. Державна соціальна допомога малозабезпеченим сім’ям. Субсидії населенню на відшкодування витрат на оплату житлово-комунальних послуг. Інші види соціальної допомоги населенню. Фінансування установ і заходів соціального забезпечення. Планування видатків бюджету на соціальний захист та соціальне забезпечення.
Склад видатків на освіту. Видатки на загальноосвітні школи. Оперативно-сітьові показники діяльності шкіл, порядок їх визначення. Система заробітної плати вчителів і порядок планування фонду заробітної плати. Планування видатків до кошторису загальноосвітньої школи. Видатки на школи-інтернати. Видатки на дитячі дошкільні заклади. Видатки на підготовку кадрів.Планування видатків бюджетів на освіту.
Склад видатків на охорону здоров’я. Виробничі показники діяльності закладів охорони здоров’я. Система оплати праці працівників галузі охорони здоров’я. Планування витрат за індивідуальними кошторисами установ охорони здоров’я. Планування видатків бюджетів на охорону здоров’я.
Склад видатків на культуру. Особливості складання кошторису бібліотек, будинків культури та інших культурно-освітніх закладів. Планування видатків бюджетів на культуру та мистецтво.
Склад видатків на фізичну культуру і спорт. Планування видатків бюджетів на фізичну культуру і спорт.
Тема 10. Видатки бюджету на оборону та управління
Видатки на національну оборону. Планування видатків бюджету на оборону.
Склад видатків на державне управління і судову владу. Планування видатків на державне управління і судову владу. Видатки на правоохоронну діяльність і безпеку держави.
Тема 11. Видатки бюджету на обслуговування державного боргу
Сутність державного боргу, його класифікація. Система управління державним боргом. Обслуговування державного боргу. Державний борг і економічна безпека держави.
2. РОЗПОДІЛ БАЛІВ, ЩО ПРИСВОЮЮТЬСЯ СТУДЕНТАМ
Й курс
| Модуль 1 (Практичні/Семінарські заняння) | Модуль 2 (Самостійна робота) | Модуль 3 (ІНДЗ) | Модульне (Контрольне) завдання | Разом | ||||||||
| Змістовий модуль 1 | Змістовий модуль 2 | Змістовий модуль 1 | Змістовий модуль 2 | |||||||||
| Т1- Т2 | Т3- Т4 | Т5 | Т6 | Т1 | Т2 | Т3 | Т4 | Т5 | Т6 | |||
шкала оцінювання
| Оцінка за шкалою ECTS | Оцінка за шкалою навчального закладу | Оцінка за національною шкалою | |
| Екзамен | Залік | ||
| А | 85-100 | 5(відмінно) | Зараховано |
| ВС | 65-84 | 4(добре) | |
| DE | 50-64 | 3(задовільно) | |
| FX | 20-49 | 2(незадовільно з можливістю повторного складення) | Не зараховано |
| F | 0-19 | 2(незадовільно з обов’язковим повторним курсом) | Не зараховано |
3. методичні рекомендації до
самостійної роботи студентів
МОДУЛЬ №1
ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ №1
| Тема 1 | Сутність, призначення і роль бюджету держави |
| Мета заняття: | поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про сутність бюджету, його роль у перерозподільних процесах та в регулюванні соціально-економічних процесів держави. |
План вивчення теми
1. Економічна природа і суть бюджету.
2. Роль і місце бюджету у перерозподільних відносинах у суспільстві.
3. Роль бюджетного механізму в регулюванні економічних і соціальних процесів у державі.
4. Завдання і напрями бюджетної політики на сучасному етапі.
Методичні рекомендації до самостійної роботи
При вивченні першого питання необхідно звернути увагу на те, що бюджет як центральна ланка всієї фінансової системи України є складним явищем. Він являє собою основну економічну форму планомірного утворення і використання централізованого фонду фінансових ресурсів для забезпечення соціально-економічного розвитку суспільства. За економічною природою бюджет відображує грошові відносини, які складаються між державою, з одного боку, та суб'єктами господарювання усіх форм власності і фізичними особами — з іншого. Він являє собою затверджений у законодавчому порядку документ у формі розпису доходів і видатків держави на відповідний термін.
Економічна природа бюджету зумовлюється необхідністю фінансування заходів з надання суб'єктам суспільства нематеріальних благ і послуг у формі оборони країни, національної безпеки й правопорядку, захисту довкілля, освіти, охорони здоров'я, науки, культури тощо. Саме нематеріальні блага і послуги, які отримують суб'єкти суспільства від держави, мають істотний вплив на рівень добробуту населення і якість його життя. Використовуючи бюджети різних рівнів, держава забезпечує певний стан матеріального достатку населення та комфортне й безпечне існування суб'єктів суспільства.
Розглядаючи друге питання слід розуміти, що бюджет служить сферою зіткнення економіки і політики та невід'ємною складовою соціально-економічного розвитку суспільства. У бюджеті сконцентровані інтереси держави, суб'єктів господарювання та населення. Між ними відбувається постійне протиборство за присвоєння певної частини суспільного продукту. Тому головне призначення бюджету полягає у зрівноваженні інтересів усіх суб'єктів суспільства. Відповідно до визначеної фінансової політики за допомогою бюджету відбувається розподіл і перерозподіл валового внутрішнього продукту за підрозділами виробництва, галузями економіки, адміністративно-територіальними одиницями суспільства та верствами населення.
