Налоговый учет оприходования ОС
Практическая работа № 5
Учет основных средств
Создайте в справочнике «Основные средства» две группы объектов: производственные ОС и для целей управления (рисунок 1).
Рисунок 1 – Справочник «Основные средства»
23 января учредители Доскин Е.Д. и Чурбанов В.А. в счет вклада в уставный капитал передали вашему предприятию имущество – «Станок деревообрабатывающий СДУ-11», стоимостью (по учредительному договору) 60 000 руб. в равных долях. Станок предназначен для эксплуатации в подразделении «Столярный цех». Станок помещен на общий склад.
Передача оформлена актом приемки-передачи № 1-уч от 23 января. Станок помещен на склад.
26 января станок СДУ-11 введен в эксплуатацию. Принятие к учету оформлено актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 от 26 января (таблица 1).
Таблица 1 – Сведения о станке СДУ-11
| Сведения о деревообрабатывающем станке СДУ-11 | |
| Наименование объекта | Станок деревообрабатывающий СДУ-11 |
| Изготовитель | Завод «Гигант» |
| Номер паспорта | |
| Заводской номер | |
| Дата выпуска | 10.12.2015 |
| ОКОФ | Машины и оборудование, не включенные в другие группировки |
| Группа учета ОС | Машины и оборудование (кроме офисного) |
| Инвентарный номер | Присваивается в бухгалтерии (присвоить № 4001) |
| Место эксплуатации | Столярный цех |
| Ответственное лицо | Ветров Владимир Петрович |
| Срок полезного использования | 144 месяца |
| Метод начисления амортизации | Линейный метод |
| Счет отнесения расходов по начислению амортизации | 25 «Общепроизводственные затраты» |
Ввести данные о станке в справочник Основные средства. В результате в справочнике появится новая запись (рисунок 2 и рисунок 3).
Рисунок 2 – Создание ОС
Рисунок 3 – Основные средства
Переданные основные средства будут приняты к учету сначала на счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Поскольку учет на счете 08.04 ведется с использованием справочника «Номенклатура», то сведения об основном средстве необходимо ввести и в данный справочник в группу «Оборудование (объекты основных средств)».
Введите данные в справочник Номенклатура (рисунок 4 и рисунок 5).
Рисунок 4 – Справочник "Номенклатура"
Рисунок 5 – Создание номенклатуры
В справочнике «Номенклатура» появится новая запись.
Необходимо станок СДУ-11 принять к учету с помощью ручной операции от 23 января, поскольку к налоговому учету объект, полученный от учредителей-физических лиц, может быть принят только так.
Сумма операции будет рассчитана автоматически. Обратите внимание, что количество принятого к учету станка, естественно, указать только у одного учредителя (рисунок 6 и рисунок 7).
Рисунок 6 – Операция, введенная вручную
Рисунок 7 – Журнал операций, введенных вручную
В поле Содержание внесите текст «Поступление ОС по акту № 1-уч от 23 января 2007 г.».
Теперь можно сформировать обротно-сальдовую ведомость по счету 75.1 и узнать состояние расчетов с учредителями (рисунок 8).
Рисунок 8 – Оборотно-сальдовая ведомость
Налоговый учет оприходования ОС
Для формирования отдельных показателей регистров налогового учета по учету поступления и выбытия имущества (работ, услуг, прав) в налоговый план счетов включен вспомогательный счет ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав». Аналитический учет ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление), контрагентам (справочник) и договорам (подчиненный справочник). По каждому аналитическому разрезу установлен признак «Только обороты».
Планы счетов бухгалтерского и налогового учета построены с использованием объекта метаданных «Регистры бухгалтерии». Важным свойством этого объекта метаданных является «измерение». Измерения позволяют ввести дополнительные аналитические признаки, которые будут применяться не к каждой составляющей бухгалтерской проводки (дебетовой или кредитовой части), а к записи в целом.
Одним из измерений плана счетов налогового учета является измерение «Вид учета». Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:
НУ – запись отражает оценку активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ;
ПР – запись отражает постоянную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;
ВР – запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.
