Ответственность за нарушение налогового законодательства
Налогоплательщики имеют право:1. получать информацию (в т.ч. в письм форме) о действующих налогах и сборах. 2. получать письменные разъяснения о налогах и сборах. 3. использовать налоговые льготы; 4. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 6. на соблюдение и сохранение налоговой тайны и т.д.;
Налогоплательщики обязаны:1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в налоговых органах; 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. 4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). 5. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и др документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и т.д.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные п/п:1. об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней; 2. о создании обособленных подразделениях - в течение 1 месяца; 3. о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения;
Налоговые органы вправе:1. требовать документы по формам о уплате налогов и сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты; 2. проводить налоговые проверки; 3. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика; 4. определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ; 5. требовать от налогоплательщиков, устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 6. взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке установленных НК РФ;
Налоговые органы обязаны:1. соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; 3. вести учет организаций и физических лиц; 4.бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) налогоплательщиков, о действующих налогах и сборах; 5. соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 6. представлять налогоплательщику, по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. 7. Если в течение 2х месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик не исполнил свои обязанности по уплате, налогов органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Обеспечение обязанностей налогоплательщика обеспечивается мерами уголовной и административной ответственности и финансовыми санкциями предусмотренными НК РФ.
Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена статьями 198 (уклонение граждан от уплаты налогов) и 199 (уклонение организаций от уплаты налогов) Уголовного кодекса.
Административная ответственность – это предусмотренная законодательством мера госуд-го принуждения, кот наступает при совершении админ правонаруш и влечет за собой применение к виновному лицу админ взысканий, налагаемых компетентным госуд органом. Админ ответ-ти может подлежать как должностное лицо, так и юр лицо
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение закон-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплат-ка, налог агента и иных лиц, за кот НК РФ установлена отв-ть.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут орг-ции и физ лица согласно НК РФ. Физ лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федер законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налог правонаруш-я и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.Привлечение орг-ции к ответ-ти за совершение налог правонарушения не освобождает ее должн-х лиц при наличии соотв-щих оснований от администр, уголов или иной ответ-сти, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплат-ка к ответ-сти за совершение налог правонарушения не освобождает его от обяз-ти уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налог агента к ответ-сти за совершение налог правонар-я не освобождает его от обяз-ти перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
Формы вины при совершении налогового правонарушения: 1.Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. 2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). 3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. 4. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Налоговые санкции: 1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. 2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ. 3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответ-сть обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению неменьше, чем в 2раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения. 4. При совершении 1м лицом 2х и более налог правонарушений налог санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. 5. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение закон-тва о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соотв-щих пеней, в очередности, установленной гражданским закон-вом РФ. 6. Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения рук-ля (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном НК РФ, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплат-ка – ИП, не превышает 5 000 рублей, а на организацию – 50 000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению закон-тва о налогах и сборах. Если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика превышает, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке в соответствии с НК РФ.
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ: 1.Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; 2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе; 3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; 4. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; 5. Неуплата или неполная уплата сумм налога; 6. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; 7. Несоблюдение порядка владения, пользования и/или распоряжения имуществом, на котор наложен арест;8. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
9.Непредставление налоговой декларации - влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.