Розділ XI. Облік операцій із повернення бюджетних кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. На суму нарахованих відсотків за користування кредитом (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9621 Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету

1.2. На суму нарахованих штрафних санкцій (пені) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

1.3. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету або: 4423(**) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення Кредит 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

---------------

(**) при поверненні позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою на фінансування проектів розвитку.

1.4. На суму сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9621 Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету або: 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

1.6. Перераховано кошти Державному казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8211 Кошти загального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Державному казначействі України

2.1. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8121 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

Примітка(1). Операції з надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку.

Примітка(2). відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення позичальниками кредитів отриманих за проектами розвитку та реструктурованими зобов'язаннями зазначено у главі 6, 7 розділу 12 цього Порядку відповідно;

відображення в бухгалтерському обліку операцій з:

а) нарахування та погашення відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і штрафних санкції (пені) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і курсовою різницею за нарахуваннями;

б) відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до загального державного бюджету - зазначено у главі 8 розділу 12 цього Порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

Нарахування відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій (пені) здійснюється у відповідності до підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу.

1.1. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення Кредит 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму нарахованих та сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

а також:

1.3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів або: 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.4. Перераховано кошти Державному казначейству України (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8212 Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Примітка(1). відображення в бухгалтерському обліку операцій з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.11 глави 8 розділу 12 цього Порядку.

При поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету, зобов'язання перед бюджетом не зменшуються і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.

2. У Державному казначействі України

2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за відомчою ознакою (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Примітка(2). операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.