Процентні витрати за операціями з філіями банку». 2 страница
• тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню,
• перенесення на майбутні періоди податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді,
• перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими неможливо скористатися у звітному періоді.
Відстрочене податкове зобов’язання— це сума податку на прибуток, яка сплачувати- меться в наступних періодах з тимчасової різниці, що підлягає оподаткуванню.
Відмінності між фінансовим та податковим обліком призводять до виникнення різниці між обліковим і податковим прибутком (збитком).
Обліковий прибуток (збиток)— це сума прибутку (збитку) до оподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відображена у звіті про фінансові результати за звітний період.
Податковий прибуток (збиток)— сума прибутку (збитку), визначена згідно з податко- вим законодавством України об’єктом оподаткування за звітний період.
Різниці між обліковим прибутком (збитком) та податковим прибутком (збитком)
можуть бути постійними та тимчасовими.
Постійні різниці між податковим та обліковим прибутками (збитками) зумовлені тим, що окремі витрати і доходи включаються до розрахунку облікового прибутку (збитку), але не враховуються у разі визначення податкового прибутку (збитку), або визнаються з метою оподаткування, але не визнаються у фінансових звітах.
Тимчасові різниці між податковим та обліковим прибутками — це різниці в часі, які виникають унаслідок того, що період, у якому окремі доходи або витрати включаються до складу податкового прибутку, не збігається з періодом, у якому ці статті включені для обчислення облікового прибутку.
Згідно з Інструкцією про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових активів та податкових зобов’язань, поточ- ний податок на прибуток визнається зобов’язанням у сумі, що розрахована за звітний період відповідно до податкового законодавства України. Перевищення сплаченої бан- ком суми податку на прибуток над сумою, яка підлягає сплаті визнається дебіторською заборгованістю за податком на прибуток. Дебіторська заборгованість та зобов’язання з поточного податку на прибуток згортається, якщо погашення зобов’язання здійсню- ється як залік цієї дебіторської заборгованості.
Банк для розрахунку впливу тимчасової різниці на зобов’язання з податку на прибу- ток на звітну дату:
• аналізує всі операції, які призвели до виникнення тимчасової різниці між балансовою і податковою базами активу та зобов’язання;
• обраховує всі відстрочені податкові зобов’язання, визначивши податковий ефект сукуп- ної тимчасової різниці, що підлягає оподаткуванню, застосовуючи ставку податку на прибуток;
• обраховує всі відстрочені податкові активи, визначивши податковий ефект сукупної тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню, застосовуючи ставку податку на прибуток. Відстрочене податкове зобов’язання (відстрочений податковий актив) визнається банком, якщо відшкодування (погашення) балансової вартості активу (зобов’язання) спричинить збільшення або зменшення майбутніх податкових платежів порівняно з тими, якими вони були б, якби їх відшкодування (погашення) не мало податкових
наслідків.
Банк повинен визначати тимчасову різницю, що підлягає оподаткуванню, для розрахунку розміру відстроченого податкового зобов’язання. Відстрочене податкове зобов’язання збільшує суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті в наступні періоди.
Банк визнає відстрочене податкове зобов’язання щодо тимчасової різниці, що під- лягає оподаткуванню, крім тих випадків, за яких різниця виникає внаслідок операцій первісного визнання:
• гудвілу;
• активу або зобов’язання в результаті господарських операцій, які не впливають на обліковий і податковий прибутки.
Банк повинен визначати тимчасову різницю, що підлягає вирахуванню, для розра- хунку розміру відстроченого податкового активу.
Банк визнає відстрочений податковий актив в разі виникнення тимчасової різниці, яка підлягає вирахуванню, якщо в майбутньому очікується отримання податкового прибутку, за рахунок якого можна реалізувати оподатковувану тимчасову різницю та застосувати невикористані податкові збитки і пільги, з якими пов’язана ця тимчасова різниця, за винятком тих випадків, за яких відстрочений податковий актив виник унас- лідок операції, яка не впливає ні на обліковий, ні на податковий прибутки.
Сума відстроченого податкового активу на дату балансу зменшується за умови недо- статності податкового прибутку для відшкодування відстроченого податкового активу. У разі очікування податкового прибутку, достатнього для відшкодування відстроченого податкового активу, сума його попереднього зменшення, але не більша, ніж сума очіку- ваного податкового прибутку, відображається шляхом зворотного запису.
