Понятие и сущность налоговой системы
Налоговая сист. явл. совокупностью обязат. налоговых платежей, принципов и форм, методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за наруш. налогового законодат.
Под налоговой сист. понимают совок. налогов, сборов, пошлин, взимаемых на территор. госуд. в соотв. с налоговым кодексом, а также совок. норм и правил, определ. правомочия и сист. ответственности сторон, участв. в налог. правоотнош.
Правовую основу налоговой сист. сост. налоговое законодат.(налоговый кодекс РБ).
В формир. налог. сист. важное место принадл. участникам налоговых отнош. К участникам относятся:
1) организ. и ФЛ, признав. налоговыми агентами;
2) Мин. по налогам и сборам РБ и инспекции министерст;
3) Госуд. тамож. комитет РБ и таможня;
4) республ. органы гос. управл., органы местного управл., а также уполномоченные организ. и должностн. лица, осущ. в установл. порядке помимо налоговых и тамож. органов прием и взимание налогов и сборов;
5) комитет гос. конторя РБ и его органы;
6) Мин. финансов РБ и местные финн. органы;
7) иные уполномоч. органы.
Налоговая система РБ.
В РБ сист. налогообл., ориентированную на рынок, ввели в 1992г. Эта сист. включала 15 осн. налогов и 8 видов отчислений в разл. внебюдж. фонды. С 1992 г. возросла доля косвенных налогов с 30,7% до 55,9%.
Согласно программы соц.-эк. разв. РБ на 2011-15гг. главная цель налоговой политики на эту пятилетку – это повыш. конкурентоспос. примен. в республике нал. сист. при безусловном выполнении доходной части гос. бюджета. Для этого стоят гл. задачи:
1) совершенст. структуры и механизмов взимания установл. налогов;
2) упрощение процедур налогового администрир. и контроля;
3) укрепление позиций страны в мировых рейтингах.
В нал. сист. РБ предусм. дальнейшее сниж. налоговой нагрузки на эк-ку путем уменьш. налогового давления на прибыль и фонд з/п до 26% ВВП.
Для снижения нал. нагрузки были приняты след меры:
- уменьш. нал. нагрузки на субъекты малого предприним. за счет сниж .ставок при упрощ. сист. налогообл. с 5 до 3%, упрозднение ставки налога с 15% от валового дохода и введения ставки 3% от валов. выручки для розн. торговли;
- снижена нал. нагрузка на доходы ФЛ, облагаемых подоходным налогом путем увелич. налоговых вычетов.
Дальнейшее совершенств. налогового законод. в отнош. налогооб. будет осущ. по след. направл.:
- сокращ. кол-ва налоговых льгот и повыш. их целевой направленности на достиж. конечного результата;
- соверш. налогового администрирования;
- измен. порядка налогооблож. высокодоходных групп плательщиков.
Принципы построения налоговой системы.
Принципы можно разделить на 2 группы
1-я группа включ. общие принципы, кот. использ. в налоговых сист. всех стран (например: равенство и справедливость по отнош. ко всем налогоплат.; обязат. уплаты налогов; стабильность налога; гибкость налоговой сист.; простота исчисления; соразмерность налога).
2-я группа объединяет эконом. и организ.-правовые принципы в конкр. условиях, т.е. внутринацион.
Основными принципами налогообл. РБ явл.:
1) каждое лицо обязано уплачив. законно устан. налоги и сборы по кот. это лицо призн. плательщ.
2) ни на кого не может быть возложена обязанность уплач. налоги и сборы, не предусм. наст. кодексом, либо устан. в ином порядке.
3) налогообл. РБ основыв. на признании всеобщности и равенства
4) не допуск. установл. налогов и сборов и льгот по их уплате наносящих ущерб национ. безопасн. РБ, ее террит. целостности, полит. и эк. стабильности.
5) допуск. установл. особых видов пошлин согласно междун. договорам РБ формир. догов.-правовую основу тамож. союза либо дифференц. ставок тамож. пошлин в зависим. от страны происх. товара в соотв. с нал. кодексом и там. законодат.
Виды налогов.
1) республиканские: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы иностр. организ. не осущ. деят. в РБ через пост. представительства, подоходный налог с ФЛ, налог на недвижимость, земельный налог, экологич. налог, аффшорный, гербовый, консульский сборы, таможенные сборы и т.д.
2) местные: налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей.