Бюджет материально-технического снабжения
Определение потребности в материалах на основное производство, на вспомогательное производство, на ремонтно-эксплуатационные нужды, на изменение запасов незавершенного производства.
Стадия заготовления материалов. Стадия хранения материалов. Определение ожидаемых остатков материалов.
Планирование и контроль уровня запасов. Планирование оптимальной величины заказа: определение стоимости выполнения заказа, оценка издержек по хранению единицы товарно-материальных ценностей на складе, построение модели экономически обоснованного размера заказа.
Стадия производства. Количество материалов к закупке. Мобилизация внутренних ресурсов. Формирование бюджета материально-технического снабжения. Стадия расчетов с поставщиками материальных оборотных средств.
Бюджет себестоимости произведенной
И проданной продукции
Определение себестоимости валовой продукции. Расчет плановой себестоимости списания материалов в производство. Формирование бюджета полных прямых затрат. Бюджет общепроизводственных расходов; плановое распределение общепроизводственных расходов по видам продукции.
Определение себестоимости товарной продукции. Особенности расчетов для позаказного производства и в массовом производстве: условная единица товарного выпуска, методы средневзвешенной и ФИФО. Планирование прибыли и рентабельности по цеховой себестоимости.
Бюджет общехозяйственных расходов. Бюджет расходов на продажу: переменные и постоянные коммерческие расходы. Планирование маржинального дохода. Бюджет доходов и расходов.
Бюджет движения денежных средств
Основная задача формирования бюджета движения денежных средств. Анализ возможных экономических ситуаций: краткосрочный дефицит, долгосрочный дефицит, краткосрочный избыток и долгосрочный избыток денежных средств организации.
Финансовые потоки. Регрессионный анализ как метод прогнозирования денежного потока. Резерв на списание безнадежных долгов. Управление дебиторской задолженностью.
Формирование прогнозного баланса. Корректировка
Бюджетных показателей
Прогнозный баланс, его взаимосвязь с основными бюджетами. Технология формирования прогнозного баланса: использование операционного, инвестиционного и финансового бюджетов для создания прогнозного баланса на конец бюджетного периода. Особенности расчета отдельных статей актива и пассива прогнозного баланса: оценка остатков незавершенного производства и запасов готовой продукции, дебиторской задолженности, сальдо расчетов по кредитам и займам. Применение данных бухгалтерского финансового и управленческого учета для формирования прогнозного баланса организации.
Корректировка бюджетных показателей и формирование окончательного варианта генерального бюджета.
Контроль и анализ деятельности организации
Функции бюджета как средства контроля и оценки деятельности предприятия. Состав и методы расчета анализируемых показателей. Прибыль – основной показатель деятельности организаций.
Два уровня анализа бюджета. Статические и динамические бюджеты. Расчет отклонений второго уровня: по ценам на материальные ресурсы, по расходу материальных ресурсов, по трудовым ресурсам, по переменным производственным накладным расходам, по постоянным производственным накладным расходам.
Согласование сметной и фактической прибыли. Совокупное отклонение по валовой прибыли.
Лабораторный практикум (не предусмотрен)
Курсовой проект (не предусмотрен)
Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Рекомендуемая литература
Основная
1. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Метод. указания /Сост.: Н.Л.Вещунова, Н.Л.Долотова. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2008. 80 с.
2. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Издательство «Дело и сервис», 2006. 592 с.
Дополнительная
1. Хорнгрен Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ./Под ред. Н.И.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 652 с.
2. Управление затратами на предприятии: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – В.Г.Лебедев, Т.Г.Дроздова; Под общ. ред. Г.А.Краюхина. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2005. – 256 с.