За допомогою розподільної функції бюджету досягається планомірний міжгалузевий і міжрегіональний розподіл фінансових ресурсів держави та їх розподіл між виробничою і невиробничою сферами суспільства. Особливість міжгалузевого розподілу зумовлюється тим, що платежі до бюджету здійснюють суб’єкти господарювання усіх галузей діяльності, а з бюджету спрямовуються кошти лише галузям (підприємствам), визнаними пріоритетними.
Міжрегіональний розподіл відбувається на основі закріплення за певними органами державної влади надходжень до бюджету. Завдяки цьому у кожній адміністративно-територіальній одиниці держави створюється бюджетний фонд, який забезпечує фінансування витрат, передбачених планом. Розподіл фінансових ресурсів між виробничою і невиробничою сферами діяльності зумовлюється тим, що частина фінансових ресурсів сфери матеріального виробництва спрямовується на фінансування сфери діяльності нематеріальних благ і послуг.
При вивченні третього питання слід знати, що бюджетний механізм — явище об'єктивне, зумовлене наявністю бюджету в економічній системі держави, проте його функціонування значною мірою залежить від того, як владні структури в державі зуміють його використати для досягнення поставлених цілей, тобто для здійснення тієї фінансової політики, яку вони проводять.
Слід враховувати, що бюджетний механізм за ринкових умов потребує чіткої взаємодії всіх його складових. Серед них немає таких, якими можна було б знехтувати чи застосовувати без взаємозв'язку з іншими складовими. Водночас деякі складові цього механізму можна вважати вихідними. Це, зокрема, бюджетне планування й прогнозування. Саме за його допомогою залучаються інші структурні елементи бюджетного механізму.
У процесі бюджетного планування й прогнозування визначаються обсяги фінансових ресурсів, які створюватимуться в державі в цілому, обсяги ресурсів, що зосереджуватимуться й розподілятимуться через бюджетну систему й інші фінансові інститути, а також тих, що будуть у розпорядженні підприємницьких структур і населення. Проте для здійснення запланованих показників треба насамперед вдосконалювати методику й методологію бюджетного планування та прогнозування.
Важливого значення при функціонуванні бюджетного механізму набуває система фінансових норм і нормативів. її розроблення й використання пов'язані з низкою організаційних і методологічних труднощів, пов'язаних насамперед із тим, що фінансові норми є синтетичним показником, а значить, на їхню абсолютну величину впливає безліч факторів, які треба врахувати. Необхідно також відпрацювати методи коригування норм залежно від зміни факторів у кожному певному періоді часу.
Важливою складовою бюджетного механізму є також стимули, спрямовані на забезпечення своєчасного й повного надходження коштів до бюджету, найекономнішого і найефективнішого їх використання, що припускає застосування як матеріального заохочення, так і економічних санкцій. Система стимулювання у складі нині діючого бюджетного механізму включає здебільшого різні санкції за неповне й несвоєчасне надходження коштів до бюджету, неекономне й неефективне використання бюджетних асигнувань.
Досвід розвитку економіки в умовах ринку в багатьох зарубіжних країнах підтверджує, що стабільність економічного зростання й підвищення суспільного добробуту потребують постійного вдосконалення бюджетного механізму в кожній із його складових. Економічною наукою завжди здійснювався пошук найефективніших форм і методів удосконалення бюджетного механізму, і в більшості наукових джерел він дістав назву системи державного макроекономічного регулювання.
Розглядаючи четверте питання теми треба відзначити, що бюджетна політика це форма свідомої діяльності владних структур, але її основні засади формуються відповідно до того, яка модель економічної системи прийнята в даній державі і яку визначено кінцеву мету економічної діяльності.
Водночас є загальні засади бюджетної політики для держав із ринковою економікою, розвиненими демократичними засадами суспільного життя. За таких обставин бюджетна політика має спрямовуватися на створення сприятливих фінансових умов для розвитку виробництва тих галузей економіки, які мають вирішальне значення для задоволення потреб населення. Цього можна досягти шляхом як вишукування додаткових інвестицій у ці галузі, стимулюючи залучення додаткових коштів самих підприємницьких структур, так і створення сприятливих фінансових можливостей для іноземних інвесторів.
Перше завдання бюджетної політики можна сформулювати як постійне сприяння розвитку виробництва, підтримання підприємницької активності, підвищення рівня зайнятості населення.
Іншим важливим завданням бюджетної політики держави є мобілізація і використання бюджетних ресурсів на забезпечення соціальних гарантій. Більшість соціальних гарантій має загальнодержавне значення, їх неспроможні вирішити підприємницькі структури і навіть цілі компанії. Але потребу в них відчувають усі. Такими соціальними гарантіями є освіта, оборона, охорона здоров'я, культура, державне управління, єдині енергетичні й комунікаційні системи тощо. Не менш важливе значення мають соціальне страхування, допомога малозабезпеченим та інші види допомоги.
