УЧЕТ нематериальных активов
Задание 7.1
Выберете правильные ответы.
1. Какой стандарт регулирует учет НМА:
а) ПБУ 1/98;
б) ПБУ 5/01;
в) ПБУ 14/2000;
г) ПБУ 17/02.
2. В каком разделе бухгалтерского баланса отражаются НМА:
а) внеоборотные активы;
б) оборотные активы;
в) капитал и резервы;
г) долгосрочные обязательства;
д) краткосрочные обязательства.
3. Что из перечисленного не является условием принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
в) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 20 лет;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
д) наличие материально-вещественной структуры;
е) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества.
4. К нематериальным активам относятся:
а) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезная модель;
б) интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду;
в) не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
г) исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
д) материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных;
е) деловая репутация организации и организационные расходы;
ж) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
з) секреты производства (ноу-хау).
5. Деловая репутация – это:
а) исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности;
б) сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами частью вклада учредителей в уставный капитал организации;
в) превышение покупной цены организации как имущественного комплекса в целом над стоимостью по балансу всех ее активов и обязательств.
6. На основании авторских договоров организация может получить права на:
а) организационные расходы;
б) программы для ЭВМ, базы данных;
в) результаты НИОКР.
7. Деловая репутация включается в состав НМА на основании:
а) авторских договоров;
б) патентов;
в) учредительных документов;
г) договоров купли-продажи.
8. Созданные нематериальные активы регистрируются собственником:
а) в Роспатенте;
б) Росстате;
в) налоговой инспекции.
Задание 7.2
Выберете правильные ответы.
1. К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются:
а) по первоначальной стоимости;
б) по восстановительной стоимости;
в) по остаточной стоимости.
2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату у других организаций и лиц, не включает:
а) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
б) налог на добавленную стоимость по расходам, связанным с приобретением НМА.
в) регистрационные сборы, таможенные и патентные пошлины, а также другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;
г) общехозяйственные расходы.
3. Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, определяется:
а) как сумма фактических расходов на их приобретение;
б) в оценке, согласованной учредителями организации;
в) исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
4. В балансе НМА отражаются:
а) по первоначальной стоимости;
б) по восстановительной стоимости;
в) по остаточной стоимости.
Задание 7.3
Заполните журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 7.1).
Таблица 7.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |||
| Д | К | |||||
| Акт приемки исключительных прав на товарный знак. Принято от продавца исключительное право на товарный знак | 250 000 | |||||
| Акт приемки консультационных услуг. Приняты консультационные услуги по приобретению товарного знака: · стоимость услуг · налог на добавленную стоимость | …. | |||||
| Акт приемки посреднических услуг. Приняты посреднические услуги по приобретению товарного знака: · стоимость услуг · налог на добавленную стоимость | …. | |||||
| Выписка из расчетного счета в банке. Оплачено: · за нематериальный актив · консультационные услуги · посреднические услуги | ||||||
| Выписка из расчетного счета в банке. Начислено и оплачено за регистрацию исключительного права на товарный знак | ||||||
| Акт приемки нематериальных активов. Включено в состав нематериальных активов исключительное право на товарный знак | ||||||
Задание 7.4
1. Счет 04 «Нематериальные активы» является (выберите):
а) активным;
б) пассивным;
в) активно-пассивным.
2. Поступление нематериальных активов как вклад в уставный капитал организации отражается в учете:
а) Д сч.08, К сч.75, Д сч. 19, К сч. 83;
б) Д сч.04, К сч.75, Д сч. 19, К сч. 83;
в) Д сч.75, К сч.08;
г) Д сч.75, К сч.04.
3. Оценка независимого оценщика необходима при внесении НМА в уставный капитал ООО стоимостью свыше:
а) 100 МРОТ;
б) 200 МРОТ;
в) 400 МРОТ;
г) 500 МРОТ.
4. Безвозмездно полученные НМА отражаются в учете:
а) в составе прочих доходов и расходов;
б) в составе доходов будущих периодов;
в) в составе расходов будущих периодов.
