Факторы, влияющие на прибыль предприятия
Валовая прибыль предприятия, а также прибыль от реализации зависят от 4 факторов [8, c.121]:
- изменение объема продаж,
- изменение структуры продаж,
- изменение себестоимости продукции,
- изменение цен на продукцию.
Для проведения факторного анализа воспользуемся необходимыми данными, представленными в табл. 2.3.
Табл. 2.3 Исходная информация для факторного анализа валовой прибыли и прибыли от реализации
| Показатель | 2008г. | 2009г. |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 403 898 | 291 626 |
| Полная себестоимость, тыс. руб. | 376 788 | 275 187 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 27 110 | 16 439 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 2 599 | 2 011 |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. | 24 511 | 14 428 |
Таким образом, рассчитаем влияние факторов на увеличение валовой прибыли.
В целом валовая прибыль уменьшилась в 2009г. на 10,67 млн. руб. или на 39,4%.
∆Пв = 27 110 – 16 439 = 10 671 тыс. руб.
Полная себестоимость продукции в 2009г. уменьшилась на 695 млн. руб., такое увеличение оказало положительное влияние на валовую прибыль предприятия, но из-за уменьшения объемов производства прибыль в целом сократилась.
∆Пв (себестоимость) =376 788 - 275 187 =101 601 тыс. руб.
Планирование прибыли предприятия
В 2009г. ОАО «Станкостроитель» получил 14,4 млн. руб. прибыли от реализации продукции. Этот показатель ниже полученного в 2008г. на 10,1 млн. руб. или на 69,9% (табл. 2.3).
Табл. 2.4 Формирование прибыли от реализации продукции
ОАО «Станкостроитель», тыс. руб.
| Показатель | 2008г. | 2009г. | Изменение | |
| Тыс. руб. | Темп снижения, % | |||
| Выручка от реализации продукции | 403 898 | 291 626 | -112 272 | 27,8 |
| Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг | 376 788 | 275 187 | -101 601 | |
| Валовая прибыль | 27 110 | 16 439 | -10 671 | 39,4 |
| Коммерческие расходы | 2 599 | 2 011 | -588 | 22,6 |
| Прибыль от реализации | 24 511 | 14 428 | -10 083 | 41,1 |
Табл. 2.4 также свидетельствует о том, что предприятие в 2009г. получило на 39,4% меньше валовой прибыли, определяемой как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции. Отметим, что уменьшению прибыли от реализации способствовало снижение выручки от реализации продукции на 112,3 млн. руб. или на 27,8 %.
Всего за 2009 год отгружено продукции, товаров, выполнено работ и оказано услуг по продажным ценам на сумму 291626 тыс. руб. снижение по сравнению с 2008 годом на 27,8%.
Фактическая себестоимость отгруженной продукции, товаров, работ и услуг снизилась по сравнению с 2008 годом на 102 млн. руб. или 27,0%, что ниже на 0,8% снижения объема отгруженной продукции по продажным ценам, в связи с чем уровень рентабельности продаж в 2009 году уменьшился на 1,1% (уровень рентабельности: 2008 год – 6,1%, 2009 год – 5,0%).
Всего прибыль до налогообложения составила за 2009 год 790 тыс. руб., что меньше по сравнению с 2008 годом в 7 раз (прибыль 2008 года – 5812 тыс. руб.).
Прибыль использована на:
- уплату текущего налога на прибыль в сумме 1915 тыс.руб., состоящего из условного расхода по налогу на прибыль в сумме 158 тыс.руб., скорректированного в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» на величину постоянных налоговых обязательств в сумме 1593 тыс.руб., на образование отложенных налоговых активов в сумме 22 тыс.руб., увеличивающих налог на прибыль в отчетном периоде и отложенных налоговых обязательств в сумме 142 тыс.руб., которые представляют собой часть ранее отложенного налога на прибыль, увеличивших прибыль в отчетном периоде;
- аналогичные обязательные платежи в сумме 385 тыс.руб., которые представляют собой пени по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Непокрытый убыток отчетного года составил 1346 тыс. руб., который частично покрыт за счет дооценки выбывших основных средств в сумме 261 тыс. руб., перенесенных с добавочного капитала в нераспределенную прибыль.
Формирование балансовой прибыли, или прибыли отчетного период осуществлялось за счет изменения операционных и внереализационных доходов и расходов (табл. 2.4) [4, c.396].
Табл. 2.5 Изменения балансовой прибыли, тыс. руб.
| Показатель | изменение | |||
| Тыс. руб. | Темп роста, % | |||
| Прибыль от реализации | -10 083 | 115,7 % | ||
| Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - |
| Прочие операционные доходы | 82 247 | -78 719 | 22,3 раза | |
| Прочие операционные расходы | -69 427 | 3,1 раза | ||
| Внереализационные доходы | -2 | 9,5 % | ||
| Внереализационные расходы | -461 | 6,2 раз | ||
| Общая прибыль | 5 555 | 13 911 | 1,5 раза |
Таким образом, общая прибыль предприятия увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 8,4 млн. руб. или в 1,5 раза. В целом общая прибыль меньше прибыли от реализации в 2008г на 18,9 млн. руб., в 2009г. на 0,5 млн. руб. Положительным моментом в 2009г. явился рост прочих операционных доходов, негативным – снижение внереализационных доходов и значительное повышение внереализационных расходов.
Таким образом, в 2009г. произошли как положительные, так и отрицательные изменения в структуре прибыли. Так, снизился удельный вес прибыли от реализации и внереализационных операций, в результате чего, полученная предприятием чистая прибыль (ее удельный вес) также снизилась.