Стаття 166. Податкова знижка
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ
Із змінами і доповненнями, внесеними
Законами України
від 23 грудня 2010 року N 2856-VI, ОВУ, 2010 р., N 101, ст. 3619,
від 7 квітня 2011 року N 3205-VI, ОВУ, 2011 р., N 34, ст. 1398,
від 7 квітня 2011 року N 3221-VI, ОВУ, 2011 р., N 30, ст. 1289,
від 21 квітня 2011 року N 3292-VI, ОВУ, 2011 р., N 39, ст. 1587,
від 12 травня 2011 року N 3320-VI, ОВУ, 2011 р., N 42, ст. 1711
(зміни, внесені Законом України від 12 травня 2011 року N 3320-VI,
діють до 30 червня 2012 року, враховуючи зміни, внесені Законом України
від 22 грудня 2011 року N 4278-VI),
від 19 травня 2011 року N 3387-VI, ОВУ, 2011 р., N 45, ст. 1822,
від 7 липня 2011 року N 3609-VI, ОВУ, 2011 р., N 60, ст. 2403
(зміни, внесені абзацом двадцять четвертим підпункту 1 та
підпунктами 101 - 105 пункту 1 розділу I Закону України
від 7 липня 2011 року N 3609-VI, набирають чинності з 1 жовтня 2011 року;
зміни, внесені абзацом двадцять восьмим підпункту 1, абзацами п'ятим і шостим підпункту 61,
абзацом сьомим підпункту 63, абзацами одинадцятим - тринадцятим підпункту 66,
абзацами другим і третім підпункту 67, підпункту 96, підпункту 98, підпункту 115 та
підпункту 117 пункту 1 розділу I Закону України від 7 липня 2011 року N 3609-VI,
набирають чинності з 1 січня 2012 року),
від 7 липня 2011 року N 3610-VI, ОВУ, 2011 р., N 60, ст. 2404,
від 8 липня 2011 року N 3675-VI, ОВУ, 2011 р., N 59, ст. 2350
(зміни, внесені підпунктом 1 пункту 2 розділу І Закону України
від 8 липня 2011 року N 3675-VI, вводяться в дію одночасно з набранням чинності нормативно-правовим
актом Кабінету Міністрів України щодо визначення
обсягів та порядку ввезення товарів, що підпадають
під пільговий режим оподаткування),
від 20 вересня 2011 року N 3741-VI, ОВУ, 2011 р., N 79, ст. 2896,
від 4 листопада 2011 року N 4014-VI, ОВУ, 2011 р., N 91, ст. 3291
(зміни, внесені Законом України від 4 листопада 2011 року N 4014-VI, набирають чинності
з 1 січня 2012 року, крім змін, внесених підпунктом 10, абзацами двадцять третім, сто чотирнадцятим
сто п'ятнадцятим і сто шістнадцятим підпункту 14 пункту 1 розділу I
Закону України від 4 листопада 2011 року N 4014-VI),
від 17 листопада 2011 року N 4057-VI, ОВУ, 2011 р., N 97, ст. 3525,
від 22 грудня 2011 року N 4220-VI, 2012 р., N 5, ст. 165,
від 22 грудня 2011 року N 4235-VI, 2012 р., N 4, ст. 137
(зміни, передбачені пунктом 1 розділу І Закону України
від 22 грудня 2011 року N 4235-VI до підпункту 215.3.1 пункту 215.3 статті 215
щодо збільшення ставок акцизного податку на спирт етиловий та інші спиртові
дистиляти, алкогольні напої, набирають чинності з 1 квітня 2012 року),
від 22 грудня 2011 року N 4238-VI, ОВУ, 2012 р., N 4, ст. 138,
від 22 грудня 2011 року N 4268-VI, ОВУ, 2012 р., N 1, ст. 13,
від 22 грудня 2011 року N 4212-VI, 2012 р., N 5, ст. 164,
від 22 грудня 2011 року N 4279-VI, ОВУ, 2012 р., N 4, ст. 140,
від 23 лютого 2012 року N 4453-VI, ОВУ, 2012 р., N 21, ст. 792,
від 13 квітня 2012 року N 4652-VI, ОВУ, 2012 р., N 37, ст. 1371,
від 24 квітня 2012 року N 4661-VI, ОВУ, 2012 р., N 34, ст. 1255,
від 15 травня 2012 року N 4677-VI, ОВУ, 2012 р., N 41, ст. 1568,
від 24 травня 2012 року N 4834-VI, ОВУ, 2012 р., N 49, ст. 1917
(зміни, внесені абзацами другим, третім, п'ятим - сьомим пункту 14 та пунктами 15 і
19 розділу І Закону України від 24 травня 2012 року N 4834-VI, набирають чинності з
17 грудня 2012 року;
зміни, внесені пунктом 1, абзацами другим, двадцять другим,
двадцять третім пункту 2, пунктами 32, 72, 73, 77 до окремих норм статті 263
розділу I, пунктом 2 розділу ІІ Закону України від 24 травня 2012 року N 4834-VI,
набирають чинності з 1 січня 2013 року),
від 7 червня 2012 року N 4915-VI, ОВУ, 2012 р., N 51, ст. 2034,
від 21 червня 2012 року N 5019-VI, ОВУ, 2012 р., N 58, ст. 2310,
від 4 липня 2012 року N 5043-VI, ОВУ, 2012 р., N 62, ст. 2507,
від 5 липня 2012 року N 5073-VI,
від 5 липня 2012 року N 5074-VI, ОВУ, 2012 р., N 58, ст. 2317,
від 5 липня 2012 року N 5083-VI, ОВУ, 2012 р., N 62, ст. 2510,
(зміни, внесені пунктом 16, підпунктом 2 пункту 46, підпунктом 3 пункту 47,
підпунктами 1, 2, 3, 4, 5 пункту 68 розділу I
Закону України від 5 липня 2012 року N 5083-VI, набирають чинності з 1 січня 2013 року),
від 5 липня 2012 року N 5091-VI, ОВУ, 2012 р., N 58, ст. 2320,
від 6 липня 2012 року N 5180-VI, ОВУ, 2012 р., N 63, ст. 2573,
від 6 вересня 2012 року N 5211-VI, ОВУ, 2012 р., N 76, ст. 3074
(враховуючи зміни, внесені Законом України
від 20 листопада 2012 року N 5503-VI),