5. Стоимость получаемых безвозмездно НМА в бухгалтерском учете оценивается:
а) по рыночной цене;
б) по остаточной стоимости, числящейся у передающей стороны;
в) по первоначальной стоимости;
г) по рыночной цене, но не ниже остаточной стоимости, числящейся у передающей стороны;
д) по оценке независимого оценщика.
6. Затраты на приобретение нематериальных активов отражаются на счете:
а) 04;
б) 91;
в) 08.
7. Отрицательная деловая репутация организации отражается в учете проводками:
а) Д сч.01, 07, 08, 10 и др., К сч.76
Д сч.04, К сч.76;
б) Д сч.01, 07, 08, 10 и др., К сч.76
Д сч.76, К сч.04;
в) Д сч.01, 07, 08, 10 и др., К сч.76
Д сч.01, 07, 08, 10 и др., К сч.98
8. Расходы, связанные с приобретением лицензий на право использования исключительных прав, отражаются в учете проводкой:
а) Д сч. 97, К сч. 60;
б) Д сч. 08, К сч. 60;
в) Д сч 04, К сч. 60;
г) Д сч. 26,44, К сч. 60;
д) Д сч. 91, К сч. 60.
Задание 7.5
ООО «Фортуна» приобрело НМА для использования в деятельности, освобожденной от НДС. За НМА уплачено 600000 руб. Затраты на консультационные услуги, связанные с приобретением НМА, составили 11000 руб. (в т.ч. НДС). Рассчитать стоимость, по которой объект НМА будет принят к учету.
Стоимость НМА = _______________________________________
Задание 7.6
Выберете правильные ответы.
1. При каком из методов сумма начисленной за первый год службы объекта амортизации будет больше:
а) линейный метод;
б) метод уменьшаемого остатка.
2. Какой из перечисленных ниже методов не может использоваться при начислении амортизации НМА:
а) линейный метод;
б) метод уменьшаемого остатка;
в) метод суммы чисел лет срока полезного использования;
г) пропорционально объему продукции (работ).
3. В случае если срок полезного использования установить невозможно, нормы амортизации в бухгалтерском учете устанавливаются в расчете на:
а) 10 лет, но не более срока деятельности организации;
б) 20 лет, но не более срока деятельности организации;
в) 30 лет, но не более срока деятельности организации;
г) другой срок, установленный нормативными актами в настоящее время (указать какой) __________________.
4. При линейном способе амортизация начисляется по нормам амортизации от:
а) первоначальной стоимости нематериальных активов;
б) остаточной стоимости нематериальных активов.
5. Амортизация нематериальных активов начисляется:
а) с месяца, в котором объект был принят к бухгалтерскому учету;
б) с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету;
в) с года, следующего за годом принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Задание 7.7
ООО «Вектор» имеет НМА, перечень которых приведен в табл. 7.2.
Таблица 7.2
НМА ООО «Вектор»
| Объект НМА | Первоначальная стоимость, руб. | Дата ввода в эксплуатацию | Годовая норма амортизации, % | Сумма амортизации за 1 квартал 2007 г., руб. |
| Исключительное право на промышленный образец | 13.01.08 | |||
| Исключительное право на товарный знак | 12.02.08 | |||
| Исключительное право на программу для ЭВМ | 01.03.08 |
Определите сумму начисленной амортизации по данным объектам за первый квартал 2008 года. Метод начисления амортизации линейный.
Задание 7.8
Нематериальные активы могут выбывать в следующих случаях:
____________________________________________________________;
____________________________________________________________;
____________________________________________________________;
____________________________________________________________.
Задание 7.9
Выберите правильный ответ.
1. Убытки от реализации нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете:
а) в отчетном периоде, к которому они относятся;
б) равномерно в течение оставшегося срока службы нематериального актива.
2. При исчислении налога на прибыль не учитываются:
а) убытки, полученные от реализации нематериального актива;
б) убытки, полученные при передаче нематериальных активов, как вклад в уставный капитал;
в) расходы, произведенные при ликвидации нематериального актива.