Третє завдання бюджетної політики — вплив за допомогою бюджетного механізму на раціональне використання природних ресурсів, заборону технологій, що несуть загрозу здоров'ю людини.
Завдання бюджетної політики держави в кожному конкретному випадку, в кожній окремо взятій державі в певний період можуть змінюватися. Так, для України тепер важливими є проведення і фінансування заходів щодо соціального захисту громадян, які потерпіли від аварії на Чорнобильській АЕС, завдання щодо конверсії військової промисловості, прискореного розвитку агропромислового комплексу тощо.
У кінцевому підсумку бюджетна політика повинна мати головну мету — підвищення добробуту народу. Цього можна досягти шляхом стабілізації фінансового становища в державі, прийняття бездефіцитного бюджету, скорочення зовнішнього і внутрішнього боргу, розмежування повноважень і фінансових ресурсів між приватним сектором і державою, між центральними і місцевими органами виконавчої влади і на цій основі зниження рівня інфляції.
Питання для самоконтролю
1. Яке призначення бюджету в економіці держави?
2. Як використовується бюджет у процесах регулювання економікою та забезпечення добробуту населення?
3. Яка роль бюджетного механізму в економіці держави?
4. Охарактеризуйте складові елементи бюджетного механізму.
5. Яку роль відіграє механізм формування бюджетних ресурсів у вирішенні актуальних проблем економічного розвитку?
6. Що визначає зміст бюджетної політики?
7. Яка основна мета бюджетної політики?
8. Які чинники визначають бюджетну політику?
9. Охарактеризуйте напрями бюджетної політики на сучасному етапі.
10. Cклаcти словник термінів, понять:
- бюджет;
- бюджетний механізм;
- фінансові норми;
- фінансові показники;
- фінансові стимули;
- фінансові санкції;
- фінансові резерви;
- бюджетна політика;
- бюджетна стратегія;
- бюджетна тактика.
Тестові завдання
1. Економічна сутність бюджету полягає у:
а) встановлені норм оподаткування;
б) забезпеченні матеріального достатку населення;
в) розподілі і перерозподілі валового внутрішнього продукту між галузями економіки, територіями й верствами населення;
г) обґрунтуванні пропозицій для розумного ведення господарства.
2. Головними функціями бюджету є:
а) фіскальна і стимулююча;
б) планування і прогнозування;
в) розподільча і контрольна;
г) законодавча і виконавча;
д) накопичувальна й розподільча.
3. Бюджетний механізм це:
а) механізм використання бюджетних ресурсів;
б) сукупність способів і форм організації бюджетних відносин, що застосовується суспільством з метою вирішення соціально-економічних проблем розвитку країни;
в) механізм управління бюджетним процесом та бюджетними відносинами;
г) механізм формування бюджетних ресурсів;
д) механізм контролю за використанням бюджетних ресурсів.
4. До функцій бюджетної політики належать:
а) розподільча і контрольна;
б) економічна і соціальна;
в) фіскальна, розподільча, стимулююча;
г) фіскальна, економічного регулювання, вирівнювання доходів.
5. Основними способами реалізації державної політики є:
а) бюджетне планування та резервування;
б) бюджетний моніторинг та бюджетна статистика;
в) бюджетна стратегія та тактика;
г) бюджетне планування, прогнозування та програмування;
д) бюджетне стимулювання і бюджетне обмеження.
6. До основних методів бюджетного планування належать:
а) системний аналіз і математичне моделювання;
б) встановлення цільового призначення державних цільових фондів, установлення порядку використання коштів, встановлення бюджетних нормативів і лімітів використання грошових коштів;
в) метод коефіцієнтів, нормативний, балансовий та предметно-цільовий;
г) кількісний, якісний, комбінований;
д) економетричний, економіко-статистичний, економіко-математичний.
7. До бюджетних стимулів належать:
а) норми бюджетного забезпечення;
б) податкові ставки;
в) бюджетні кредити;
г) ставки заробітної плати;
д) розміри дотацій.
8. Основою розробки бюджетної стратегії є:
а) бюджетне прогнозування;
б) бюджетне планування;
в) бюджетний процес;
г) бюджетна класифікація.
9. Основою розробки бюджетної тактики є:
а) бюджетне прогнозування;
б) бюджетне планування;
в) бюджетний процес;
г) бюджетна класифікація.
10. Результативні показники виконання бюджетних програм поділяються на:
а) показники витрат, показники продукту, показники ефективності, показники якості;
б) розрахункові, статистичні;
в) кількісні, якісні, комбіновані;
г) нормативні, балансові, предметно-цільові.
Теми для підготовки доповідей та рефератів
1. Бюджет держави як інструмент реалізації соціально-економічних програм.
2. Вплив бюджетної політики на інфляційні процеси.
3. Бюджетна політика у сфері державних доходів.
4. Бюджетна політика у сфері державних видатків.
5. Роль бюджету держави в збалансованому розвитку національної економіки.