від 2 жовтня 2012 року N 5412-VI, ОВУ, 2012 р., N 85, ст. 3435
(зміни, внесені пунктом 2 розділу I Закону України від 2 жовтня 2012 року N 5412-VI,
набирають чинності з 14 листопада 2012 року;
зміни, внесені пунктом 8 та підпунктом 1 пункту 19 розділу I Закону України
від 2 жовтня 2012 року N 5412-VI, набирають чинності з 20 листопада 2012 року;
зміни, внесені підпунктом 2 пункту 1, пунктами 3, 4, 5, підпунктом 2 пункту 6,
пунктами 7, 9, підпунктом "б" підпункту 2 пункту 19 розділу I
Закону України від 2 жовтня 2012 року N 5412-VI,
набирають чинності з 1 січня 2013 року
(враховуючи зміни, внесені Законом України
від 20 листопада 2012 року N 5503-VI),
від 2 жовтня 2012 року N 5413-VI, ОВУ, 2012 р., N 85, ст. 3436,
від 2 жовтня 2012 року N 5414-VI, ОВУ, 2012 р., N 83, ст. 3336,
від 6 листопада 2012 року N 5471-VI, ОВУ, 2012 р., N 86, ст. 3507,
від 20 листопада 2012 року N 5503-VI, ОВУ, 2013 р., N 1, ст. 5,
від 6 грудня 2012 року N 5515-VI, ОВУ, 2012 р., N 97, ст. 3903
(враховуючи зміни, внесені Законом України
від 4 липня 2013 року N 391-VII),
від 6 грудня 2012 року N 5519-VI, ОВУ, 2013 р., N 1, ст. 7,
від 4 липня 2013 року N 403-VII, ОВУ, 2013 р., N 59, ст. 2116,
від 4 липня 2013 року N 404-VII, ОВУ, 2013 р., N 60, ст. 2134,
від 4 липня 2013 року N 407-VII, ОВУ, 2013 р., N 59, ст. 2117,
від 4 липня 2013 року N 408-VII, ОВУ, 2013 р., N 60, ст. 2137,
від 4 липня 2013 року N 422-VII, ОВУ, 2013 р., N 60, ст. 2139
(зміни, внесені підпунктами 2 - 3 пункту 1, пунктами 2, 8 - 10 розділу І Закону України
від 4 липня 2013 року N 422-VII, набирають чинності з 1 жовтня 2013 року)
| (З 1 січня 2014 року до цього Кодексу будуть внесені зміни згідно із Законом України від 6 вересня 2012 року N 5203-VI) |
| (З 1 січня 2014 року до цього Кодексу будуть внесені зміни згідно із Законом України від 5 вересня 2013 року N 443-VII) |
Поняттю "щомісячне довічне грошове утримання", що міститься
у підпункті "е" підпункту 165.1.1 пункту 165.1 статті 165
цього Кодексу дано офіційне тлумачення
Рішенням Конституційного Суду України
від 14 грудня 2011 року N 18-рп/2011
| (На часткову зміну положень статті 220 цього Кодексу виробники або імпортери тютюнових виробів можуть подати у місяці, в якому опубліковано Закон України від 22 грудня 2011 року N 4235-VI, нову декларацію про встановлені максимальні роздрібні ціни, включаючи останній робочий день цього календарного місяця згідно із Законом України від 22 грудня 2011 року N 4235-VI) |
Окремі положення цього Кодексу визнано такими, що
відповідають Конституції України (є конституційними)
(згідно з Рішенням Конституційного Суду України
від 12 червня 2012 року N 13-рп/2012)
| (У тексті Кодексу: слова "центральний орган державної податкової служби", "центральний орган державної податкової служби України" в усіх відмінках замінено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики" у відповідному відмінку; слова "Міністерство фінансів України" в усіх відмінках замінено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики" у відповідному відмінку; слова "орган Державного казначейства України", "орган Державного казначейства" в усіх відмінках і числах замінено словами "орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів" у відповідному відмінку та числі; слова "орган державної митної служби" в усіх відмінках замінено словами "митний орган" у відповідному відмінку; слова "спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузі митної справи" в усіх відмінках замінено словами "центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері митної справи" у відповідному відмінку; слова "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної економічної політики" в усіх відмінках замінено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку" у відповідному відмінку; слова "центральний орган виконавчої влади з питань земельних ресурсів" у всіх відмінках і числах замінено словами "центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин" у відповідному відмінку і числі згідно із Законом України від 5 липня 2012 року N 5083-VI) |