Задание 7.10
Заполните журнал регистрации хозяйственных операций по учету нематериальных активов (табл. 7.3) .
Таблица 7.3
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Акт № 4 выбытия нематериальных активов. Списано исключительное право на полезную модель в связи с прекращением срока действия патента: · амортизация нематериального актива · остаточная стоимость | 16 500 8 000 | ||
| 2. | Акт № 5 выбытия нематериальных активов. Реализовано исключительное право на товарный знак:
· амортизация нематериального актива
· остаточная стоимость
· расходы по реализации (материалы, заработная плата персонала)
|
26 000
64 000
4 400
141 600
| ||
| 3. | Акт № 6 выбытия нематериальных активов. Передано исключительное авторское право на программу для ЭВМ в качестве вклада в уставный капитал другой организации: · амортизация нематериального актива · остаточная стоимость · согласованная оценка вклада в уставный капитал · восстановлен НДС (в случаях, установленных НК РФ) | 30 000 50 000 60 000 ….. |
Задание 7.11
Заполните журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 7.4)
Таблица 7.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Приобретена организация как имущественный комплекс за 1 млн. руб.: · отражена стоимость активов и обязательств, получаемых по договору купли-продажи имущественного комплекса, оцененных по балансовой стоимости · отражена в составе вложений во внеоборотные активы деловая репутация | 800 000 ….. | ||
| 2. | ВРС. Уплачено продавцу имущественного комплекса | 1 000 000 | ||
| 3. | Акт. Включена деловая репутация в состав нематериальных активов | …. | ||
| 4. | Начислена амортизация по деловой репутации за первый год | …. |
Задание 7.12
ООО «Вектор» продает исключительное авторское право на программу для ЭВМ за 354 000 руб. Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 230 000 руб. Сумма начисленной амортизации 30 000 руб. Затраты на оплату труда персонала, связанные с реализацией, составили 3000 руб.
По хозяйственным операциям по продаже НМА сформулируйте бухгалтерские проводки, определите суммы и запишите их в журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 7.5). Определите финансовый результат от реализации.
Таблица 7.5
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Кор. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Акт передачи нематериального актива. Отражена выручка от продажи исключительного права на программу для ЭВМ | |||
| 3. | Справка. Списана амортизация исключительного права на программу для ЭВМ | |||
| 4. | Справка. Списывается остаточная стоимость исключительного права на программу для ЭВМ | |||
| 5. | Расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата работникам по работам, связанным с продажей нематериального актива | |||
| 6. | Расчет. Начислены социальные налоги по заработной плате | |||
| 7. | Справка. Списан финансовый результат от продажи нематериального актива |
Задание 7.13
Организация создает НМА собственными силами. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 7.7).
Таблица 7.7
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Организация создает промышленный образец своими силами. В связи с этим организация несет расходы: · материалы · зарплата работников, создающих НМА · социальные налоги · плата за регистрацию исключительного права на промышленный образец | 20 000 40 000 … | ||
| 2. | Акт № 4 приемки нематериальных активов. Включено в состав нематериальных активов исключительное право на промышленный образец | |||
| 3. | Расчет. Срок полезного использования промышленного образца 10 лет. Метод начисления амортизации линейный. Начислена амортизация (амортизация начисляется ежемесячно в течение всего срока полезного использования) | |||
| 4. | Акт № 6 выбытия нематериальных активов. По истечении 5 лет передано исключительное право на промышленный образец в качестве вклада в уставный капитал другой организации: · амортизация нематериального актива · остаточная стоимость · согласованная оценка вклада в уставный капитал | …. …. 60 000 |
Задание 7.14
Организация приобретает исключительное право. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 7.8).
