Облік довгострокових і поточних зобов’язань
Принцип формування та обліку інформації про дебіторську та кредиторську заборгованість та вимоги щодо її розкриття у фінансовій звітності визначено відповідно у П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» і П(С)БО 11 «Зобов’язання».
Кредит –позичка в грошовій або товарній формі на умовах зворотності, терміновості і платності.
Кредитні взаємовідносини регламентуються на підставі кредитних договорів, що укладають між кредитором і позичальником у письмовій формі
Для укладання кредитної угоди підприємству необхідно подати наступні документи: клопотання про надання кредиту, в якому зазначаються основні параметри кредиту; бізнес – план, його обґрунтування та розрахунок повернення кредиту; копії документів; фінансову звітність за останнє півріччя (рік); документи, що гарантують повернення кредиту; кредитний договір.
Довгострокові кредити банку – це кредити, строк видачі яких більше 12 місяців з дати балансу. Надані банком довгострокові кредити обліковуються на рахунку 50 “Довгострокові позики”. По кредиту рахунку відображається сума утриманих кредитів із строком погашення більше 1 року.
Короткострокові кредити банку – це сума поточних зобов’язань підприємств перед банками за отриманими від них позиками. Господарські операції з отримання і погашення короткострокових кредитів банку обліковуються на рахунку 60 “Короткострокові позики”.
Аналітичний облік в ТзОВ ведеться за позикодавцями(банками) в розрізі кожного кредиту окремо та строками їх погашення. Рахунок 60 «Короткострокові позики» призначено для обліку розрахунків у національній та іноземній валютах за кредитами банків, термін повернення яких не перевищує 12 місяців з дати балансу, і за позиками, термін погашення яких минув. За кредитом цього рахунку відображаються суми одержаних кредитів(позик), за дебетом – погашення заборгованості за ними та переведення до довгострокових зобов’язань у разі відстрочення кредитів.
У бухгалтерському обліку розрахунки з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги ведуться на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”. За кредитом рахунку 63 відображається заборгованість за отримані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення.
Для узагальнення інформації про розрахунки за всіма видами платежів до бюджету з юридичних і фізичних осіб, а також із фінансових санкцій, які вносяться у бюджет ТзОВ «Альфа - Бета» використовує рахунок 64 “Розрахунки за податками і платежами” за кредитом цього рахунка відображаються суми податків та платежів до бюджету, а за дебетом – їхнє фактичне перерахування. Рахунок 64 має такі субрахунки: 641 “Розрахунки за податками”; 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами”; 643 “Податкові зобов’язання»; 644 “Податковий кредит”. Аналітичний облік розрахунків за податками ведеться за їхніми видами, тобто за кожен вид податків відкривається аналітичний рахунок.
Для обліку розрахунків з обов’язкового державного пенсійного, соціального видів страхування передбачено рахунок 65 “Розрахунки за страхування” – цей рахунок призначений для відображення розрахунків з обов’язкового державного страхування найманого персоналу на пенсійне та інші види забезпечень з обов’язкового і добровільного страхування найманих працівників. До 65 рахунка ТзОВ «Альфа - Бета» відкриває такі субрахунки: 651“За пенсійним забезпеченням”; 652“За соціальним страхуванням”; 653“За страхуванням на випадок безробіття”. По кредиту цього рахунка відображаються нараховані зобов’язання за страхування, а також одержані від органів страхування кошти, по дебету – погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві.