Сущность налогов и принципы налогообложения
Налогообложение –это совокупн. финансовых и правовых мероприятий, проводимых гос-ом в связи с изъятием части доходов предприятий и граждан.
Налоги – обязательные платежи, взимаемые гос-ом с юр. и физ. лиц с целью удовлетворения общественных потребностей.
Права и обязанности налогоплательщиков содержатся в з-не «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ». Права и обязанности налоговых органов изложены в з-не «О гос. Налоговой инспекции РБ».
Налоги устанавл. з-ом или декретом президента. Местные налоги устанавл. решениями местных органов власти.
Налоговая сис-ма – это закрепленная законодательством совокупн. налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания.
Состав налоговой сис-мы: - порядок установления и ввода в действие налогов; - виды налогов или сис-ма налогов; - порядок распределения налогов м/у звеньями бюджетной сис-мы; - налоговые органы; - права и обязанности налогоплательщиков; - права и обязанности налоговых органов; - ответственность участников налоговых отношений; - защита прав и интересов налогоплательщиков; - налоговое законодательство.
На ур-не развития налоговая сис-ма влияет на ур-нь развития эк-ки, политико-правовые принципы налогообложения. Сущ-ет 2 гр. принципов:
1. Классические (всеобщие); 2. Современные (функциональные: учитывают ур-нь развития страны и гос. политику).
Классич. принципы налогообложения: - принцип справедливости – всеобщность и равномерность налогообложения; - принцип определенности – налог должен быть точно определен по срокам и сумме уплаты; - принцип удобства; - принцип дешивизны(экономии): сокращение расходов по сбору налогов; - принцип эффективности – налоговая структура должна содействовать развитию экономики страны.
Современные функциональн. принципы: - всеобщность; - исключение двойного налогообложения; - стабильность налоговой сис-мы в теч. длительного периода; - простота и ясность процедуры уплаты налогов; - установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика; - минимизация затрат на взимание налогов; - соответствие налогообложения структурной политики гос-ва.
2. Эл-ты налога и его функции:
- субъект налога (налогоплательщик); - объект налога (облагаемый доход, имущество); - источник налогообложения – доход, из кот. субъект выплачивает налог; - единица обложения – единица измерения объекта налога; - налоговая база; - налоговая ставка (норма налогообложения); налоговый оклад (сумма налога с одного объекта); - налоговые льготы; - налоговый период и срок уплаты налога.
Налоговая база – это количествен. оценка объекта налогообложения (основывается на данных бухгалтерского учета, справок дохода о чел-ке и др.)
Налоговая ставка – это величина налоговых исчислений на ед. измерения налоговой базы. различают процентные и твердые ставки. Процентные ставки установл. в % в налоговой базе. твердая ставка устанавл. в денежных единицах. Процентн. ставка: налог на доходы с физ. лиц, налог на имущество предприятий и НДС.
Налоговый оклад получ. при умножении налоговой ставки на базу.
Налоговый период – это период времени, по окончании кот-ого определ. налоговая база и исчисл. сумма налога.
Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет.
Основные налоговые льготы: - необлагаемый минимум – часть объекта, полностью освобождаемая от обложения; - налоговые вычеты; - изъятия из-под обложения определенных частей объекта налога; - освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; - понижение ставок налога; - отсрочка взимания налогов.
Функции налогов: 1. Фискальная (сбор средств для гос. бюджета); 2. Соц-ая (поддерживает соц. равновесие путем уменьшения неравенства м/у реальными доходами отдельных групп населения (установление льгот)); 3. Контрольная (своевременное отслеживание гос-ом поступлений налоговых платежей, что позволяет сопоставить их величину с потребностями); 4. Регулирующая: стимулирующая (стимулирует темпы воспроизводства), сдерживающая (сдерживание темпов воспроизводства), воспроизводственная (накопление средств на воспроизводство ресурсов).