Таблица 7.8
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Корр. Сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | · Договор № 14 приобретения полезной модели. Приобретено исключительное право на полезную модель |
20 000
| ||
| 2. | Счет № 457 консультационной фирмы. Принят к оплате счет за консультационные услуги по приобретению полезной модели: · стоимость услуг · налог на добавленную стоимость | 5 000 …. | ||
| 3. | Выписка из расчетного счета в банке. Оплачено по договору № 14 и счету № 457 за нематериальный актив и услуги | |||
| 4. | Выписка из расчетного счета в банке. Начислено и оплачено за регистрацию исключительного права на полезную модель | |||
| 5. | Акт № 2 приемки нематериальных активов. Включено в состав НМА исключительное право на полезную модель | |||
| Расчет. Срок полезного использования полезной модели 15 лет. Метод начисления амортизации линейный Начислена амортизация (амортизация начисляется ежемесячно в течение всего срока полезного использования) | ||||
| 8. | Акт № 4 выбытия нематериальных активов. По истечении 3 лет произведена переуступка исключительного права на полезную модель: · амортизация нематериального актива · остаточная стоимость · расходы по реализации (материалы, заработная плата персонала) · выручка от реализации · прибыль (убыток) от реализации НМА | … … 4 400 35 400 …. … |
Задание 7.16
При инвентаризации нематериальных активов проверяется:
____________________________________________________________;
____________________________________________________________.
УЧЕТ РАСХОДОВ НА НИОКР
Задание 8.1
Выберете или впишите правильные ответы.
1. Исследованиями, направленными преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач, называются:
а) фундаментальные научные исследования;
б) прикладные научные исследования;
в) экспериментальные разработки.
2. Научный и (или) научно-технический результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации, называется ______________________________________.
3. ПБУ 17/02 не применяется:
а) к научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат правовой охране и оформлены в установленном порядке;
б) к НИОКР, результаты которых подлежат правовой охране, но не оформлены в установленном законодательством порядке;
в) к НИОКР, результаты которых не подлежат правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства;
г) к незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
4. Учет расходов на НИОКР ведется на счете:
а) 91;
б) 04;
в) 08.
5. Расходы по НИОКР признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
_________________________________________________________;
_________________________________________________________;
_________________________________________________________;
_________________________________________________________.
6. Срок списания расходов по НИОКР в бухгалтерском учете:
а) определяется нормативными документами;
б) определяется организацией самостоятельно, но не может составлять более 3 лет;
в) определяется организацией самостоятельно, но не может составлять более 5 лет.
7. Расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата, признаются:
а) расходами будущих периодов;
б) прочими расходами отчетного периода;
в) внеоборотными активами в последующих отчетных периодах.
8. Списание расходов по каждой выполненной НИОКР производится одним из следующих способов:
а) линейный способ;
б) уменьшаемого остатка;
в) способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг).
9. Расходы налогоплательщика на НИОКР, исследования по которым не дали положительного результата, для целей исчисления налога на прибыль включаются в состав прочих расходов:
а) равномерно в течение трех лет;
б) в отчетном периоде в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных расходов;
в) равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных расходов;
г) равномерно в течение одного года.
Задание 8.2
Организация провела НИОКР, результаты которой не дали положительного результата. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 8.1).
Таблица 8.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Расчеты, акты, ведомости. Осуществлены расходы на НИОКР: · амортизация объектов нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ · стоимость услуг сторонних организаций (без учета НДС) · затраты на заработную плату работникам, непосредственно занятым при выполнении работ · социальные налоги | 20 000 50 000 24 000 ….. | ||
| 2. | Акт списания расходов. Результаты проведенной НИОКР не дали положительного результата. Списаны расходы по НИОКР, не давшим положительного результата | ….. |
Рассчитайте сумму расходов на НИОКР, не давших положительного результата, подлежащую ежемесячному включению в состав прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Задание 8.3
Организация провела НИОКР, результаты которой используются в деятельности организации. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 8.2).
