Прекращение деятельности ЮЛ путем ликвидации
Источники: ГК (ст.61-64); ФЗ «О госрегистрации ЮЛ и ИП», 2001 г. (ст.20-22); отдельные статьи ФЗ об отдельных видах ЮЛ (Пример: ФЗ об АО – ст.21); Постановления Правительства, упоминавшиеся в источниках о регистрации; судебная практика: информационное письмо №84 от 13 августа 2004 г. «О применении ст.61 ГК»; информационное письмо от 13 января 2000 г. №50 «Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией коммерческих организаций»; Информационное письмо Президиума ВАС от 5 декабря 1997 года №23 «О применении некоторых пунктов ст.61 ГК».
Ликвидация ЮЛ – прекращение его деятельности без правопреемства. Аналогичное определение содержится в п.1 ст.61 ГК и в специальных законах об отдельных видах ЮЛ (Например, п.1 ст.21 ФЗ «Об АО»).
В гражданском законодательстве различаются два способа ликвидации по волевому критерию: добровольное и принудительное. При добровольной решение принимается либо учредителем ЮЛ, либо собственником ЮЛ (если это предприятие или учреждение), либо орган ЮЛ, если это предусмотрено в Уставе или иное учредительном документе.
Юридическое лицо может быть ликвидировано, в том числе, в связи с истечением срока, на который создано ЮЛ, или достижения цели. Кроме того, данный вопрос рассматривает п.8 информационного письма от 13 января 2000 г. №50 «Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией коммерческих организаций».
Если органы ЮЛ приняли решение о ликвидации ЮЛ, начали процесс, но не завершили его, является ли это основанием для принудительной ликвидации ЮЛ? Может ли налоговый орган заявить иск о принудительной ликвидации ЮЛ, которое не завершило процесс ликвидации? НЕТ. Такой иск не может быть заявлен, и ЮЛ будет находится в таком «подвешенном» состоянии бесконечно долго.
В 2005 году в ФЗ «о госрегистрации ЮЛ» были внесены изменения. См. п.1 ст.21: «Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом».
Принудительная ликвидация может быть осуществлена по решению суда. Иск в суд может заявить только компетентный государственный орган или ОМСУ, осуществляющий контроль за деятельностью ЮЛ (Например, контроль за деятельностью страховых компаний осуществляет ФССН, за кредитными учреждениями – ЦБ).
Основания для заявления иска о принудительной ликвидации (абз.2 п.2 ст.61):
1. Если были допущены грубые нарушения при создании ЮЛ, и они имеют неустранимый характер (например, подложные паспорта).
2. Осуществление деятельность без лицензии, наличие которой требуется. Судебная практика толкует это расширительно: то есть включает в себя деятельность с приостановленной или отозванной лицензией).
3. Деятельность запрещена законом,
4. С нарушением Конституции Российской Федерации,
5. Иные неоднократные (два и более раз; не обязательно грубые) или грубыми (достаточно однократного) нарушениями закона или иных правовых актов. Это и все предыдущие пункты относятся как к коммерческим, так и к некоммерческим ЮЛ.
6. Систематическое (три и более раз) осуществление некоммерческой организацией деятельности, противоречащей ее уставным целям.
7. В иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Разъяснение этих оснований содержится в п.1, 3, 4, 7 Информационного письма №50.
В судебной практике возник вопрос: если ликвидация принудительная, кто должен заниматься ликвидацией. Ответ дает п.8 Информационного письма №84. Сам суд ликвидацией не занимается, но он должен указать, кто этим будет заниматься (либо сами учредители, либо орган ЮЛ).
Порядок ликвидации ЮЛ – сложный процесс, который включат в себя два этапа (второй этап включает в себя 4 стадии):
1. 1 ЭТАП:
a. Деятельность учредителя либо органа ЮЛ в зависимости от того, кто принимал решение либо на кого эта обязанность возложена решением суда. В чем заключаются обязанности:
i. Письменно сообщить об этом в налоговый орган о намерении ликвидировать ЮЛ, чтобы налоговый орган мог внести запись в ЕГРЮЛ, что данное лицо находится в процессе ликвидации. (п.1 ст.62 ГК). В случае принудительной ликвидации это должно сделать лицо, уполномоченное судом осуществить ликвидацию (п.11 Информационного письма).
ii. Учредители или лицо должны создать орган, который будет заниматься ликвидацией ЮЛ в дальнейшем: это либо коллегиальный орган (ликвидационная комиссия), либо единоличный орган (ликвидатор) (п.2 ст.62).
iii. Определить порядок и сроки самой ликвидации. В частности срок для заявления претензий кредиторами ликвидируемого ЮЛ. Данный срок не может быть меньше двух месяцев (абз.1 п.1 ст.63).
b. С момента назначения комиссии или ликвидатора общество продолжает существовать, но полномочия по управлению обществом переходят комиссии либо ликвидатору (п.3, ст.62). На втором этапе действует сама комиссия или ликвидатор.
