Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Плательщики – организ. и ИП. Объектом налогообл. призн. добыча след. прир. ресурсов: песка формовочного строительного, песчано-грав. смесей, добыча камня строит. и облицовочного, воды, мин. воды, грунта для земельн. сооруж., глины, соли калийной, нефти, мела, известняка, гипса, железных руд, торфа, янтаря, золота, виногр. улитки, зел. лягушек, бурый уголь.
Нал. база по всем объектам кроме калийной соли опред. как фактич. объем добыв. прир. ресурсов.
Нал. база налога за добычу прир. рес. в отнош. калийной соли опред. как фактич. объем добыв. соли (ТВ. ставка) – как произв. факт. объема реализ. калийных удобрений и средневзв. цены реализ. 1т калийных удобр. за пределы РБ.
Ставки налога дифференц. по видам ресурсов согласно перечню. Ставки налога за добычу прир. рес. в отнош. нефти устан. исходя из среднего за истекший налог. период уровня цен на нефть сорта «юралс» на мир. рынках нефтяного сырья.
Налог на недвижимость.
Плательщиками явл. организ. и ФЛ.
Объектом налогообл. призн. капит. сооруж., здания, машиноместа явл. собств. или наход. в хоз. ведении или операт. управл. плат. организ.; принадл. плат. ФЛ наход. в фин. лизинге, ином возмезд. и безвозм. пользовании у иностр. организ.
Не призн. объектом налогообл.:
1) у ФЛ: самовольно возвед. капит. строения; капит. строения наход. в аварийном сост.; кап. строения призн. бесхозными.
2) у организ.:
- объекты сверхнорматив. незаверш. строит., по объектам строит. финанс. из бюджета, а также объекты сверхнорм. незаверш.строит. относ. к объектам жилищн. строит.;
- объекты сверхнорм. незаверш. строит. в части стоим. стр-ва осущ. собств. силами без привлеч. сторонних организ.;
- культовые капит. строения;
- кап. строения явл. объектом общего пользов. садоводч. товарищств, приобр. за счет взносов их членов.
Освобожд. от нал. на недвиж.:
1) кап. строения соц-культ. назнач., гос. жилищ. фонда и жилищ. фонда организ. негос. форм собств.
2) кап. строен. организ. общ. объед. белор. общества: глухих, инвалидов, инв. по зрению.
3) кап. строения РУП»Белпочта»
4) кап. строения предн. для охраны окруж. среды и улучш. эколог. обстановки
5)историко-культ. ценности
6) автомоб. дороги общего пользов.
7) впервые введенные в действие кап. строен. в теч. 1года с момента приемки
8) кап. строения академии управл. при президенте
9) до 1 янв 2016г. капит. строения научн. организ., научно-технолог. парков, центра трансфера технолог.
Нал. база опред.: 10организ. исходя из наличия на 1 янв календ. года кап. строений учит. в бух. учете в сост. объектов ОС; 2) ФЛ исходя из оценки принадл. им кап. строений и их частей.
Годовая ставка нал. устан.:
1) для организ. – 1%
2) для ФЛ, в том числе зарегистр. в качестве ИП, для садоводч. товарищств, жилищно-строит. и потреб. кооперат. – 0,1%
3) для организ., имеющих объекты сверхнормат. незав. строит. – 2%.
Плата за землю.
Плат. зем. налога призн. организ. и ФЛ у кот. зем. участки на терр. РБ наход. на праве постоянного или временного пользования, пожизненно наследуемого влад. или частной собст.
ФЛ призн. плат. зем. налога в отнош. зем. участка, кот. они приняли по наследству. Плат. не призн. бюдж. организ.
При сдаче бюдж. организ. в аренду капит. строений, распол. на зем. участках бюдж. организ. исчисл. и уплата зем. налога произв. исходя из площади, переданной в аренду или др. возмездное или безвозм. пользование.
Бюдж. организ. не призн. плат. при сдаче в аренду:
1) бюдж. организациям
2) организ., осущ. соц.-культ. деят.
3) организ. и ИП для организ. питания учащихся и студ. в учрежд. образ.
Объектами налогообл. призн. зем. участки наход. в частной собств, пожизн. наслед. владении или временном пользов. ФЛ; организаций; предост. во врем. польз. и своевр. не возвращ.
Объектами зем. налога не призн.:
1) земли общего пользования
2) зем. участки, занятые кладбищами
3) земли водного фонда
4) земли лесного фонда
5) зем. участки религиозн. организ.
6) земли заповедников, нац. парков, ботан. садов
7) зем. полоса, прох. вдоль гос. границы
Освобожд. от зем. налога:
1) зем. участки, занятые историко-культ. ценностями;
2) опытные поля;
3) зем. участки, зан. автомоб. дорогами, ж\д путями
4) зем. участки организ., осущ. соц.-культ. деят
5) зем. участки исправит. учрежд.
6) зем. участки общ. объед. инвалидов.
Налоговая база опред. в размере кадастровой стоим. зем. участка. На зем. участки входящие в состав земель с\х назнач., предост. во врем. польз. и своевр. не возвращ., самовольно занятые, использ. не по целевому назнач. примен. ставки, увел. на коэфф. 10.