Таблица 8.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Осуществлены расходы на НИОКР в августе 200Х г.: · стоимость услуг сторонних организаций (без учета НДС) · затраты на заработную плату работникам, непосредственно занятым при выполнении работ · социальные налоги · амортизация объектов основных средств, используемых при выполнении указанных работ · стоимость материалов, используемых при выполнении указанных работ | 40 000 12 000 … 24 000 16 000 | ||
| 2. | Акт приемки № 11 от 29.08.06г. Оприходованы результаты НИОКР, давших положительный результат | …. | ||
| 3. | Справка. Списаны расходы по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности линейным способом за сентябрь 2000 г. Срок списания, установленный по данной НИОКР, равен 2 годам | …. |
9. учет материально – производственных запасов
Задание 9.1
Материально-производственные запасы в соответствии с ПБУ 5/01 включают в себя (выберите правильные ответы):
а) готовую продукцию;
б) основные средства;
в) производственные запасы;
г) незавершенное производство;
д) товары.
Задание 9.2
Совокупность предметов труда, участвующих в производственном процессе однократно и полностью переносящих свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги представляет собой ___________________________________________.
Часть материально-производственных запасов в виде законченного обработкой (комплектацией) актива и предназначенного для продажи – это ________________________________________________________.
Часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи – это _____________________________________.
Материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не ставшие еще готовой продукцией представляют собой _________________.
Задание 9.3
1. В состав материалов включаются (выберите правильные ответы):
а) сырье;
б) станки металлорежущие;
в) материалы;
г) покупные полуфабрикаты;
д) столы письменные, стоимостью 2 000 рублей за один стол;
е) готовые комплектующие изделия;
ж) топливо;
з) тара;
и) составные части изготавливаемой продукции организации;
к) запасные части для ремонта основных средств;
л) книги.
2. Основной целью приобретения материалов является (впишите):
__________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету (выберите):
а) по плановой себестоимости;
б) по фактической себестоимости;
в) по учетной себестоимости.
4. К фактическим затратам на приобретение материалов относятся:
а) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
б) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
в) налог на добавленную стоимость;
г) таможенные пошлины;
д) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
е) невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
ж) затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования;
з) затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
и) возмещаемые налоги;
к) общехозяйственные и иные аналогичные расходы;
л) общехозяйственные и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
5. Первоначальной стоимостью материалов, внесенных в счет вкладов в уставный капитал, признается их:
а) текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
б) денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.
6. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка также должна производиться по ______________________себестоимости.
7. Перечислите методы, по которым оцениваются материалы при отпуске в производство и ином выбытии:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ .
8. Объясните суть метода ФИФО:
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ .
Задание 9.4
Впишите правильные ответы.
1. Перечислите номера счетов, на которых может вестись учет наличия и движения материалов, принадлежащих организации: _______________________________________________.
2. На счете 10 материалы могут учитываться по одной из двух оценок: по _____________________________________ или по _________________________________________.
3. Что отражает дебетовое сальдо на счете 15?___________________ ____________________________________________________________ .
4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным производственным запасам списывается со счета _______ (номер счета) в уменьшение задолженности бюджету при условии __________ ____________________________________________________________ .
5. Материалы, проданные на сторону, а также переданные в совместную деятельность и в уставные капиталы других организаций, списываются с кредита счета 10 в дебет счета ______.
Задание 9.5
На счете 10 учет материалов производится по учетным ценам. Учетная цена материала равна 310 руб. за единицу. За отчетный месяц ООО «Ориентир» были произведены операции, указанные в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 9.1).
Впишите в данный журнал соответствующие операциям проводки и рассчитайте недостающие суммы. Для учета материалов используйте счета 10, 15, 16.