2. 2 ЭТАП может быть разделен на 4 стадии:
a. 1я стадия:
i. ликвидационная комиссия помещает публикацию о ликвидации ЮЛ, о порядке и сроках предъявлении требований кредиторами в органах печати, которые занимаются сообщением сведений о регистрации ЮЛ. (абз.1 п.1 ст. 63).
ii. Выявление кредиторов ЮЛ в индивидуальном порядке и письменно уведомляет их о ликвидации.
iii. Выявляются должники, с которых предпринимаются меры по взысканию задолженности.
b. 2я стадия начинается с момента, когда истекает срок для заявления требований кредиторов ЮЛ (минимум два месяца – максимум не установлен):
i. комиссия составляет специальный документ – промежуточный ликвидационный баланс. Баланс приобретает юридическую силу в случае его утверждения лицом, принявшем решение о ликвидации ЮЛ. Если ликвидация принудительная, суд должен утвердить такой баланс. Он отражает сведения об:
1. имущественных активах ЮЛ.
2. Предъявленных к данному ЮЛ требованиях со стороны кредиторов.
3. Сведения о принятии решений по этим требованиям
c. 3я стадия начинается с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса. На этой стадией происходят расчеты с кредиторами ЮЛ на основе утвержденного промежуточного баланса. Так как кредиторов у ЮЛ может быть много, закон устанавливает очередность предъявления требований.
Можно выделить следующие очереди кредиторов ЮЛ (ст.64 ГК):
i. граждане, перед которыми ЮЛ несет ответственность за причинение вреда их жизни или здоровью.
ii. Лица, которые являются кредиторами ЮЛ, вследствие невыплаты им заработной платы, выходного пособия, трудового пособия, невыплаты вознаграждения авторам за использование их творческой деятельности. (долги из трудового или авторского либо патентного договора).
iii. Долги в бюджет и внебюджетные фонды.
iv. Расчеты со всеми иными кредиторами.
Первоначально расчеты происходят с вышестоящей очередью. Если остается имущество, то со следующей очередью. Если кредиторам определенной очереди, тем не менее, выплачены не все средства, то тогда для этой очереди средства распределяются пропорционально (п.2 и п.3 ст.64).
В первые 4 очереди входят лица, которые (а) вовремя подали заявления о требованиях и (б) их требования комиссия признала подлежащими удовлетворению.
Особое место среди кредиторов ликвидируемого ЮЛ занимают залогодержатели имущества. Они могут являться либо первой очередью вместо всех остальных. Тогда все очереди сдвигаются на одну. Либо они могут относится к 3 очереди, и тогда на одну ступень сдвинутся 3я и 4я очереди. Либо часть кредиторов попадает в 1ю очередь, а часть – в 4ю очередь. Критерий для определения очереди: момент возникновения залоговых прав. Если залоговые права возникли раньше возникновения требований кредиторов первых двух очередей, то тогда залогодержатель идет в первой очереди (абз.2-3 п.2 ст.64 ГК).
Седьмая очередь – кредиторы, которые вовремя заявили требование, но комиссия их не признала подлежащими удовлетворению (п.4 ст.64). То есть даже если судебное дело выиграно, кредитор попадает в седьмую очередь.
П.5 ст.64 предусматривает и восьмую очередь – это кредиторы, которые просрочили заявление требований.
Если имущества ЮЛ недостаточно, действует п.6 ст.64 – действует фикция: считается, что эти требования погашены.
Четвертый этап. После расчета со всеми кредиторами или из всего имеющегося имущества, составляется итоговый ликвидационный баланс (п.5 ст.63). Он должен быть утвержден лицом, принявшем решение о ликвидации. На основе этого баланса вносится запись в реестр о ликвидации ЮЛ. С момента внесения записи в ЕГРЮЛ лицо считается прекратившим существование.
Если после расчетов со всеми кредиторами осталось имущество, то оно распределяется между учредителями пропорционально или в иной пропорции, если это установлено Уставом, в случае с коммерческим ЮЛ; либо идет на цели, предусмотренные в уставе (для НКО, кроме предприятий и учреждений); либо возвращается собственнику (если это предприятие или учреждение).