Для жилой многокварт. зоны при кадастровой стоим. зем. участка менее 320 млн.руб. за гектар зем. налог устан. в размере 80тыс.руб, при кадастр. стоим. более 320млн уст. в % - 0,025%.
Для жилой усадебной зоны при кадастр. оценке зем. участка менее 160млн руб за га зем. налог сост. 160тыс за га, при более чем 160 млн – 0,1%.
Оффшорный сбор.
Плат. сбора призн. белорус. организ. и ИП.
Объектами облож. аффш. сбора явл.:
1) перечисл. ден. средств резидентом РБ нерезиденту РБ, зарегистр. в аффш. зоне, иному лицу по обязат. перед этим нерезид. или на счет открытый в аффш. зоне;
2) исполн. обязат. в неденежной форме перед нерезид. РБ, зарег. в аффш. зоне.
Ставка сбора 15%.
Нал. база опред. при перечисл. ден. средств исходя из суммы перечисл. средств, при исполн. обязат. в неден. форме исходя из цены договора.
Гербовый сбор.
Плат. призн. организ. и ФЛ.
Объектом облож. призн.:
1) передача и получ. простых и переводных векселей, их копий и экземпляров в целях изменения права собст. или иных вещных прав;
2) предъявл. к оплате, составл. выданного индоссированного (содерж. хотя бы одну передат. надпись), авалированного (сод. аваль – банковскую гарантию) в РБ простого или переводного векселя, его копии и экземпляра перев. векселя.
Ставки гербового сбора устан. в след. размерах:
15% - при передаче междун. организ., иностр. госуд. органам и организ., а также ФЛ и получ. от них простых и переводных векселей;
20% - при выдаче копий простых и переводных векселей;
25% - в отнош. объекта 2)
0,1% - по всем остальным случаям.
Консульский сбор.
Плат. явл. организ. и ФЛ, кот. обращ. за соверш. юридич. значимых действий включая предост. опред. прав или выдачу отдельных докум. в дипломат. представит. и консульские учрежд. РБ.
Объектами облож. призн.:
1) рассм. ходатайств иностр. граждан и лиц без гражд. о выдаче виз РБ
2) оформ. докум. для выезда из РБ и въезда в РБ
3) постановка на консульский учет
4) рассм. заявл. по вопросам гражданства, оформл. пост. прожив. за пределами РБ гражд., выехавш. для временного пребыв.
5) соверш. действ., связ. с регист. актов гражд. сост.
6) соверш. нотариальных действ., легализ. докум.,
7) выдача справок.
Налог на прибыль.
Плат. призн. организ. Объектом облож. призн. валовая прибыль, а также дивиденды и приравн. к ним доходы.
Валовая прибыль сост. из 3 сост.:
- прибыль от реализ. товаров, работ, услуг;
- прибыль от реализ. имущества п\п, включ. ОФ, НМА и товарно-матер. ценности.
К внереализац. доходам относятся: доходы участника организ. в ден. и натур. форме при ликвид. организ. либо выходе из сост. участников в резмере превышю его сумму в УФ; суммы неустоек, штрафов, пеней и др. мер в результ. примен. мер ответств. по догов. обязат.; стоимость безвозмездно получ. товаров, имущ. прав и иных активов; КЗ по кот истек срок исковой давности; прибыль прошлых лет, излишки, % банка, дивиденды от источников за пределами РБ.
К внереализ. расходам относ.:
1) суммы неустоек, штраф, пеней в рез. прим. мер отв.
2) расходы, связ с рассм. дел в судах
3) суммы недостачь, потерь сверх норм естест. убыли
4) курсовые разницы, возн. при переоценке активов и обязат.
5) вознагр. банка за обслужив.
Льготы по налогу:
1)прибыль организ. в размере не более 10% переданная организ. для строит. и реконстр. объектов физкульт.-спорт. назнач., бюдж. организ. здравоохр.., образ., культуры, религ. организ., общ. объед.
2) освобожд. прибыль организ. от реализ. произв. ими протезно-ортопед. изделий, средств реабилит. и обсл. инвалидов
3) освоб. прибыль организ. угол.-исправит. сист. и лечебно-трудов. профилакторий
4) освоб. вал. прибыль организ., исп. труд инвалидов
5) осв. прибыль организ. от реализ. произв. ими прод. растениев. (за искл. цветовод. и декор. раст.), пчеловод.., рыбовод., животновод.
6) освоб. прибыль организ. от произв. детского пит.
7)осв. прибыль орг. от реализ. произв. легковых автомоб. (на 3 года)
8)осв. прибыль организ. культуры, учр. образов.
Нал. база опред. как ден. выраж. валовой прибыли подлеж налогообл.
Ставки налога на прибыль: основная – 18%
Организ. осущ. произв. лазерно-оптич. техники, у кот. доля этой техники в стоим. выраж. в общем объеме произв. сост. не менее 50% уплач. налог в разм. 10%;
По ставке 5% уплач. налог члены науч.-технол. ассоц. созданной БГУ;
Ставка налога на прибыль пониж. на 50% при налогообл. прибыли, получ. от реализ. долей в УФ.
Ставка по дивидендам, а также доходам учредит. в виде курсовых разниц – 12%.
Науч-технол. парки, центры трансфера технол. – 10%.