Таблица 9.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Счет № 11 ООО «Колос», счет-фактура, приходный ордер № 4. Оприходованы материалы в количестве 1.000 шт. (цена 300 руб./шт.): · стоимость материалов · НДС | …. …. | ||
| 2. | Счет № 9 автотранспортной организации ОАО «АТП-1». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | 5 000 …. | ||
| 3. | Авансовый отчет экспедитора. Приняты услуги по разгрузке и погрузке материалов: · цена · НДС | 10 000 …. | ||
| 4. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет № 11 ООО «Колос» · счет № 9 ОАО «АТК-1». | ….. ….. | ||
| 5. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим материалам (указать момент вычета в соответствии с главой 21 НК РФ) | …. | ||
| 6. | Приходный ордер № 4. Оприходованы поступившие на склад материалы (1000 шт.) в оценке по учетным ценам (в качестве учетной принята плановая себестоимость) | …. | ||
| 7. | Счет № 12 ООО «Колос», счет-фактура, приходный ордер № 5. Оприходованы материалы в количестве 200 шт. (цена 315 руб./шт.): · стоимость материалов · НДС | …. ….. | ||
| 8. | Счет № 10 «АТК-1», акт приемки работ. Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | 3 000 ….. | ||
| 9. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет № 12 ООО «Колос» · счет № 10 «АТК-1». | |||
| 10. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим материалам (указать момент вычета в соответствии с главой 21 НК РФ) | |||
| 11. | Приходный ордер № 5. Оприходованы поступившие на склад материалы (200шт.) в оценке по учетным ценам (в качестве учетной принята плановая себестоимость) | |||
| 12. | Счет № 15 ООО «Кабель», счет-фактура, приходный ордер № 7. Оприходованы материалы в количестве 300 шт. (цена 305 руб./шт.): · стоимость материалов · НДС | |||
| 13. | Счет № 12 «АТП-1». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | 1 000 ….. |
Продолжение табл. 9.1
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 14. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет № 15 ООО «Кабель» · счет № 12 «АТК-1» | |||
| 15. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим материалам (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | |||
| 16. | Приходный ордер № 7. Оприходованы поступившие на склад материалы в оценке по учетным ценам (в качестве учетной принята плановая себестоимость) | |||
| 17. | Требования-накладные № 1-19. Отпущены со склада материалы по учетной оценке: · на изготовление продукции – 1 200 шт. · на содержание и ремонт оборудования основных цехов – 100 шт. · вспомогательным цехам – 50 шт. · общехозяйственным службам – 50 шт. | |||
| 18. | Расчет. Списаны отклонения фактической себестоимости оприходованных материалов от их стоимости по учетным ценам (расчет отклонений произвести по счету 15) | |||
| 19. | Расчет. Списываются отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам, приходящиеся на отпущенные материалы за месяц (показать расчет каждой суммы): · на изготовление продукции · на содержание и ремонт оборудования основных цехов · вспомогательным цехам · общехозяйственным службам |
Задание 9.6
На счете 10 учет материалов производится по фактической себестоимости приобретения (заготовления). Отпуск материалов производится по средней себестоимости.
За отчетный месяц ООО «Рост» были произведены операции, указанные в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 9.2).
Впишите в данный журнал соответствующие операциям проводки и рассчитайте недостающие суммы.
Таблица 9.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Счет № 13 ООО «Линия», счет-фактура, приходный ордер № 5. Оприходованы материалы в количестве 1 000 шт. (цена 300 руб./шт.): · стоимость материалов · НДС | |||
| 2. | Счет № 10 автотранспортной организации ООО «Трансавто». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | 5 000 | ||
| 3. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет № 13 ООО «Линия» · счет № 10 ООО «Трансавто» | |||
| 4. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим и оплаченным материалам (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | |||
| 5. | Счет № 14 ООО «Линия», счет-фактура, приходный ордер № 6. Оприходованы материалы 500 шт. (305 руб./шт.): · стоимость материалов · НДС | |||
| 6. | Счет № 11 ООО «Трансавто». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | 2 000 | ||
| 7. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет № 13 ООО «Линия» · счет № 11 ООО «Трансавто» | |||
| 8. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим материалам (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | |||
| 9. | Требования-накладные № 1-19. Отпущены со склада материалы (по средней себестоимости) (приведите расчет каждой суммы): · на изготовление продукции – 500 шт. · на хозяйственные цели основным цехам – 50 шт. · вспомогательным цехам – 50 шт. общехозяйственным службам – 20 шт. |
Задание 9.7
На счете 10 учет материалов производится по фактической себестоимости приобретения (заготовления). Отпуск материалов производится по методу ФИФО.
