Региональные налоги Налог на имущество организаций. Семинар. Расчет налога на имущество организаций. Транспортный налог
1. Назовите основные виды региональных налогов в соответствии с Налоговым кодексом. В чем проявляется их региональный характер?
2. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
3. Кто не является плательщиком налога на имущество организаций?
4. Что является объектом налогообложения налогом на имущество?
5. По какой стоимости принимается стоимость основных фондов для исчисления налогооблагаемой базы?
6. Какое имущество, находящееся на балансе предприятия, не облагается налогом на имущество организаций?
7. Имущество каких организаций не облагается налогом на имущество?
8. Как исчисляется сумма налога на имущество и куда относятся начисленные суммы налога?
9. Назовите размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций.
10. Как определяется среднегодовая стоимость имущества?
11. Как определяется влияние основных фондов на эффективность производства?
12. Что является налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество? (авансированные средства).
Литература: [2, с. 130-137], [3, с. 349-356], [6, гл. 30].
Транспортный налог
1. Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу?
2. Что является объектом налогообложения?
3. Как определяется налоговая база?
4. Каковы ставки по транспортному налогу и кто их устанавливает?
5. Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога?
6. Существуют ли льготы по транспортному налогу?
Литература: [3, с. 360-365], [6, гл. 28].
Задача 1
Известны следующие данные о стоимости налогооблагаемого имущества по предприятию млн. руб.:
Таблица 6 – Исходные данные
| Наименование статей | 1.01.08 | 1.02.08 | 1.03.08 | 1.04.08 | 1.05.08 | 1.06.08 | 1.07.08 |
| 1 Основные фонды | |||||||
| 2 Износ основных фондов | |||||||
| 3 Нематериальные активы (НМА) | |||||||
| 4 Износ НМА | 1,5 | 2,5 | 2,5 | ||||
| 5 Материалы | |||||||
| 6 Незавершенное производство | |||||||
| 5 Итого налогооблагаемое имущество |
Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал, за 1 полугодие, а также сумму налога на имущество за каждый указанный период и сумму, подлежащую к уплате за каждый период.
Решение:
1. Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал:
[(8 + 7 + 6 + 5) : (3+1)]=6,5 млн. руб.
2. Налог на имущество за 1 квартал:
6,5 * 0,022 = 0,143 млн. руб.
3. Среднегодовая стоимость имущества за 1 полугодие:
[(8 + 7 + 6 + 5 + 9 + 10 + 10) : (6+1)]=7,86 млн. руб.
4. Налог на имущество за 1 полугодие:
7,86 * 0,022 = 0,17 млн. руб.
5. Подлежит уплате в бюджет в 1 полугодии: 0,17–0,143=0,027 млн.руб.
Задача 2
В состав московской организации входят два обособленных подразделения:
- одно, имеющее отдельный баланс, - в Санкт-Петербурге;
- другое, не имеющее такого баланса, - в Самаре.
Организация владеет тремя зданиями: в Москве, в котором расположена головная компания, а также в Санкт-Петербурге и Самаре, где расположены офисы местных подразделений. Здание в Санкт-Петербурге состоит на балансе местного подразделения.
Кроме того, в распоряжении обоих подразделений находится по одному служебному автомобилю. Автомобиль, используемый в Санкт-Петербурге, состоит на балансе местного подразделения.
Наконец, организация владеет зданием в Нижнем Новгороде. Оно предназначено для размещения в нем местного подразделения, которое планируется организовать в будущем. Пока же здание сдается в аренду другой компании.
В данном случае организация должна отдельно посчитать четыре налоговые базы:
1) по месту нахождения организации – в нее включается стоимость московского здания, а также служебного автомобиля, используемого в Самаре;
2) по месту нахождения обособленного подразделения в Санкт-Петербурге – в нее включается стоимость здания и автомобиля, находящихся на балансе этого подразделения;
3) по месту нахождения здания в Самаре – в нее включается стоимость этого здания;
4) по месту нахождения здания в Нижнем Новгороде – в нее включается стоимость этого здания.
Задача 3
Среднегодовая стоимость имущества по месту нахождения организации за I квартал 2008 года – 2 000 000 руб. Ставка налога, установленная в регионе для данного имущества, - 2,2 %. Определите размер авансовый платежа по налогу на имущество, который должна уплатить организация.
Размер авансового платежа по налогу на имущество составит:
[(2 000 000 руб. × 2,2 %/100) × 1/4] = 11000 руб.
Срок уплаты авансовых платежей и налога по итогам налогового периода определяется региональным законом о налоге на имущество организации.
Задача 4
На московскую организацию зарегистрирован автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с. Он числился за организацией в течение 2008 года. Других автомобилей у организации нет. В Москве в 2008 году ставка налога на такие автомобили равна 20 руб. за одну лошадиную силу.
Определите размер транспортного налога.
Автомобиль облагается транспортным налогом. Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах, то есть 200 л. с.. Таким образом, организация должна перечислить в бюджет транспортный налог в размере 4000 руб. (200 л. с. х 20 руб.).
Практическое занятие № 12
Местные налоги. Земельный налог. Семинар. Расчет местных налогов.
1. Виды местных налогов до и после принятия НК РФ, изменения с 2005 года.
2. Охарактеризуйте налог на землю. Порядок и цель введения, налогоплательщики, объекты налогообложения.
3. Кто имеет право устанавливать льготы по налогу на землю?
4. В чем состоит государственное и муниципальное регулирование земельных платежей?
5. Кто определяет налоговую базу для юридических и физических лиц?
6. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, льготы.
Литература: [3, с. 369-378], [6, гл. 31].
Задача
Известны следующие данные по предприятию тыс. руб.:
- выручка от реализация за 1 квартал – 84608
- расходы – 67874
- отработано фактически человеко-часов – 12824
- средняя стоимость имущества по состоянию на 1.01.- 9828, на 1.02.-9544, на 1.03.-9244, на 1.04.- 8940.
Рассчитать:
- налог на имущество организации;
- прибыль предприятия;
- налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль.
Решение:
1. Рассчитаем налог на имущество:
Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал:
(9828+9544+9244+8940)/4=9389 (тыс. руб.).
Налог за 1 квартал составит:
9389 * 0,022 = 206,6 (тыс. руб.).
2. Рассчитаем прибыль предприятия за 1 квартал:
84608 – 67874 = 16734 (тыс. руб.).
6. Рассчитаем налогооблагаемую прибыль:
16734 – 206,6 = 16527,4 (тыс. руб.).
7. Налог на прибыль по ставке 20 %:
16527,4 * 0,20 = 3305,48 (тыс. руб.).
Вопросы к контрольной работе № 2
Вариант 1
1. Назовите основные формы платы за землю.
2. Как исчисляется земельный налог за землю, занятую жилищным фондом?
3. Срок уплаты земельного налога.
Вариант 2
1. Кто является плательщиком земельного налога?
2. Как исчисляется земельный налог за землю, занятую под дачные участки, кооперативные и индивидуальные гаражи?
3. Как отражается начисленная сумма налога на землю в бухгалтерском учете?
Вариант 3
1. Назовите объекты обложения земельным налогом.
2. Как исчисляется земельный налог за землю, занятую под дачные участки и гаражи?
3. Как отражается перечисленная сумма земельного налога в бухгалтерском учете?
Вариант 4
1. Какие юридические и физические лица освобождаются от уплаты земельного налога?
2. Как исчисляется земельный налог на землю, занятую под жилищное строительство?
3. В каких случаях определяется кадастровая стоимость земли?
Практическое занятие № 13