Тема 3. Анализ бухгалтерского баланса
1) финансовая отчетность предприятия
2) структура бухгалтерского баланса
3) направление анализа бухгалтерского баланса
[1]
Функционально бух. учет предприятия разделен на финансовый и производственный (управленческий) учет. Производственный учет связан с формированием экономической информации для внутренних целей хозяйствующего субъекта. Это учет затрат и калькуляция себестоимости.
Финансовый учет призван обеспечить отчетной информацией внешних пользователей.
Вся отчетная информация группируется в отдельные укрупненные статьи – элементы финансовой отчетности. Основными элементами финансовой отчетности являются:
Активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки.
Все элементы финансовой отчетности отражаются в формах отчетности.
1) бух. баланс
2) отчет о прибылях и убытках
3) отчет о движении капитала
4) отчет о движении денежных средств
5) приложение к бухгалтерскому балансу + пояснительная записка
[2]
Баланс – отчет о финансовом и имущественном положении предприятия
Баланс – отчетный и плановый.
Данные актива баланса показывают объем и структуру имущества предприятия
Активы предприятия подразделяются на основные (фиксированные или постоянные) и оборотные (текущие). Оборотные активы в зависимости от способности превращаться в деньги делятся на:
- медленно реализуемые – запасы готовой продукции и материалов
- быстро реализуемые – дебиторская задолженность
- наиболее ликвидные – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Данные пассива баланса позволяют оценить структуру источников финансирования имущества предприятия
Пассивы подразделяются на собственные и заемные.
Собственные средства и долгосрочные кредиты составляют постоянные пассивы.
Краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность составляют краткосрочные (текущие) пассивы.
В целях ликвидации ошибок при анализе финансового состояния необходима корректировка бух. баланса с учетом следующих аспектов:
1) основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости. Для приведения остаточной стоимости к рыночной ежегодно ведут переоценку основных средств в пределах, допустимых законом.
2) если у предприятия есть имущество, взятое в лизинг, фактическую величину активов следует увеличить на сумму лизингового оборудования, а в пассиве необходимо увеличить сумму долгосрочной задолженности.
3) реальная стоимость запасов, особенно в условиях инфляции, может существенно отличаться от рыночной.
4) при составлении баланса предполагается, что все дебиторы полностью оплатят счета. Однако на практике такое происходит не всегда
5) для более объективной оценки структуры задолженности предприятия часть долгосрочных займов, которая должна быть погашена в течении ближайших 12 мес, следует рассматривать как краткосрочную.
Агрегированный баланс – актив и пассив.
11.03.14
[3]Направления анализа баланса
1) Сравнительный (стандартный) анализ баланса – ведется по направлениям – абсолютные изменения статей баланса и в целом статей актива и пассива, темпы изменения каждой статьи по отношению к базовому балансу.
- Структура актива и пассива (удельный вес статей).
- сравнение структуры анализируемого и базового баланса
- анализ причин изменения активов и пассивов
2) Анализ обеспеченности оборотными средствами
- определение величины чистого оборотного капитала (ЧОК) = собственные средства + долгосрочные обязательства – внеоборотные активы. Определяются 2 способами:
А) определяется как часть постоянных пассивов, которая остается на финансирование оборотных средств, после покрытия внеоборотных активов.
Определяется как разница между текущими активами и пассивами
Б) определение величины собственных оборотных средств – показывает, в какой мере оборотные средства финансируются исключительно за счет собственного капитала без учета долгосрочных заимствований.
Определение операционной потребности в оборотных средствах. ОПОС = оборотные средства – кредиторская задолженность.
Определение чистой потребности в денежных средствах. ЧПДС = ОПОС – ЧОК
ЧПДС – потребность в краткосрочном кредите банка для финансирования оборотных средств, не покрытых ни кредиторской задолженностью, ни ЧОК.
Анализ структуры финансирования активов. Цель: выявление источников финансирования основных составляющих активов. Анализ основывается на положениях:
- внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочного капитала, т.е. собственных средств и при необходимости – долгосрочных заимствований.
Долгосрочный капитал, который остался после финансирования внеоборотных активов, представляет собой ЧОК, который рассматривается как первочередной источник финансирования оборотных средств.
Запасы сырья и материалов являются важнейшим элементом оборотных активов производства предприятия. Поэтому ЧОК идет на финансирование запасов.
Оборотные активы, непрофинансированные за счет ЧОК, в частности – дебиторская задолженность финансируется за счет кредиторской.
Если недостаточно ЧОК и кредиторской задолженности, то предприятие прибегает к краткосрочному кредиту банка.