Бібліографічний список до самостійної роботи
[1, 37, 42, 43, 55, 59, 61, 66, 67, 69, 70, 73, 88]
| Тема 2 | Бюджет як основний фінансовий план держави |
| Мета заняття | поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про бюджет як особливу форму державного плану, завдання і принципи бюджетного планування, складові бюджетного процесу |
План вивчення теми
1.Фактори, що впливають на формування бюджету.
2.Поточний бюджет і бюджет розвитку.
3.Завдання, принципи бюджетного планування.
4.Взаємозв’язок бюджету з планом економічного і соціального розвитку та з іншими фінансовими планами.
Методичні рекомендації до самостійної роботи
Розглядаючи перше питання необхідно охарактеризувати фактори, які впливають на якість складання проекту бюджету:
- характер економічних процесів і об’єктивний стан економіки (самофінансування економіки, вплив економічної політики уряду);
- точність розрахунків макроекономічних показників і бюджету (надійність інформаційної бази, науково обґрунтовані методики);
- результат впливу певних структур, груп. осіб (спрямованість інтересів різних груп, рівень усвідомлення відповідальності, компетентність у питаннях економіки і бюджету).
Вивчаючи друге питання необхідно ознайомитись зі ст.71 Бюджетного кодексу України, якою визначені джерела формування та напрямки використання бюджету розвитку.
При вивченні 3-4 питань необідно розглянути бюджетне планування як комплекс організаційно-технічних, методичних заходів з визначення доходів і видатків бюджетів.
Завданнями бюджетного планування є:
- забезпечення оптимальних макроекономічних пропорцій розвитку держави;
- визначення обсягів і джерел надходжень за їх видами і платниками на всіх бюджетних рінях;
- забезпечення раціонального розподілу коштів за напрямами використання та між регіонами;
- сприяння ефективному використанню бюджетних коштів;
- концентрація бюджетних ресурсів на найбільш важливих напрямках економічного розвитку;
- забезпечення мінімального рівня соціальних потреб.
Принципи бюджетного планування:
- наукова обґрунтованість;
- центральне місце бюджетного планування в системі фінансового планування;
- органічний взаємозв’язок бюджету з планом економічного і соціального розвитку;
- директивний характер бюджетних виплат;
- збалансованість бюджетів;
- наявність відповідних бюджетних резервів..
В системі фінансових планів бюджет держави посідає центральне місце. Державний бюджет тісно пов’язаний з планом економічного і соціального розвитку держави, а місцеві бюджети - з планом економічного і соціального розвитку відповідних територій. Доходи і видатки бюджетів визначаються з урахуванням показників плану економічного і соціального розвитку, виконання якого, в свою чергу, залежить від виконання відповідного бюджету.
Питання для самоконтролю
1.Охарактеризуйте фактори, які впливають на формування Державного бюджету України, місцевих бюджетів.
2.В чому полягає взаємозв’язок бюджету з іншими фінансовими планами
3. Розкрийте взаємозв’язок бюджету з планом економічного і соціального розвитку;
4.Назвіть джерела формування бюджету розвитку, напрями його використання. Яку питому вагу складає бюджет розвитку в обсязі місцевих бюджетів?
5.Які завдання вирішуються в процесі бюджетного планування
6.Назвіть принципи бюджетного планування.
7.Cклаcти словник термінів, понять:
- бюджетне планування;
- поточний бюджет;
- бюджет розвитку
- бюджетні резерви.
Бібліографічний список до самостійної роботи
[1,2,13,16,25,36,37, 38, 39,41,42, 43,46,51,53,54,55,57,62,66,69,81]
| Тема 3 | Бюджетний дефіцит і джерела його фінансування |
| Мета заняття | Засвоєння, закріплення і систематизація знань про бюджетний дефіцит,його наслідки та методи його оптимізації |
План вивчення теми
1. Бюджетний дефіцит,його наслідки.
2. Методи оптимізації бюджетного дефіциту.
Методичні рекомендації до самостійної роботи
Розглядаючи ці питання слід знати, що стан бюджету як фінансового плану характеризується трьома показниками:
· рівновага доходів і видатків;
· перевищення доходів над видатками;
· бюджетний дефіцит – перевищення видатків над постійними доходами (податки та податкові доходи бюджету). За наявності бюджетного дефіциту встановлюються джерела його покриття.
Причиною бюджетного дефіциту є потреба держави витрачати коштів більше, ніж це дозволяють фінансові можливості. Уникнути дефіциту теоретично досить просто – скоротити видатки або збільшити податки.
Однак на практиці, як правило, це зробити досить важко, а іноді й неможливо.
Бюджетний дефіцит є складним явищем, яке не може мати однозначної оцінки. Визначають різні види бюджетного дефіциту.
За формою прояву бюджетний дефіцит поділяється на вікритий і прихований:
- відкритий – офіційно визнаний у законі про бюджет;
- прихований – офіційно не визнається. Його форми: завишення планових обсягів доходів; включення до складу доходів бюджету джерел покриття бюджетного дефіциту. Прихований дефіцит більш негативне явище, ніж відкритий.
За причинами виникнення бюджетний дефіцит буває вимушеним і свідомим.
Вимушений є наслідком низького рівня виробництва ВВП і зумовлений недостатністю фінансових ресурсів у країні.
