Удержания за неотработанные дни ежегодного отпуска
В случае увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска администрация организации вправе произвести удержания (ст. 137 ТК РФ).
Удержание не производится, если увольнение осуществляется по следующим основаниям:
- при ликвидации организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
- при сокращении численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);
- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (п. 3 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее, альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ст. 83 ТК РФ).
Для производства удержания необходимо определить количество неотработанных до наступления права на очередной отпуск месяцев (При этом помним правило округления: остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывается, а остаток от 15 календарных дней и более округляется до полного месяца).
Размер удержания определяется как произведение исчисленного среднедневного заработка на количество дней, приходящихся на неотработанные месяцы (на один месяц приходится 2,33 дня отпуска при отпуске продолжительностью 28 календарных дней). Если работнику отпуск предоставлен как в рабочих, так и в календарных днях, среднедневной заработок рассчитывается отдельно по каждому виду отпусков и затем результаты суммируются.
Пример. Работник увольняется с 14 марта 2006 г. по собственному желанию.
В ноябре 2005 года работнику был предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июня 2005 г. по 31 мая 2006 г. Среднемесячный заработок работника 5 500 руб.
Расчет удержаний за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска производится в следующем порядке:
1) за период с 1 июня 2006 г. по день увольнения отработано 9 месяцев (14 дней марта в расчет не принимаем). Количество неотработанных месяцев - 3;
в) размер удержания - 1300,68 руб. (5 500 руб./29.6 дней х 7 дней (2,33 дня х 3 мес.).
Удержание неизрасходованных и невозвращенных сумм, полученных под отчет.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. N 40 денежные средства могут быть выданы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки.
При этом не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который средства были выданы, или в трехдневный срок по возвращении из командировки, подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
В случае нарушения работниками установленного порядка использования средств, полученных под отчет (невозвращения сумм и непредставления оправдательных документов об израсходованных суммах), предприятие вправе произвести удержания таких сумм, о чем издается приказ руководителя предприятия.
В соответствии со ст. 137 ТК РФ администрация предприятия вправе издать приказ об удержании невозвращенных сумм не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, но только в случае, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В таком приказе об удержании оговариваются размеры удержаний и нарушенные положения действующего на предприятии порядка использования подотчетных средств.
Напомним, что ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст. 138 ТК РФ могут производиться в размере не более 20% сумм, причитающихся к выплате работнику. Если же, удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то общий размер всех удержаний не должен превышать 50%, а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей, сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещения за ущерб, причиненный преступлением, - 70% (ст. 138 ТК РФ; ст. 66 Закона об исполнительном производстве).
Пример. Работнику в связи с направлением в командировку выдана подотчетная сумма 6 000 руб.
По прибытии из командировки работник представил авансовый отчет на сумму 5 000 руб.:
- суточные за 5 дней - 500 руб. (100 руб. х 5 дней);
- оплата проживания в гостинице - 2500 руб. (5 дней по 500 руб.);
- оплата проезда - 2000 руб. при этом сумма остатка аванса 1 000 руб. возвращена не была.
Приказом по организации с работника должно быть произведено удержание суммы остатка невозвращенного аванса в размере 1 000 руб.
За отчетный месяц работнику начислено 5 000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет. Удержания производятся в следующем порядке:
1) НДФЛ - 598 руб. ((5 000 руб. - 400 руб.) х 13%);
б) удержания в погашение невозвращенных подотчетных сумм - 880,4 руб. ((5000 руб. - 598 руб.) х 20%).
Остаток к удержанию подотчетных сумм - 119,6 руб. (1000 руб. - 880,4 руб.).