Выручка и прибыль предприятия
На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие превышает установленный объем затрат и получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:
• характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
• является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
• является источником формирования бюджетов разных уровней.
Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.
Показатели прибыли
На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль — основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель — валовая прибыль, а на ее основе — прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.
Балансовая прибыль
Балансовая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию.
По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции в натуральном выражении:
Прибыль от реализации = прибыль в остатках нереализованной продукции на начало периода + прибыль от выпуска товарной продукции отчетного периода + прибыль в остатках нереализованной продукции на конец периода
Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат, несвязанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.
Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы:
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• доходы от дооценки товаров;
• поступления сумм в счет погашения дебиторской задолжености, списанной в прошлые годы;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.
К ним также относится доход от долевого участия в уставном капитале других предприятий, представляющий собой часть чистой прибыли, которая поступает учредителям в заранее оговоренном размере или в виде дивидендов по акциям, которыми владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям и краткосрочным казначейским обязательствам. Предприятие имеет право на получение дохода па ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее, чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По ценным государственным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения.
По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком.
Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняют исходя из 20-80% уровня
рентабельности продукции. Цена предприятия рассчитывается по формуле:
| С |
Цпред = С + Р*
где С – себестоимость единицы продукции, р.
Рс – рентабельность продукции, (46%)
Выручка от реализации = цена * объем выпуска в год
Таблица 16
Отчет о чистых доходах, тыс. руб.
| Показатели | Освоение | Полная мощность |
| 1 Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов | ||
| 2 Себестоимость реализованной продукции | 1648379,5 | |
| 3 Прибыль от реализации | 141045,5 | |
| 4 Налог на прибыль (20%) | 28209,1 | 39947,8 |
| 5 Чистая прибыль | 112836,4 | 159791,2 |
Период полного использования мощности.
Рассчитаем цену единицы продукции:
Цпред = 1340 + (80% × 1340 )/100% = 2412 р.
Тогда выручка в период полного использования мощности составит:
В = 2412 × 1 000 = 2 412 000тыс.р.
Полная себестоимость реализованной продукции была рассчитана в таблице 12.
Прибыль от реализации – это разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и полной себестоимостью реализованной продукции:
Прибыль =2 412 000–2 212 261= 199 739 тыс.р.
Налог на прибыль:
199 739 × 20% = 39 947,8 тыс.р.
Чистая прибыль – разница между полной себестоимостью реализованной продукции и налогом на прибыль:
ЧП = 199 739 – 39 947,8 = 159 791,2 тыс.р.
Аналогичным образом рассчитывается отчет о чистых доходах на период освоения.
Результаты расчета отчет о чистых доходах представлены в таблице 16.
Таблица 17
Таблица денежных потоков, тыс. руб.
| Показатели | Строительство | Освоение | Полная мощность | |||
| год 1 | год 2 | год 3 | год 4 | год 5 | ||
| А Приток наличностей | - | 2 412 000 | 2 412 000 | 2 412 000 | 4 473 931,6 | |
| 1 Доход от продаж | - | 2 412 000 | 2 412 000 | 2 412 000 | 4 473 931,6 | |
| 2 Остаточная стоимость предприятия* | - | - | - | - | - | 2 061 931,6 |
| Б Отток наличностей | 3 211 691 | 1 963 610,8 | 2 252 208,8 | 2 252 208,8 | 2 252 208,8 | 2 252 208,8 |
| 1 Инвестиции в основной капитал (-) | 3 211 691 | - | - | - | - | - |
| 2 Вложения в оборотный капитал (-) | - | 287 022,9 | - | - | - | - |
| 3 Издержки на производство продукции (-) | - | 1 389 235,7 | 1 853 065,6 | 1 853 065,6 | 1 853 065,6 | 1 853 065,6 |
| 4 В том числе амортизационные отчисления (+) | - | 259 143,8 | 359195,4 | 359195,4 | 359195,4 | 359195,4 |
| 5 Налоги (-) | - | 28 209,1 | 39 947,8 | 39 947,8 | 39 947,8 | 39 947,8 |
| В Чистый денежный поток А– Б | 3 211 691 | -174 185,8 | 159 791,2 | 159 791,2 | 159 791,2 | 2 221 822,8 |
| * Остаточная стоимость предприятия включает остаточную стоимость основных фондов (первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений). |
Определим остаточную стоимость предприятия:
,
где t – время, за которое амортизируют основные фонды, лет
Фпер – первоначальная стоимость;
Фоб – средний остаток оборотных средств.
Фост = 3 211 691 – 359 195,4 × 4 + 287 022,2 = 2 061 931,6
Приток денежных средств с первого по четвертый год равен доходу от продаж, в пятый год он складывается из выручки и остаточной стоимости предприятия.
2 061 931,6+ 2 412 000= 4 473 931,6
Размер вложений основного капитала рассчитан в таблице 7.
Потребность в оборотном капитале определена в таблице 15.
Производственно – сбытовые издержки - это затраты на реализацию без учета сумм амортизации. Амортизационные отчисления содержатся в таблице 7, себестоимость указана в таблице 16.
2 212 261 – 359 195,4 = 1 853 065,6
Налоги взяты из таблицы 16.