Відстрочений податковий актив зменшує суму податкового зобов’язання в майбут- ніх періодах.
Банк зобов’язаний на кожну звітну дату визнавати раніше не визнані відстрочені податкові активи, якщо є імовірність того, що майбутній оподатковуваний прибуток дасть змогу відшкодувати відстрочений податковий актив.
Відстрочений податковий актив та відстрочене податкове зобов’язання розраховуються за ставками оподаткування, що діятимуть протягом періоду, у якому здійснюватимуться
реалізація або використання активу та погашення зобов’язання. Відстрочений податко- вий актив і відстрочене податкове зобов’язання не дисконтуються.
Відстрочений податок на прибуток визнається витратами, крім відстроченого податку на прибуток, що нарахований у результаті операцій, що відображаються у власному ка- піталі. Відстрочений податок на прибуток відображається безпосередньо за рахунками власного капіталу, якщо податок відноситься до статей, які відображені безпосередньо за рахунками власного капіталу (переоцінка основних засобів, переоцінка цінних папе- рів у портфелі банку на продаж тощо).
Перерахування банком суми податку на прибуток відображається такою бухгал- терською проводкою:
Дт 3520 «Дебіторська заборгованість за податком на прибуток»,
3620 «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
Визнання витрат з податку на прибуток супроводжується такою проводкою: Дт 7900 «Податок на прибуток»
Кт 3620 «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток».
Згортання дебіторської та кредиторської заборгованості з податку на прибуток за звітний період відображається проводкою:
Дт 3620 «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток» Кт 3520 «Дебіторська заборгованість за податком на прибуток».
Банк відображає в обліку визнання відстроченого податкового зобов’язання такою бухгалтерською проводкою:
Дт 7900 «Податок на прибуток»,
5100 «Результати переоцінки основних засобів»,
5101 «Результати переоцінки нематеріальних активів»,
5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж» Кт 3621 «Відстрочені податкові зобов’язання».
Визанання банком відстроченого податкового активу супроводжується такою про- водкою:
Дт 3521 «Відстрочений податковий актив» Кт 7900 «Податок на прибуток».
12.8. Облік фінансового результату діяльності банку і розподілу прибутку
Фінансовий результат діяльності банку визначається як різниця між загальною су- мою усіх доходів та витрат та обліковується за рахунками 5 класу «Капітал банку» груп
503 «Результати минулих років» та 504 «Результати звітного року, що очікують затвер- дження», а саме:
• 5030 (пасивний) «Нерозподілені прибутки минулих років». Рахунок призначений для об- ліку прибутків минулих років до їх розподілу. За кредитом рахунку відображаються суми підтвердженихприбутків минулих років; перевищення сум попередніх дооцінок над су- мою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття.
За дебетом рахунку відображаються суми розподіленого прибутку згідно з рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства України.
• 5031 (активний) «Непокриті збитки минулих років».Рахунок призначений для обліку сум підтверджених збитків минулих років до їх покриття. За дебетом рахунку відображаєть- ся облік підтверджених сум непокритих збитків минулих років. За кредитом рахунку відображаються суми покриття збитків минулих років.
• 5040 (пасивний) «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».Рахунок призначе- ний для обліку прибутку звітного року до його затвердження загальними зборами акці- онерів учасників). За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року. За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку за рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) згідно із законодавством України; суми підтвердженого нероз- поділеного прибутку на рахунок 5030 до його розподілу загальними зборами акціонерів (учасників).
• 5041 (активний) «Збиток звітного року, що очікує затвердження». Рахунок призначений для обліку збитку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів учасників). За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року. За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року; суми покриття збитку; суми збитків, підтверджених за- гальними зборами акціонерів (учасників), на рахунок 5031 до їх покриття.
Залишки за рахунками доходів і витрат відображаються наростаючим підсумком з початку року та в кінці звітного фінансового року закриваються:
• за умови перевищення доходів над витратами — на пасивний рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;
• за умови перевищення витрат над доходами — на активний рахунок 5041 «Збиток звіт- ного року, що очікує затвердження».
У випадку коли банк має прибуток, 31 грудня поточного року виконуються такі бух- галтерські проводки:
• закриття рахунків з обліку доходів:
Дт Рахунки з обліку доходів (6 клас)
Кт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;
• закриття рахунків з обліку витрат:
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження» Кт Рахунки з обліку витрат (7 клас).