Свідомий визначається характером фінансової політики держави – вона намагається знизити рівень оподаткування для стимулювання економіки. Недостатні ресурси держава мобілізує за допомогою позик. Крім того, використання державних позик необхідне для регулювання фінансового ринку, індикатором якого є державні цінні папери. Для них встановлюється мінімальний рівень процнтних ставок за максимальної надійності – за їх допомогою держава стимулює або стримує фінансовий ринок.
За напрямом дефіцитного фінансування розрізняють активний і пасивний бюджетні дефіцити.
Активний – це спрямування коштів на інвестиції в економіку, що сприятиме зростанню ВВП.
Пасивний – покриття поточних витрат.
Джерелами фінансування дефіциту бюджету визначені:
1) державні внутрішні та зовнішні запозичення;
2) внутрішні запозичення органів влади Автономної Республіки Крим;
3) внутрішні та зовнішні запозичення органів місцевого самоврядування з дотриманням умов,визначених Бюджетним кодексом.
Емісійні кошти Національного банку України не можуть бути джерелом фінансування дефіциту Державного бюджету України.
Існування бюджетного дефіциту вимагає постійного пошуку шляхів його подолання і, в ідеалі, збалансування доходів і витрат бюджету. Конкретні заходи держави в цьому напрямі можуть бути різними, але в результаті зводяться до створення можливостей зростання доходів та скорочення видатків бюджету.
Використання державного кредиту сприяє вирішенню поточних фінансових проблем держави, але значні обсяги його призводять до значних розмірів жержавного боргу,тому в останні роки в зарубіжних державах і в Україні спостерігається тенденція до зменшення державних запозичень.
Питання для самоконтролю
1. Визначте та проаналізуйте негативні наслідки бюджетного дефіциту.
2. Назвіть основні заходи,які застосовуються щодо зменшення бюджетного дефіциту.
3. Проаналізуйте показники, які визначають рівень дефіциту бюджету
4. Назвіть основні заходи щодо скорочення бюджетного дефіциту
5. Cклаcти словник термінів, понять:
-дефіцит бюджету;
-профіцит бюджету;
- активний дефіцит;
- пасивний дефіцит;
- відкритий дефіцит;
- прихований дефіцит;
- вимушений дефіцит;
- свідомий. дефіцит;
- джерела фінансування дефіциту.
Тестові завдання
1. Коли дозволяється прийняття бюджету з дефіцитом:
а) у разі перевищення видаткової частини над доходною;
в) у разі наявності обґрунтованих джерел його фінансування;
с) невірно а, в.
2. Які місцеві бюджети можуть прийматися з дефіцитом по спеціальному фонду:
а) обласні, міські;
в) АРК, міські;
с) АРК, обласні, міські.
3. Чи можуть бути емісійні кошти Національного банку джерело фінансування дефіциту Державного бюджету:
а) так;
в) ні;
с) так, при умові окремого рішення.
4. Визначити джерела фінансування дефіциту бюджету органів місцевого самоврядування:
а) вільний залишок коштів;
в) перевищення доходів над видатками;
с) внутрішні та зовнішні запозичення.
д) позики фінансово-кредитних установ;
5. Чи можуть здійснюватися запозичення до загального фонду місцевого бюджету:
а) так, як джерело покриття дефіциту;
в) ні, лише до бюджету розвитку;
с) так, на визначену мету.
6.Чи мають право здійснювати зовнішні запозичення міські ради:
а) так;
в) ні;
с) так, при умові, якщо чисельність населення
понад 800 тис. мешканців.
7. Яка гранична величина основної суми державного боргу:
а) 60% фактичного річного обсягу державного бюджету;
в) 60% фактичного річного обсягу зведеного бюджету держави;
с) 60% фактичного річного обсягу валового внутрішнього продукту.
8. Вкажіть граничний обсяг видатків на обслуговування боргу місцевих бюджетів:
а) не більше 15% видатків від загального фонду;
в) не більше 10% видатків від загального фонду;
с) невірно а, в.
9. Які обмеження передбачені Бюджетним кодексом за порушення графіку погашення основної суми боргу та платежів по його обслуговуванню з вини позичальника:
а) відповідна рада не має права здійснювати нові запозичення;
в) відповідна рада не має права здійснювати нові запозичення протягом 5 наступних років;
с) відповідна рада не має права здійснювати нові запозичення протягом 3 наступних років.
10. На який термін відповідним радам дозволено отримувати короткотермінові позички для покриття тимчасових касових розривів:
а) на термін до шести місяців;
в) на термін до трьох місяців, але у межах поточного бюджетного періоду;
с) на будь-який термін, але у межах поточного бюджетного періоду.
11.Як розрізняється бюджетний дефіцит відповідно до форм прояву?
а) активний, пасивний;
б) вимушений, свідомий;
в) відкритий, прихований;
г) негативний, позитивний.
12.Які місцеві бюджети можуть прийматися з дефіцитом у частині бюджету розвитку?
