Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Державному казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам:

відповідно до затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету по видатках, які не віднесено до захищених, у тому числі із надання кредитів (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):

відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9091 Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9083 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9086 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9091 Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Примітка(1). при здійсненні операцій за видатками, які віднесено до захищених, бухгалтерські проведення зазначені у підпунктах 1.1 та 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу здійснюються одночасно.

1.3. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8221 Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.4. Проведено підкріплення коштами Головні управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи Державного казначейства):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства

2. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):

одночасно:

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

1) підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру:

одночасно:

2.3. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Державного казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.7. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000) , проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000) , проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3111(**) Надходження до загального фонду державного бюджету

---------------

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

2.9. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет 1241 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

2.10. Зараховано кошти на рахунок Державного казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

Дебет 1223 Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів Кредит 1241 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

2.11. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1223 Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.12. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.13. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

2.14. На суму проведеної оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

а також:

одночасно:

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

Примітка(2). операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 1 цього розділу.

Примітка(3). операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки(2)) пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.18. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

або:

Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Примітка(4). операції щодо відкликання асигнувань загального фонду державного бюджету у бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Державному казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до розпису та надходжень на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою". При цьому, на суму відкритих асигнувань кошти з рахунку 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" списуються та зараховуються на рахунок 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9072 Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9084 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9088 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9072 Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8222 Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.3. Проведено підкріплення коштами Головні управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи Державного казначейства):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнування (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):

одночасно:

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру:

одночасно:

2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8114 Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000) , проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету, крім спеціального фонду у частині власних надходжень бюджетних установ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами або: спеціального фонду державного бюджету 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3111(**) Надходження до загального фонду державного бюджету

---------------

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

Примітка(1). операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок казначейства, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 2.9 - 2.10 пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.9. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1223 Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (у грошовій формі) (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

---------------

(***) при наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

2.11. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у не грошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті) :

Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

а також:

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4423 Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

2.12. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду державного бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.13. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

а також:

одночасно:

2.14. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

а також:

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Примітка(2). операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 2 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті) :

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.17. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

або:

Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

---------------

Примітка(4). операції щодо відкликання асигнувань спеціального фонду державного бюджету бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.