За отчетный месяц в ООО «Рост» были произведены операции, указанные в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 9.3).
Впишите в данный журнал соответствующие операциям проводки и рассчитайте недостающие суммы.
Таблица 9.3
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | ||
| Д | К | ||||
| 1. | Счет №13 ООО «Линия», счет-фактура, приходный ордер №5. Оприходованы материалы в количестве 1 000 шт. (цена 300 руб./шт.): · стоимость материалов · НДС | ||||
| 2. | Счет №10 автотранспортной организации ООО «Трансавто». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | ||||
| 3. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет №13 ООО «Линия» · счет №10 ООО «Трансавто» | ||||
| 4. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим и оплаченным материалам (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | ||||
| 5. | Счет №14 ООО «Линия», счет-фактура, приходный ордер № 6. Оприходованы материалы в количестве 500 шт. (цена 305 руб./шт.) · стоимость материалов · НДС | ||||
| 6. | Счет №11 ООО «Трансавто». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | ||||
| 7. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет №14 ООО «Линия» · счет №11 ООО «Трансавто» | ||||
| 8. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим и оплаченным материалам (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | ||||
| 9. | Требования-накладные №1-19. Отпущены со склада материалы в следующей последовательности (по методу ФИФО): · на изготовление продукции 800 шт. · на хозяйственные цели основным цехам 300 шт. · вспомогательным цехам 50 шт. · общехозяйственным службам 20шт. | ||||
Задание 9.8
На счете 10 учет материалов производится по фактической себестоимости приобретения (заготовления). Отпуск материалов производится по методу ЛИФО (с 2008 г. данный метод оценки отменяется).
За отчетный месяц в ООО «Рост» были произведены операции, указанные в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 9.4).
Впишите в журнал соответствующие операциям проводки и рассчитайте недостающие суммы.
Таблица 9.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |||
| Д | К | |||||
| 1. | Счет №13 ООО «Линия», счет-фактура, приходный ордер №5. Оприходованы материалы в количестве 1 000 шт. (цена 300 руб./шт.): · стоимость материалов · НДС | |||||
| 2. | Счет №10 автотранспортной организации ООО «Трансавто». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | |||||
| 3. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет №13 ООО «Линия» · счет №10 ООО «Трансавто» | |||||
| 4. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим материалам (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | |||||
| 5. | Счет №14 ООО «Линия», счет-фактура, приходный ордер №6. Оприходованы материалы в количестве 500 шт. (цена 305 руб./шт.) · стоимость материалов · НДС | |||||
| 6. | Счет №11 ООО «Трансавто». Приняты услуги по перевозке материалов: · стоимость перевозки · НДС | |||||
| 7. | Выписка из расчетного счета. Оплачены: · счет №13 ООО «Линия» · счет №11 ООО «Трансавто» | |||||
| 8. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим и оплаченным материалам (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | |||||
| 9. | Требования-накладные №1-19. Отпущены со склада материалы по ЛИФО (сделать расчет каждой суммы): · на изготовление продукции 800 шт. · на хозяйственные цели основным цехам 300 шт. · вспомогательным цехам 50 шт. общехозяйственным службам 20 шт. | |||||
10. УЧЕТ ТОВАРОВ
Задание 10.1
Товары, приобретенные оптовой торговой организацией для продажи, оцениваются по (указать вид оценки):
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Задание 10.2
Торговая организация «Фокус» закупила для розничной торговли товар стоимостью 10 000 руб. и продает его населению с торговой наценкой 50 % (без учета НДС). Организация ведет учет товаров по продажным ценам.
Произведите расчет торговой наценки и отразите в учете поступление товара:
Задание 10.3
ООО «Контур» произвело закупку товаров для оптовой продажи стоимостью 118 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость 18 000 руб.
В учетной политике организации сказано, что приобретенные товары учитываются по стоимости приобретения, включающей в себя цену товара и затраты по заготовке и доставке товара.