а) обласні,міські;
б) бюджет АРК,міські;
в) бюджет АРК,міські,обласні;
13.За критерієм визначення складових частин бюджетного дефіциту виділяють:
а) активний, пасивний;
б) стійкий, тимчасовий;
в) фактичний,структурний,циклічний;
14. За напрямом дефіцитного фінансування бюджетні дефіцити розрізняють як:
а) активний і пасивний;
б) стійкий,тимчасовий;
в) фактичний,структурний,циклічний;
г) негативний, позитивний;
15.За причинами виникнення бюджетний дефіцит буває:
а) активний і пасивний;
б) вимушений і свідомий.
в) Фактичний,структурний,циклічний;
г) Негативний, позитивний;
Бібліографічний список до самостійної роботи
[ 1,2,13,16,25,36,37,38,39,41,42,43,46,51,53,54,55,57,61,62,66,67,69,81]
| Тема 4 | Бюджетний устрiй i побудова бюджетної системи України |
| Мета заняття | поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про бюджетний устрiй України, бюджетні права державних та місцевих органів влади |
План вивчення теми
1. Види бюджетів
2.Зведений бюджет, його складові
3.Нормативно-правова база функціонування бюджетної системи. Бюджетні права.
Методичні рекомендації до самостійної роботи
При вивченні першого питання необхідно ознайомитись зі ст.5 Бюджетного кодексу України. Бюджетна система України складається з державного бюджету та місцевих бюджетів. До місцевих бюджетів відносяться бюджет Автономної Республіки Крим, обласні бюджети, районні бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування. Бюджети місцевого самоврядування – це: бюджети територіальних громад сіл, селищ,міст та їх об’єднань.
Розглядаючи друге питання слід розуміти, щозведений бюджет є сукупністю показників бюджетів, що використовуються для аналізу і прогнозування економічного і соціального розвитку держави.Складовими зведеного бюджету України є показники Державного бюджету України, зведеного бюджету Автономної Республіки Крим, зведених бюджетів областей, зведених бюджетів міст Києва і Севастополя.
Зведений бюджет Автономної Республіки Крим включає показники республіканського бюджету, зведених бюджетів її районів та бюджетів міст республіканського значення. Зведений бюджет області включає показники обласного бюджету, бюджетів міст обласного підпорядкування, бюджетів районів. Зведений бюджет району включає показники районного бюджету, бюджетів міст районного підпорядкування, селищних та сільських бюджетів цього району. Зведений бюджет міста з районним поділом включає показники міського бюджету та бюджетів районів, що входять до його складу.
Для опрацювання третього питання необхідно ознайомитись зі ст.4 Бюджетного кодексу України. Нормативно-правовими актами, що регулюють бюджетні відносини в Україні є:
· Конституція України
· Бюджетний кодекс
· Закон про Державний бюджет України
· Нормативно - правові акти Кабінету Міністрів України, прийняті на підставі і на виконання Конституції України, Бюджетного кодексу, закону про Державний бюджет України
· Нормативно правові акти центральних органів виконавчої влади, прийняті на підставі і на виконання Бюджетного кодексу, інших законів України
· Рішення органів АРК, місцевих державних адміністрацій, органів місцевого самоврядування, прийняті відповідно до Бюджетного кодексу, інших нормативно-правових актів.
Основою бюджетно-правового статусу державних органів влади та його територіальних підрозділів є право на самостійний бюджет.
Бюджетно - правовий статус державних та місцевих органів влади становить сукупність таких прав:
· право на власний бюджет
· право на отримання бюджетних доходів і залучення їх до відповідного бюджету
· право використання бюджетних коштів на потреби держави, місцевих органів влади за призначенням
· право утворення і використання в межах бюджету цільових або резервних фондів
Питання для самоконтролю
1.Які бюджети відносяться до місцевих? до бюджетів місцевого самоврядування?
2.Вказати, які бюджети включає зведений бюджет:
1) України;
2) Автономної республіки Крим;
3) області;
4) району;
5) міста обласного підпорядкування з районним поділом.
3.Скласти схеми:
1) зведеного бюджету України;
2) зведеного бюджету Дніпропетровської області (або іншої області за місцем проживання студента);
3) зведеного бюджету м. Дніпропетровська (або іншого міста обласного підпорядкування з районним поділом);
4) зведеного бюджету N – го району К – ї обла
4.Відповідно донормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні вказати, до компетенції яких органів влади відноситься вирішення таких питань:
а) встановлення видів податків, зборів і обов’язкових платежів, які надходять в державний і місцеві бюджети;
б) затвердження бюджетів, звітів про виконання бюджетів:
- державного;
- обласного;
- районного;
- міського;
- сільського і селищного.
6.Cклаcти словник термінів, понять:
- бюджетна система України;
- бюджетний устрій;
- бюджети місцевого самоврядування;
- місцеві бюджети;
- зведений бюджет.
Тестові завдання
1. Бюджетний устрій – це:
а) сукупність усіх бюджетів, які діють на території держави;
б) організація, принципи побудови бюджетної системи, її структура, взаємозв’язок між окремими ланками бюджетної системи;
в) державний бюджет і бюджети органів місцевого самоврядування;
г) сукупність заходів держави щодо організації та використання фінансів для забезпечення економічного і соціального розвитку.