Якщо банк має збиток, 31 грудня поточного року банк здійснює такі бухгалтерські записи:
• закриття рахунків з обліку доходів:
Дт Рахунки з обліку доходів (6 клас)
Кт 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження»;
• закриття рахунків з обліку витрат:
Дт 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження» Кт Рахунки з обліку витрат (7 клас)
Сума прибутку обліковується за рахунками 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження», а сума збитку — за рахунком 5041«Збиток звітного року, що очікує за- твердження» до їх затвердження та розподілу загальними зборами акціонерів банку.
Розподіл прибутку банку відображається в бухгалтерському обліку такими про- водками:
• формування загальних резервів:
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження» Кт 5020 «Загальні резерви»;
• формування резервних фондів:
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження» Кт 5021 «Резервні фонди»;
• формування інших фондів:
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження» Кт 5022 «Інші фонди банку»;
• нарахування дивідендів акціонерам банку:
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»
Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»;
• спрямування дивідендів (реінвестиція) на придбання акцій нової емісії: Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»
Кт 5003 «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу».
Залишок нерозподіленого прибутку обліковується за рахунком 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років». При цьому виконується така бухгалтерська проводка:
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження» Кт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років».
Якщо банк закінчив фінансовий рік із збитком, то сума збитку за рішенням зборів акціонерів покривається за рахунком загальних резервів, резервних та інших фондів, створених у минулих роках в процесі розподілу прибутку. При цьому виконуються такі проводки:
Дт 5020 «Загальні резерви», або
5021 «Резервні фонди», або
5022 «Інші фонди банку», або
5030 «Нерозподілені прибутки минулих років»
Кт 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».
Якщо в банку не вистачає коштів для покриття збитку, то непокрита сума збитку об- ліковується за рахунком 5031 «Непокриті збитки минулих років».
12.9. Розкриття інформації про доходи, витрати і фінансовий результат діяльності банку
Інформація про доходи, витрати і фінансовий результат діяльності банку розкрива- ється у таких фінансових звітах:
• звіті «Баланс»;
• звіті про фінансові результати;
• звіті про рух грошових коштів;
• звіті про власний капітал;
• примітках до річної фінансової звітності:
1.17. «Податок на прибуток»;
1.19. «Доходи та витрати»;
28. «Процентні доходи та витрати»;
29. «Комісійні доходи та витрати»;
30. «Інші операційні доходи»;
31. «Адміністративні та інші операційні витрати»;
32. «Витрати на податок на прибуток»;
33. «Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу»;
34. «Прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію».
У квартальному звіті «Баланс» подається інформація про фінансові результати діяль- ності банку у статтях «Прибуток/Збиток минулих років» та «Прибуток/Збиток поточного року», а у річному звіті «Баланс» — у статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
Ступінь розкриття інформації про доходи, витрати і фінансовий результат діяльності банку у звіті про фінансовий результат розглядається у 13 розділі «Фінансова звітність банку» даного підручника.
У звіті про рух грошових коштів (складеним за прямим методом) суми доходів та витрат банку наводяться у таких розділах:
1) «Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях:
• Процентні доходи, що отримані;
• Процентні витрати, що сплачені;
• Комісійні доходи, що отримані;
• Комісійні витрати, що сплачені;
• Доходи, що отримані за операціями з торговими цінними паперами;
• Доходи, що отримані за операціями з фінансовими інструментами;
• Доходи, що отримані за операціями з іноземною валютою;
• Інші отримані операційні доходи;
• Виплати на утримання персоналу;
• Сплачені адміністративні та інші операційні витрати;
• Сплачений податок на прибуток;
2) «Грошові кошти від інвестиційної діяльності» у статтях:
• Дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж;
• Дохід від погашення цінних паперів у портфелі банку до погашення;
• Дохід від реалізації основних засобів;
• Дивіденди отримані;
• Дохід від реалізації дочірньої компанії за мінусом виплачених грошових коштів;
• Дохід від реалізації асоційованих компаній;
• Дохід від реалізації інвестиційної нерухомості;
• Дохід від вибуття нематеріальних активів.
