ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ТРУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Для целей налогообложения принимается цена ТРУ, указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (пока не доказано обратное).
Рыночная цена – это цена, сложившаяся под воздействием спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.
Идентичные товары имеют одинаковые, характерные для них признаки. Однородные товары имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов.
В соответствии с НК РФ информация о рыночных ценах берется из официальных источников и биржевых котировок.
Если отсутствует такая информация, то рыночная цена определяется методом последующей реализации (за основу берется цена, по которой покупатель перепродал его след покупателю, из этой цены вычитаются затраты, понесенные покупателем при перепродаже, а так же прибыль).
При отсутствии необходимых данных используется затратный метод (рыночная цена признается равной затратам на его производство, увеличенным на обычную прибыль для этой деятельности).
Налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам в след условиях:
- между взаимозависимыми лицами
- по товарообменным (бартерным) операциям
- при совершении внешнеторговых сделок
- при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен в период непродолжительного периода времени.
Налоговый орган может вынести решение о доначислении налога и пени, если будет выявлено нарушение. При определении рыночной цены налоговые органы учитывают скидки и надбавки к цене.
17. АКЦИЗЫ: СОСТАВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налог федеральный, косвенный, общий.
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка)
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
10) прямогонный бензин.
18. АКЦИЗЫ: ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И ВИДЫ СТАВОК
Налоговый период – календарный месяц. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья
3) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов
5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, на которые установлены твердые налоговые ставки
2) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.
3) При комбинированной ставке, состоящей из специфической и адвалорной, налоговая база состоит из 2 частей:
- объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении
- расчетная стоимость реализованных переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимально розничных цен.
Расчетная стоимость табачных изделий = максимал розн цена*кол-во единиц потребит упаковки табачн изд, реализ в течении отчетного периода. Максимальная розничная цена кстанавливается на единицу потреб упаковки сигарет(пачки) выше которой не может быть реализована покупателю. Уведомление о максимально розний цене подается не позднее чем за 10 календ дней на начало календарного месяца.
Налоговая база зависит от вида акцизных ставок. Налоговые ставки:
- твердые (специфические) в рублях за ед.изм.
- адвалорные (процентные)
- комбинированные(при расчете суммы акциза на сигареты и папиросы)
Ставки акцизов предусмотрены в НК РФ на отдельные виды товаров. Они дифференцированы в зависимости от качественных параметров товара. Ставки налога на легковые автомобили дифферненцированы в зависимости от мощности двигателя, на сигареты – с фильтром одни, без фильтра – другие.
19. АКЦИЗЫ:ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ.
Сумма акциза исчисляется за налоговый период (месяц) исходя из налоговой базы и ставки налога. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизному товару на налоговые вычеты:
1. суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
2. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья на таможенную территорию РФ.
3. суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
4. суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.
5. сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и некоторые др вычеты см. в НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в каком либо налоговом периоде превышает сумму акциза исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом налоговом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и предстоящих платежей по акцизу в след налог периоде.
Уплата акциза при реализации налогоплательщиком произведенных или подакцизных товаров производится 1 раз исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим налоговым периодом (при прямогонном бензине – не позднее 25 числа 3-его месяца следующего за прошедшим налоговым периодом).
Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров (при прямогонном бензине – уплата происходит по месту нахождения налогоплательщика).