2. Чим визначається бюджетний устрій України ?
а) сукупністю розподілу доходів і видатків між окремими видами бюджетів;
б) сукупністю юридичних норм;
в) державним устроєм та адміністративно-територіальним поділом України;
г) сукупністю юридичних норм та державним устроєм.
3. Яким чином поділяються місцеві бюджети, виходячи з рівнів адміністративно-територіального поділу?
а) обласні, міські, районні, селищ і сіл;
б) обласні, районні, міські, районів у містах, селищ і сіл;
в) централізовані та децентралізовані;
г) республіканський бюджет АР Крим, обласні, районні, міські, районів у містах, селищ і сіл.
4. Які бюджети відносяться до бюджетів місцевого самоврядування?
а) бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст, районів у містах;
б) бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань;
в) бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст, районів у містах та їх об’єднань;
г) бюджети територіальних громад сіл, міст, районів у містах
5. Затвердження дотації вирівнювання для міста обласного підпорядкування належить до повноважень:
а) Верховної ради України;
б) обласної ради;
в) міської ради;
г) всі відповіді невірні.
6.Затвердження бюджетів районів у містах відноситься до повноважень:
а) міської ради
б)районної в місті ради;
в) обласної ради;
г) всі відповіді невірні.
7. Затвердження субвенції для районного бюджету належить до повноважень:
а) Верховної ради України;
б) обласної ради;
в) районної ради;
г) всі відповіді невірні.
8. Визначення складу доходів і видатків бюджетів районів у містах відноситься до повноважень:
а) міської ради
б)районної в місті ради;
в) обласної ради;
г) всі відповіді невірні.
9. Проект Закону про Державний бюджет України розробляє:
а) Кабінет Міністрів України;
б) Верховна Рада України;
в) Прем’єр Міністр України;
г) Міністерство фінансів.
Бібліографічний список до самостійної роботи
[1,2,13,25, 39,40,41,42, 43,46,49,50,54,57,62,63,66,69,70,79,81]
ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2
| Тема 5 | Система доходів бюджету |
| Мета заняття | поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про систему доходів бюджету |
План вивчення теми
1. Податкові надходження.
2. Неподаткові надходження.
3. Доходи від операцій з капіталом.
4. Офіційні трансферти.
5. Розмежування доходів між бюджетами.
Методичні рекомендації до самостійної роботи
При вивченні 1-4 питань необхідно ознайомитись з класифікацією доходів бюджету (Наказ Міністерства фінансів України від 27.12.2001 року № 604). Система доходів бюджету України характеризується такими надходженнями:
- податкові надходження;
- неподаткові надходження;
- доходи від операцій з капіталом;
- офіційні трансферти.
Податкові надходження служать важливою формою перерозподілу валового внутрішнього продукту і забезпечують мобілізацію майже три чверті доходів бюджетів України. Вони включають такі податкові надходження:
а) податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості;
б) податки на власність;
в) збори за спеціальне використання природних ресурсів;
г) внутрішні податки на товари та послуги;
д) податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції;
є) інші податки.
Найбільшу частку податкових надходжень до бюджетів становлять податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості. До цієї групи податків належать податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств.
Податок на прибуток підприємств — один із найважливіших податків. Разом з податком на доходи фізичних осіб та податком на додану вартість податок на прибуток є основою податкової системи. Він використовується як засіб для реалізації стабілізаційної політики у державі та її структурної перебудови.
До другої групи податкових надходжень — податків на власність — належать періодичні податки на чисту вартість майна (податок на нерухоме майно підприємств та податок на нерухоме майно громадян), а також податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
Періодичні податки на чисту вартість майна в Україні ще не справляються, але передбачаються проектом Податкового кодексу. Податок з власників транспортних засобів сплачують юридичні особи, у тому числі нерезиденти, громадяни України, іноземні громадяни і особи без громадянства, які мають зареєстровані в Україні власні транспортні засоби.
Третю групу податкових надходжень об'єднують збори за спеціальне використання природних ресурсів. До неї належить збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду, збір за спеціальне використання водних ресурсів та збір за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту, платежі за користування надрами, збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, плата за землю та плата за використання інших природних ресурсів. Економічний зміст зазначених зборів і платежів полягає в тому, що вони відіграють не лише фіскальну, а й стимулюючу роль, орієнтуючи суб'єктів господарювання на ефективніше використання відповідних видів ресурсів.
До четвертої групи податкових надходжень належать внутрішні податки на товари та послуги. Це, зокрема, податок на додану вартість, акцизний збір, плата за ліцензії на певний вид господарської діяльності, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.
П'ята група податкових надходжень об'єднує податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції: ввізне мито; вивізне мито; кошти, отримані за вчинення консульських дій; інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності.
Мито — непрямий податок, який стягується при перетині митного кордону України, тобто з імпорту, експорту та транзиту товарів. Згаданий податок включається у ціни на товари і сплачується за рахунок покупця.
