Тема 2. Философия налога и методология налогообложения
Налог как элемент общественного бытия, философский смысл налога. Исследование природы и содержания налога на основе логики постепенного и последовательного проникновения в сущность явлений и процессов, ассоциирующихся в современном сознании с отчуждением индивидуальных доходов и их сосредоточением в бюджете как национальном фонде денежных средств.
Трактовка налога как общественно необходимого и полезного явления, как в средние века, так и в современную эпоху. Эволюция философских воззрений на налог как на олицетворение необходимости сложения усилий (имущества, богатств) индивидуумов для производства общественно значимых работ и затрат. Концепции налога как «жертвоприношения», «страховой премии», «добровольно отдаваемых наложений», «платы за общественные услуги» и другие. Возникновение науки о налогообложении как особой формы экономической теории.
Методология налогообложения как теоретическое, научно-практическое и концептуально-правовое обоснование сущности понятия «налог». Современное исследование налога в качестве экономической категории и конкретной формы правовых взаимоотношений налогоплательщиков с государством. Методические основы налогообложения: выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, принятие организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов, установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений. Двойственность налога: философско-экономический аспект и конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном порядке при наполнении бюджета. Исследование налоговых форм. Местоположение налогов в системе общественных отношений, включая производственные отношения, распределительные отношения, стоимостные отношения, денежные отношения, финансовые отношения. Суть и взаимоподчиненность понятий «налог», «налогообложение», «налоговый механизм». Налогообложение как выражение смены форм собственности на основе принудительного изъятия. Рентная составляющая (добавочный доход от земли, недр, труда, капитала) как основа оптимального налогообложения.
Тема 3. Федеральная налоговая служба (ФНС) России:
Структура и функции.
Участники налоговых правоотношений: уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. Федеральная налоговая служба (ФНС) России как центральный налоговый орган. Территориальные подразделения ФНС РФ. Государственный таможенный комитет (ГТК) РФ и его территориальные органы. Министерство финансов РФ, финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Роль Министерства финансов РФ как главного финансового координирующего органа в системе налоговых правоотношений. Задачи разработки предложений по налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны (совместно с другими федеральными органами исполнительной власти). Федеральное казначейство и его роль в системе налогообложения.
Структура ФНС РФ, централизованная система управления ФНС РФ. Главная задача ФНС РФ – контроль над соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты и внебюджетные фонды налогов и сборов, установленных законодательством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, а также нормативными актами представительных органов местного самоуправления в пределах их компетенции. Основные отличие: таможенные органы являются сборщиками налогов, а налоговые органы – контролируют их уплату, используя широкие права и полномочия.
Основное право и обязанность налоговых органов – проверка налогоплательщика. Право требовать от плательщиков налогов документы по установленной форме, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов. Право требовать пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Право осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения. Право проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Право определять сумму налога, подлежащую внесению налогоплательщиком в бюджет, расчетным путем. Право требовать от налогоплательщиков устранения нарушений, выявленных в ходе проверки, а также контролировать выполнение этих требований. Оформление требования об уплате налога. Право взыскивать недоимки по налогам, а также пени за просрочку платежей в бюджет.