Услуги сторонних организаций
По условию выполнения курсовой работы это оплата услуг частного охранного предприятия по организации охраны предприятия и платной стоянки. Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах
Другие прочие расходы.
К таким расходам относятся, в частности, расходы на оплату услуг банков по обналичиванию денег. Эти расходы могут быть приняты в размере 1% от расходов на оплату труда
Рассчитав все значения элементов прочих расходов занесем их в таблицу 6
Подсчитав итоговую строку в таблице 6, заносим полученные значения прочих расходов в строку 4 сметы текущих расходов (таблица 3) и рассчитываем общие расходы по смете (брутто, нетто и НДС в этих расходах).
Внерелиазационные расходы.
Внереализационные расходы в складываются из уплаченных штрафов, оплаченных процентов за пользование кредитом (в пределах нормы) и суммы понесенного материального ущерба.
По действующему положению в обоснованные расходы организации в целях налогообложения можно включать проценты по займам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По состоянию на 1.01.2006 г. эта ставка равнялась 12%.
Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля, компьютера и мобильного телефона (с учетом НДС). Норматив зачета составит 
. С учетом этого норматива определяют сумму оплаты процентов в пределах нормы и отражают ее в налоговом учете. Фактически же уплаченная сумма за пользование кредитом (по ставке 20%) будет отражена в бухгалтерском учете.
Штрафы: 17000 рублей
Материальный ущерб от пожара: 470000 рублей.
Для приобретения имущества (автомобиль, компьютер и телефон) был взят кредит на 20% годовых.
Для целей налогового учета процент за пользование кредитом составляет 13.2%:
.
По бухгалтерскому учету:279200*0,12=55840.
Собрав вместе суммы расходов от реализации и внереализационных расходов, получаем общий оборот по расходам (брутто и нетто). Эти цифры заносим в таблицу 1 (доходов и расходов).
Расчет НДС.
НДС, подлежащий внесению в бюджет определяют как разность между НДС в доходах и НДС в расходах. НДС в доходах мы определили при расчете доходов предприятия, НДС в расходах мы определили при расчете суммарного оборота по расходам. При этом следует учесть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, компьютера и мобильного телефона.
Расчет налога на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто. Следует иметь в виду, что в данном случае величину расходов-нетто следует увеличить на величину остаточной стоимости проданного оборудования. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%.
Расчет чистой прибыли.
Для расчета чистой прибыли, остающейся на предприятии после налогообложения, следует воспользоваться данными бухгалтерского учета по тем позициям, где имеется расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Расходы по данным бухгалтерского учета будут отличаться от налогового учета на сумму:
- превышения фактических представительских расходов над нормативом;
- превышения фактической оплаты процентов за пользование кредитами над оплатой в пределах нормы
После этого определяют финансовый результат как разность между доходами –нетто и расходами-нетто, полученными по данным бухгалтерского учета. Чистая прибыль получается путем вычитания налога на прибыль и суммы взятого кредита из финансового результата.
Определение налоговой нагрузки на предприятие:
сумма всех налоговых платежей.
По налоговому учету на представительские цели расходы =83296 руб.
По бухгалтерскому учету расходы = 160000 руб.
% за использование кредита по данным налогового учета составляют 36854 руб., по бухгалтерскому учету – 55840 руб.
