Настройка учетной политики и параметров учета
В соответствии с п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе), далее - Протокол, при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:
· применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола;
· право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.
Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые по ставке 0 процентов, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.
На закладке "НДС" формы "Учетная политика" (раздел - Главное, подраздел - Настройки, гиперссылка - Учетная политика) установить флажок "Ведется раздельный учет входящего НДС" и "Раздельный учет НДС на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" (рис. 1).
Рис. 1
В настройках параметров учета (раздел - Главное, подраздел - Настройки, гиперссылка - Параметры учета) на закладке "НДС" установить для параметра "Учет сумм НДС по приобретенным ценностям ведется:" флажок в строке со значением "По способам учета" (рис. 2). Причем после внесения изменений в учетную политику программа предложит автоматически внести изменение и в настройку параметров учета.
Рис. 2
После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Товары (накладная)", а также с видом операции "Товары, услуги, комиссия" на закладке "Товары" появится графа "Способ учета НДС". В этой графе отражается информация о выбранном способе учета НДС, который может принимать значения:
· "Принимается к вычету";
· "Учитывается в стоимости";
· "Для операций по 0%";
· "Распределяется".
Для того, чтобы в документе "Поступление (акт, накладная)" значение "Способ учета НДС " заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (раздел - Справочники, подраздел - Товары и услуги, гиперссылка - Номенклатура) (рис. 3).
Рис. 3
Приобретение товаров
Поступление товаров в организацию (операции: 2.1 "Поступление товаров для экспорта"; 2.2 "Учет входного НДС по товарам для экспорта"; 2.3 "Поступление товаров для внутреннего рынка"; 2.4 "Учет входного НДС по товарам для внутреннего рынка") регистрируется с помощью документа "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Товары (накладная)" (раздел - Покупки, подраздел - Покупки, гиперссылка - Поступление (акты, накладные)) (рис. 4).
В шапке документа указывается:
· в поле "Накладная №" - номер документа продавца;
· в поле "от" - дата документа продавца;
· в поле "Контрагент" - наименование продавца из справочника "Контрагенты";
· в поле "Договор" - договор с продавцом из справочника "Договоры";
· в строке "Расчеты" - счета расчетов и порядок зачета аванса. Данные реквизиты, как правило, заполняются автоматически.
В табличную часть документа вносятся:
· в поле "Номенклатура" - наименование приобретаемых товаров (из справочника "Номенклатура");
· данные о количестве и цене товаров, о налоговой ставке и сумме НДС;
· в поле "Счет учета" и "Счет НДС" - счета учета приобретенных товаров и предъявленной суммы НДС;
· в поле "Способ учета НДС" - способ учета НДС для каждой номенклатурной позиции.
Рис. 4
Поскольку ООО "Тф-Мега" приобретает диваны "Романтика" для экспортной поставки, то в графе "Способ учета НДС" указывается значение "Для операций по 0%". Это означает, что право на вычет входного НДС по приобретенному товару в соответствии с требованиями п. 3 Протокола и п. 3 ст. 172 НК РФ возникнет у организации на момент определения налоговой базы, которым признается:
· последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов (п. 5 Протокола, п. 9 ст. 167 НК РФ);
· день отгрузки товаров, если пакет документов не будет собран по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 5 Протокола, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Так как приобретенные диваны "Элегия" предназначены для реализации на внутреннем рынке, облагаемой НДС по ставке 18%, то сумма входного НДС может быть предъявлена к налоговому вычету в общеустановленном порядке, поэтому в графе "Способ учета НДС" указывается значение "Принимается к вычету".
При необходимости простановки или изменении способа учета НДС для всех товаров или определенной группы товаров можно воспользоваться групповой обработкой табличной части списка товаров с помощью кнопки Изменить, которая позволяет установить значение "Способ учета НДС" одновременно для всего отмеченного флажком списка товаров (рис. 5).
Рис. 5
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки (рис. 6):
· по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 - на стоимость приобретенных диванов "Романтика" без НДС;
· по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 - на стоимость приобретенных диванов "Элегия" без НДС;
· по дебету счета 19.03 и кредиту счета 60.01 - на сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным диванам "Романтика". При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - "Для операций 0%";
· по дебету счета 19.03 и кредиту счета 60.01 - на сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным диванам "Элегия". При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - "Принимается к вычету".
Рис. 6
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах НУ: "Сумма Дт" и "Сумма Кт" для счетов с признаком "НУ".
В регистр "НДС предъявленный" (рис. 7) по каждой строке табличной части вводится запись с видом движения "Приход" и событием "Предъявлен НДС Поставщиком". Кроме того, по товарам, предназначенным для реализации на экспорт, вводится запись с видом движения "Расход" и событием "Предполагается ставка 0%".
Рис. 7
По каждой товарной позиции также вносятся записи в регистр накопления "Раздельный учет НДС" (рис. 8). Это делается для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.
Рис. 8
Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.5 "Регистрация счета-фактуры поставщика") необходимо в полях "Счет-фактура №" и "от" документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 4) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ "Счет-фактура полученный", а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис. 9).
Рис. 9
Поля документа "Счет-фактура полученный" будут заполнены автоматически на основании сведений из документа "Поступление (акт, накладная)".
Кроме того:
· в поле "Получен" проставлена дата регистрации документа "Поступление (акт, накладная)", которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
· в строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
· в поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также письму ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@;
· переключатель "Способ получения" будет стоять на значении "На бумажном носителе", если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении "В электронном виде".
С 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе "Счет-фактура полученный" в строке "Сумма:" указывается, что суммы для регистрации в журнале учета ("из них в журнале:") равны нулю.
При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
Рис. 10
В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будет внесена запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур" (рис. 11). Записи регистра "Журнал учета счетов-фактур" используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Рис. 11