Чистый денежный поток - это разница между притоком и оттоком денежных средств.
4 473 931,6- 2 252 208,8= 2 221 822,8
Результаты расчета денежных потоков представлены в таблице 17.
Основные технико-экономические показатели по проектируемому предприятию рассчитываются для периода освоения и полной загрузки производственной мощности (таблица 18).
Таблица 18
Основные технико-экономические показатели
| Показатели | Освоение | Полная мощность |
| 1 Объем реализации продукции, шт. | 1 000 | |
| 2 Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.руб. | 1 789 425 | 2 412 000 |
| 3 Себестоимость годового выпуска продукции, тыс.руб. в том числе: условно-постоянные расходы условно-переменные расходы | 1 648 379,5 463 026,5 1 185 353 | 2 212 261 631 790,5 1 580 470,5 |
| 4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. | 3 211 691 | 3 211 691 |
| 5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.руб. | 213 650,5 | 287 022,2 |
| 6 Среднесписочная численность персонала, чел. | ||
| 7 Фонд оплаты труда персонала, тыс. руб. | 91 035,8 | 121 380,9 |
| 8 Амортизационные отчисления, тыс. руб. | 259 143,8 | 359 195,4 |
| 9 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. руб. | 563 100 | 750 800 |
| 10 Выработка на одного работающего, тыс.руб./чел. | 89 471,3 | 96 480 |
| 11 Фондоотдача основных производственных фондов | 0,6 | 0,8 |
| 12 Фондоемкость | 1,8 | 1,3 |
| 13 Рентабельность производства | 6,2 | 8,2 |
| 14 Рентабельность продукции | ||
| 15 Рентабельность деятельности | 7,9 | 8,3 |
| 16 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 8,4 | 8,4 |
| 17 Период оборота оборотных средств, дни | 42,9 | 42,9 |
| 18 Срок возврата вложенных средств, лет | - |
1.Объем реализации дан в задании на курсовой проект.
2.Объем реализации в стоимостном измерении был рассчитан в таблице 16.
3. Себестоимость единицы продукции рассчитана в таблице 13. Во второй год она меньше, чем в первый. Это связано с тем, что та же самая сумма постоянных расходов была распределена между большим количеством произведенной продукции. Следовательно, их доля, приходящаяся на единицу продукции, уменьшилась, соответственно понизилась и себестоимость.
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов была рассчитана в таблице 7.
5.Среднегодовой остаток оборотных средств был рассчитан в таблице 15.
6. Среднесписочная численность персонала была рассчитана в таблице 9.
7. Фонд оплаты труда взят из таблицы 10. Заработная плата основных производственных рабочих напрямую зависит от объема произведенной продукции, поэтому фонд зарплаты во второй год вырос.
8.Суммы начисленной амортизации была рассчитана в таблице 7.
9. Данные взяты из таблицы 12. Увеличение стоимости ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива и энергии обусловлено увеличением потребности в них в связи с ростом произведенной продукции.
10.Данные показатели вычисляются по следующей формуле:
Период освоения:
Выработка = 1 789 425 /20 = 89 471,3 тыс.р./чел.
Период полная мощность:
Выработка = 2 412 000 / 25 = 96480 тыс.р./чел.
11. Фондоотдача – это основной показатель использования основных фондов. Отражает съем продукции с одного рубля первоначальной стоимости основных фондов.
Период освоения:
Фо = 1 789 425 / 3 211 691 = 0,6 р.
Период полная мощность:
Фо = 2 412 000 / 3 211 691 = 0,8 р.
12. Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Показывает, сколько основных фондов приходится на 1 рубль выпущенной продукции.
Период освоения:
Фемк = 3 211 691 / 1 789 425 = 1,8 р.
Период полная мощность:
Фемк = 3 211 691 / 2 412 000 = 1,3 р.
13.Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием основных и оборотных средств.
Период освоения:
Рп= 213 650,5/ (3 211 691 + 213 650,5) × 100% =6,2%
Период полная мощность:
Рп = 287 022,2/ (3 211 691 + 287 022,2) × 100% = 8,2%
14. Рентабельность продукции характеризует эффективность издержек предприятия на производство и реализацию отдельных видов продукции.
Период освоения:
Рпрод = 213 650,5/1 648 379,5× 100% = 13%
Период полная мощность:
Рпрод = 287 022,2/ 2 212 261 × 100% = 13%
15.Рентабельность деятельности отражает способность фирмы контролировать себестоимость реализованной продукции и ее успехи в политике ценообразования.
Прибыль · 100%
РД =
Выручка от реализации продукции (Объем продаж)
Период освоения:
Рд = 141 045,5 / 1 789 425 × 100% = 7,9%
Период полная мощность:
Рд = 199 739 / 2 412 000 × 100% = 8,3%
16.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – это количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.
Период освоения:
Коб = 1 789 425 / 213 650,5= 8,4
Период полная мощность:
Коб = 2 412 000 / 287 022,2= 8,4
17. Длительность оборота – это период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
Период освоения:
Д = 360 / 8,4 = 42,9
Период полная мощность:
Д = 360 / 8,4 = 42,9
Коэффициент оборачиваемости и длительность оборота являются важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств.
Результаты расчета основных технико-экономических показателей работы предприятия представлены в таблице 18.