Налог на доходы физических лиц.(1 часть)
Отличительной особенностью данного налога является то, что его плательщиками выступают работники организации, а обязанность исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет лежит на налоговом агенте.
Налогоплательщики: физ.лица, являющиеся резидентами РФ; физ.лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект налога: доход полученный налогоплательщиком.
Налоговая база:
1. все доходы н/пл в денежной форме (зарплата, премия, мат.помощи).
2. доходы в натуральной форме. Оцениваются по рыночной стоимости с учетом косвенных налогов (оплата питания, обучения, отдыха).
3. доходы в виде материальной выгоды:
3.1. мат.выгода, полученная от экономии на процентах при пользовании н/пл заемными средствами, полученными от организации, ИП, если процент по договору меньше, чем ¾ ставки ЦБ.
3.2. мат.выгода, полученная от приобретения товара в соответствии с договорами у организаций, ИП, физ.лиц являющихся взаимозависимыми по отношению к н/плательщику. Взаимозависимые лица – это физ.лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. (организация и ее учредители).
3.3. мат.выгода полученная от приобретения ценных бумаг. Это превышение рыночной стоимости ц.б. над суммой фактических затрат на их приобретение.
4. страховые взносы и выплаты по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Не учитывается:
1. сумма страховых взносов по обязательному страхованию организацией своих работников;
2.сумма страховых взносов уплачиваемых за счет средств в организации по договорам добровольного страхования, предусматривающие выплаты возмещения вреда жизни и здоровью, оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц при отсутствии выплат этим лицам;
3. страховые выплаты в связи с наступлением соответствующих страховых случаев: по обязательному страхованию; по добровольному долгосрочному страхованию жизни на срок более 5 лет; по договорам добровольного пенсионного страхования; по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и оплату медицинских расходов.
4. сумма страховых выплат по договорам имущественного страхования и страхования гражданской ответственности, если сумма выплат не превышает рыночной стоимости ремонта имущества, увеличенной на сумму страховых взносов.
5. сумма страховых выплат, полученная по договорам добровольного страхования жизни на срок до 5 лет, если сумма страховых выплат не превышает суммы взносов, увеличенной на ставку ЦБ.
5. Доходы от долевого участия.
Доходы, не подлежащие налогообложению;
Все государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
гос. пенсии;
все виды установленных законодательством компенсационных выплат в пределах норм;
алименты;
вознаграждения донорам за сданную кровь;
суммы единовременной мат.помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами, а также смерти работников и членов его семьи; с
типендии;
Сумма полной или частичной компенсации стоимости путевок, оплачиваемые работодателем своим работникам и членам их семей в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения РФ
Доходы налогоп-в, полученные от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, скота, птицы, продукция животноводства, пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Доходы членов крестьянского, фермерского хозяйства в течении первых 5-ти лет
Не облагаются доходы в виде процентов, полученных по вкладам в банках, если %-ы по рублевым вкладам не превышают ставки ЦБ и по вкладам в валюте – не превышают 9% (превышение – 35%)
Доходы не превышающие 4000 руб, по каждому из следующих оснований: стоимость подарков от организации и индивид-х п/п-ей; стоимость призов, полученных на конкурсах в соревнованиях;
сумма мат.помощи; возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом; стоимость выигрышей и призов, полученных от рекламных компаний.
Налоговые ставки.
35% - применяется в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, полученных на рекламных мероприятиях в части превышения 4000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования; в отношении суммы экономии на процентах при пользовании н/пл заемными средствами (если % по договору меньше чем ¾ ставки ЦБ, исключение – кредиты, ссуды на приобретение или строительство жилья (13%)); в отношении процентных доходов по вкладам в банках, если процент по вкладу превышает ставку ЦБ.
30%- применяется к доходам нерезидентов.
9% к дивидендам (к доходам в долевом участии).
13% по всем остальным доходам.
Налоговые вычеты:
Стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Все эти вычеты уменьшают сумму налогооблагаемого дохода. При этом работодателем в течении года представляются стандартные вычеты и имущественные вычеты на приобретение жилья. Все остальные вычеты предоставляются по окончанию года при подаче декларации налоговым органам.
Стандартные вычеты:
1.3000 руб./мес. – чернобыльцы, ПО «Маяк» 1957г, инвалиды ВОВ и инвалиды из числа военнослужащих;
2. 500 – герои Советского Союза, герои РФ, награжденные органом славы 3 степеней, участники ВОВ, Афганистана, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы;
.
Из этих трех вычетов выбирается только один – это индивидуальный вычет (на работника). К одному индивидуальному вычету м.б. прибавлен
4. 1400 –вычет на первых двух детей. На каждого ребенка и обоих родителей, дети до 18 лет и студенты очники до 24 лет. Ограничения вычета представляется пока годовой доход не превышает 40000руб. Вычет составляет 3000 рублей для одиноких родителей, вдов, опекунов и попечителей, а также для детей инвалидов, и для послудующих детей начиная с третьего.
Основания для предоставления вычета: по 1 и 2 заявление в бухгалтерию с приложением документов подтверждающих особые заслуги; по 3 – заявление в бухгалтерию; по 4 заявление с приложением свидетельства о рождении или справку из учебного заведения. Стандартные вычеты предоставляются 1 раз в месяц только по основному месту работы.