| (У тексті Кодексу: слова "в органі державної податкової служби" в усіх відмінках і числах замінено словами "у контролюючому органі" у відповідному відмінку і числі, а слова "орган державної податкової служби, митний орган", "орган державної податкової служби", "орган податкової служби", "податковий орган", "державна податкова служба", "митний орган" в усіх відмінках і числах - словами "контролюючий орган" у відповідному відмінку і числі; слова "центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, та центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері митної справи", "центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику", "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики", "центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері митної справи" в усіх відмінках замінено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику" у відповідному відмінку; слова "податків, зборів (обов'язкових платежів)" в усіх відмінках і числах замінено словами "податків, зборів, платежів" у відповідному відмінку і числі згідно із Законом України від 4 липня 2013 року N 404-VII) |
Стаття 166. Податкова знижка
Науково-практичний коментар
166.1. Право платника податку на податкову знижку.
166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року;
166.1.2. підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
166.2. Документальне підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки.
166.2.1. До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);
166.2.2. оригінали зазначених у підпункті 166.2.1 цього пункту документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом.
166.3. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки.
Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:
166.3.1. частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користуванняіпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті 175 цього Кодексу;
166.3.2. суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
166.3.3. суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержуєзаробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року;
166.3.4. суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів), а також суму коштів, сплачених платником податку, визнаного в установленому порядку інвалідом, на користь протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних установ для компенсації вартості платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації, наданих такому платнику податку або його дитині-інваліду у розмірах, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, крім:
а) косметичного лікування або косметичної хірургії, включаючи косметичне протезування, не пов'язаних з медичними показаннями, водолікування та геліотерапії, не пов'язаних з лікуванням хронічних захворювань;
б) протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики;
в) абортів (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);
г) операцій із зміни статі;
ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);
д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;
е) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
166.3.5. суму витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі задоговорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійногозабезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавнимпенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок,пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - суму, визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу;
б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або запенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійнийдепозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї;
166.3.6. суму витрат платника податку на:
оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у виглядізаробітної плати за звітний податковий рік;
оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
166.3.7. суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;
166.3.8. суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання)доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільговогоіпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.
166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.
166.4.1. Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті;
166.4.2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу;
166.4.3. якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
166.5. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику, провадить безоплатні роз'яснення порядку документального підтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларації, у тому числі шляхом проведення відповідних навчань, семінарів тощо, забезпечує безоплатне надання бланків податкових декларацій з цього податку, інших розрахунків, передбачених цим розділом, контролюючими органами за першим запитом платника цього податку.
(Із доповненнями, внесеними згідно із
законами України від 07.07.2011 р. N 3609-VI,
від 24.04.2012 р. N 4661-VI,
від 05.07.2012 р. N 5083-VI)