Шоста група податкових надходжень об'єднує інші податки, зокрема: групи місцевих податків і зборів; фіксований сільськогосподарський податок; єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва; збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
Фіксований податок для сільськогосподарських товаровиробників запроваджено з метою спрощення системи оподаткування в галузі сільського господарства та спрощення механізму сплати податків сільськогосподарськими товаровиробниками.
Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства сплачують суб'єкти підприємницької діяльності, які реалізують в гуртовій і роздрібній торгівлі та у сфері громадського харчування алкогольні напої та пиво, включаючи імпортовані.
Неподаткові надходженняє важливим джерелом доходів бюджетів різних рівнів. Водночас їх обсяг значно менший від податкових надходжень. Залежно від видів неподаткових надходжень та методів нарахування цих надходжень їх об'єднують у чотири групи.
1. Доходи від власності та підприємницької діяльності. Вони включають надходження від перевищення валових доходів над видатками Національного банку України, надходження від грошово-речових лотерей, надходження від розміщення в установах банків тимчасово вільних бюджетних коштів, дивіденди (доходи), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, рентна плата, інші надходження (платежі, пов'язані з перебуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на території України відповідно до укладеної міжурядової угоди тощо), а також надходження коштів, одержаних від продажу акцій відкритих акціонерних товариств, придбаних за компенсаційні сертифікати, надходження коштів від відшкодування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва.
2. Адміністративні збори і платежі, доходи від не комерційного та побічного продажу. Вони включають плату за утримання дітей у школах-інтернатах, плату за утримання вихованців шкіл та профтехучилищ соціальної реабілітації, плату за надання послуг службою дозвільної системи органів внутрішніх справ, плату за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна, державне мито та митні збори.
Надходження від штрафів та фінансових санкцій. До цієї групи належать надходження сум, стягнених з винних осіб за шкоду, заподіяну підприємству, установі, організації, перерахування підприємцями частки вартості виготовленої нестандартної продукції з дозволу на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандартів щодо якості продукції, виданого Державним комітетом України з стандартизації, метрології і сертифікації, адміністративні штрафи та санкції, надходження штрафних санкцій за порушення правил пожежної безпеки.
Інші неподаткові надходження включають надходження коштів від реалізації конфіскованого майна за матеріалами митних органів, надходження коштів від реалізації товарів та інших предметів, конфіскованих за матеріалами правоохоронних та інших уповноважених органів, надходження сум кредиторської та депонентської заборгованості підприємств, організацій та установ, щодо яких минув строк позовної давності, надходження коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних сил України та інших військових формувань згідно із законодавством, Надходження сум різниці у цінах на природний газ, пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов'язань, доходи від операцій з кредитування та надання гарантій, власні доходи бюджетних установ, додаткові збори на виплату пенсій та деякі інші надходження, включаючи платежі, пов'язані з перебуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на території України відповідно до укладеної міжурядової угоди.
Важливою складовою доходів бюджету є доходи від операцій з капіталом. До них належать три групи надходжень.
Надходження від продажу основного капіталу. Вони включають надходження коштів від реалізації безгосподарного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави, та скарбів і знахідок, включаючи валютні цінності і кошти, власники яких невідомі, надходження коштів від Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, а також надходження від відчуження майна, яке належить Автономній Республіці Крим, та майна, що знаходиться у комунальній власності.
Надходження від реалізації державних запасів товарів. Вони включають надходження від реалізації державних запасів товарів, що містять надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву, надходження від реалізації розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву.
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів.
Офіційні трансферти означають виділення бюджетам нижчого територіального рівня грошових коштів з фонду фінансової підтримки місцевого самоврядування на нормативній основі.
Бюджетним кодексом України передбачається використання видів трансфертів:
а) міжбюджетний трансферт у формі дотації вирівнювання - передача грошових коштів з метою вирівнювання доходів відповідного бюджету;
б) міжбюджетний трансферт у формі субвенції - передача грошових коштів для фінансування за цільовим призначенням у порядку, визначеному тим органом, який прийняв рішення про надання субвенції. Субвенції можуть мати таке цільове спрямування:
— здійснення програм соціального захисту;
— компенсація втрат доходів бюджетів місцевого самоврядування на виконання власних повноважень внаслідок надання пільг, які встановлені державою;
— виконання інвестиційних проектів;
в) міжбюджетний трансферт у формі передачі інших коштів, що передаються до Державного бюджету України та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів.
Офіційні трансферти від урядів зарубіжних країн та міжнародних Організацій включають надходження від секретаріату ООН за участь українського контингенту у миротворчих операціях, а також гранти (дарунки), що надійшли до бюджетів усіх рівнів.
Для опрацювання п’ятого питання слід вивчити статті 29, 64, 66, 69 Бюджетного кодексу України. Залежно від конституційного устрою держави може бути кілька рівнів доходів бюджету – від загальнодержавного до нижчих адміністративно-територіальних угруповань. Україна згідно з Конституцією є унітарною державою, і тому доходи бюджету мають два рівні – державний та місцеві.
Склад доходів Державного бюджету України визначено в статті 29 Бюджетного кодексу України.
Згідно з положеннями Бюджетного кодексу, дохідна частина місцевих бюджетів складається з доходів, що вра