По условиям договора с поставщиком была произведена 100 % предоплата за товары.
Впишите в журнал хозяйственных операций (табл. 10.1) соответствующие операциям бухгалтерские проводки и рассчитайте недостающие суммы.
Таблица 10.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Произведена предоплата по договору №4 с ООО «Сила» | |||
| 2. | Оприходован товар: · стоимость товаров · НДС | |||
| 3. | Счет №8 автотранспортной организации. Приняты услуги по перевозке товаров: · стоимость перевозки · НДС | |||
| 4. | Счет №5 посреднической организации. Приняты посреднические услуги: · стоимость услуг · НДС | |||
| 5. | Произведен зачет аванса по договору №4 с ООО «Сила» | |||
| 6. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим и оплаченным товарам (укажите момент вычета согласно главе 21 НК РФ) |
Рассчитайте стоимость приобретенного товара:
Стоимость товара =
Задание 10.4
ООО «Свет» произвело оптовую закупку товаров для продажи стоимостью 590 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость 90 000 руб.
В учетной политике организации сказано, что приобретенные товары учитываются по стоимости приобретения, включающей в себя цену товара; затраты по заготовке и доставке товара отражаются в составе расходов на продажу.
По условиям договора с поставщиком была произведена 100 % предоплата за товары.
Впишите в журнал хозяйственных операций (табл. 10.2) соответствующие операциям бухгалтерские проводки и рассчитайте недостающие суммы.
Таблица 10.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Произведена 100 % предоплата по договору № 5 с ООО «Гамма» | |||
| 2. | Оприходован товар, поступивший от ООО «Гамма»: · стоимость товаров · НДС | |||
| 3. | Счет № 9 автотранспортной организации. Приняты услуги по перевозке товаров: · стоимость перевозки · НДС | |||
| 4. | Счет № 5 посреднической организации. Приняты посреднические услуги: · стоимость услуг · НДС | |||
| 5. | Произведен зачет аванса по договору № 4 с ООО «Гамма» | |||
| 6. | Справка. Принят в состав налоговых вычетов НДС по поступившим и оплаченным товарам (укажите момент вычета согласно главе 21 НК РФ) |
Рассчитайте стоимость приобретенного товара:
Стоимость товара =
Задание 10.5
Напишите, за счет чего формируются резервы под снижение стоимости материально-производственных запасов: __________________________________________________________________________________ .
Напишите бухгалтерскую проводку, отражающие образование резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов: ____________________________________________________________ .
Напишите, как отражается в бухгалтерском балансе сумма резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ .
Задание 10.6
Произведена инвентаризация склада товаров. По результатам инвентаризации склада составлена сличительная ведомость, в которой указан излишек 4 кг муки высшего сорта (фактическая себестоимость 10 руб. за 1 кг) и недостача муки первого сорта в количестве 6 кг (фактическая себестоимость 7 руб. за 1 кг). Приказом руководителя утверждено, что излишки необходимо оприходовать, а недостачу – взыскать с кладовщика Иванова В.В. по рыночным ценам, возмещение недостачи произвести путем удержания из заработной платы за отчетный месяц (рыночная цена муки высшего сорта – 11 руб. за 1 кг, муки первого сорта – 8 руб. за 1 кг).
Отразите бухгалтерскими проводками операции, приведенные в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 10.3).
Таблица 10.3
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей № 1, приказ по организации № 7. Оприходованы излишки муки высшего сорта, выявленные на складе товаров | |||
| 2. | Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей № 1. Выявлена недостача муки первого сорта | |||
| 3. | Приказ по организации № 7. Списана недостача муки первого сорта на материально-ответственное лицо: - фактическая себестоимость муки первого сорта - разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью | |||
| 4. | Расчетно-платежная ведомость. Удержано из заработной платы Иванова В.В. рыночная стоимость недостачи | |||
| 5. | Справка. Зачислена в доходы отчетного месяца оплаченная разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью недостающей муки |