Записи на счетах налогового учета производятся таким образом, чтобы выполнялось условие:
НУ+ПР+ВР=БУ
Если разница возникает в оценке расхода и ВР больше нуля, то признается вычитаемая временная разница (ВВР), иначе налогооблагаемая временная разница (НВР).
Если разница возникает в оценке дохода и ВР больше нуля, то признается НВР, иначе ВВР.
В данной задаче основное средство, поступающее в качестве вклада в УК от учредителя – физического лица, к налоговому учету в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ не принимается.
Поэтому для соблюдения приведенного выше условия необходимо по дебету счета 08.04 плана счетов налогового учета ввести запись по виду учета ПР.
Для этого предварительно следует открыть окно предыдущей операции от 23 января и ввести новые данные в проводку по образцу (рисунок 9).
Рисунок 9 – Операция, введенная вручную
Необходимо проверить, что новые налоговые проводки появились в журнале проводок (рисунок 10).
Рисунок 10 – Журнал проводок
В процессе эксплуатации стоимость основного средства погашается в бухгалтерском и налоговом учете путем начисления амортизации. Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета затрат подразделения, в котором объект эксплуатируется.
Для автоматического формирования проводок по начислению амортизации их шаблоны описываются в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)».
Введите в данный справочник элемент для отражения расходов по амортизации объекта Станок СДУ-11 в дебет счета 25, подразделение «Столярный цех».
Сравните результат с предложенным ниже образцом (рисунок 11).
Рисунок 11 – Способ отражения расходов
Коэффициент 1.000 означает, что вся рассчитанная сумма ежемесячной амортизации относится в дебет счета 25 в бухгалтерском учете.
Поступивший от учредителей станок 26 января, нужно ввести в эксплуатацию, как по бухгалтерскому учету, так и по налоговому учету. Операция выполняется с помощью соответствующего документа Принятие к учету ОС (рисунок 12 и рисунок 13).
Рисунок 12 – Принятие к учету ОС
Рисунок 13 – Принятие к учету ОС
На вкладке «Бухгалтерский учет» сначала необходимо выбрать порядок учета основного средства.
Затем заполнить остальные открывшиеся поля по образцу (рисунок 14).
Рисунок 14 – Принятие к учету ОС
На вкладке «Налоговый учет» необходимо также заполнить поля (рисунок 15).
Рисунок 15 – Принятие к учету ОС
Документ необходимо провести (рисунок 16) и проверить записи в журнале проводок (рисунок 17).
Рисунок 16 – Движение документа
Рисунок 17 – Журнал проводок
Согласно учредительному договору в счет вклада учредителя КБ «Топ-Инвест» в уставный капитал предприятия поступил автомобиль «Газель» по согласованной стоимости 69 600 руб. (по данным передающей стороны остаточная стоимость объекта по данным налогового учета составляет 60 600 руб.).
По факту передачи объекта оформлен акт приема-передачи № 2-уч от 26 января. 27 января автомобиль введен в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию оформлен актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме № ОС-2 от 27 января.
Необходимо внести в справочники «Основные средства» и «Номенклатура» сведения об автомобиле «Газель».
Оприходовать автомобиль вводом операции вручную 26 января. Необходимо добавить проводку по бухгалтерскому и налоговому учету (рисунок 18).
Рисунок 18 – Операция, введенная вручную
Бухгалтерские и налоговые записи по оприходованию автомобиля «Газель» можно проверить в журнале операций (рисунок 19).
Рисунок 19 – Журнал операций(бухгалтерский и налоговый учет)
Теперь можно отразить в учете передачу автомобиля «Газель» в эксплуатацию. Срок полезного использования – 80 мес(рисунок 20-24).
Рисунок 20 – Принятие к учету ОС
Рисунок 21 –Принятие к учету ОС
Рисунок 22 – Принятие к учету ОС
Рисунок 23 – Принятие к учету ОС
Рисунок 24 – Журнал документов "Принятие к учету ОС"
Проверьте результат в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» (рисунок 25).
Рисунок 25 – Оборотно-сальдовая ведомость