У звіті про власний капітал інформація про окремі види доходів та витрат банку подається у таких статтях:
• Результат переоцінки цінних паперів в портфелі банку на продаж до їх справедливої вартості;
• Продаж або втрати від зменшення корисності цінних паперів в портфелі банку на продаж;
• Результат переоцінки основних засобів та нематеріальних активів;
• Результат переоцінки за операціями хеджування;
• Накопичені курсові різниці;
• Відстрочені податки;
• Чистий дохід/ (збиток), що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу;
• Прибуток/ (збиток) за рік;
• Усього доходів/(збитків), що визнані за рік.
Більш детально інформація про доходи і витрати банку розкривається у примітках до річної фінансової звітності банку.
У примітці 1.17 «Податок на прибуток» банк подає таку інформацію:
• ставку податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно із звітним періодом;
• пояснення різниці між витратами (доходами) з податку на прибуток та добутком облі- кового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток;
• суму тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, суму податкових збитків і не- використаних податкових пільг, пов’язаних з невизнанням відстроченого податкового активу;
• суму тимчасових різниць, пов’язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні та асоційо- вані компанії, щодо яких відстрочені податкові зобов’язання не були визнані;
• суму витрат (доходу) з податку на прибуток, пов’язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена.
У примітці 1.19. «Доходи та витрати» банк зазначає критерії визнання доходів і витрат та облікову політику щодо визнання доходів та витрат.
Примітка 28. «Процентні доходи та витрати» містить дані про процентні доходи та процентні витрати банку за різними видами фінансових інструментів.
У примітці 29. «Комісійні доходи та витрати» розкривається інформація про комісійні доходи і витрати банку, що отримані та сплачені за різними банківськими операціями, зокрема за розрахунковими операціями, касовим обслуговуванням, інкасацією, опера- ціями з цінними паперами, операціями з довірчого управління, наданими гарантіями, а також комісійні доходи і витрати за фінансовими інструментами, які не обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах та за фінансовими інструментами, що обліковуються за справедливою вартістю з ви- знанням результату переоцінки у фінансових результатах.
Примітка 30. «Інші операційні доходи» містить дані про: отримані банком дивіденди за фінансовими інвестиціями; дохід від надання в оренду інвестиційної нерухомості; дохід від суборенди; негативний гудвіл, визнаний як дохід; дохід від вибуття основних засобів та нематеріальних активів; дохід від вибуття інвестиційної нерухомості; роялті; інші операційні доходи.
У примітці 31. «Адміністративні та інші операційні витрати» розкривається інфор- мація про такі види витрат, як: витрати на утримання персоналу; амортизація основних засобів; зменшення корисності основних засобів та нематеріальних активів; відновлення
корисності основних засобів і нематеріальних активів; збиток від зменшення кориснос- ті гудвілу; амортизація програмного забезпечення та інших нематеріальних активів; ви- трати на утримання основних засобів та нематеріальних активів, телекомунікаційні та інші експлуатаційні послуги; витрати на фінансовий лізинг (оренду); інші витрати, пов’язані з основними засобами; професійні послуги; витрати на маркетинг та рекламу; витрати на охорону; інші податки та обов’язкові платежі, крім податку на прибуток; зменшення корисності довгострокових активів, утримуваних для продажу, (чи груп вибуття); інші витрати. Також у цій примітці банк розкриває інформацію щодо доходу від оренди об’єктів інвестиційної нерухомості; прямих операційних витрат, що виник- ли від інвестиційної нерухомості, яка генерує дохід від оренди протягом періоду, і тієї, яка не генерує такий дохід.
Примітка 32. «Витрати на податок на прибуток» містить детальну інформацію, що стосується витрат на податок на прибуток, яка подається у таких таблицях:
• таблиця 32.1. «Витрати на сплату податку на прибуток»;
• таблиця 32.2. «Узгодження суми облікового прибутку (збитку) та суми податкового прибутку (збитку)»;
• таблиця 32.3. «Податкові наслідки, пов’язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань за звітний рік»;
• таблиця 32.4 «Податкові наслідки, пов’язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань за попередній рік».
У примітці 33. «Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу» зазначається така інформація: різниця між вартістю реалі- зації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізуються; дохід від продажу необо- ротних активів за мінусом витрат на продаж; податок на прибуток від продажу довго- строкових активів, призначених для продажу; чистий прибуток/збиток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу.
У примітці 34. «Прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію» розкри- вається інформація про: прибуток/(збиток), що належить акціонерам-власникам простих акцій; прибуток/(збиток), що належить акціонерам-власникам привілейованих акцій; середньорічну кількість простих та привілейованих акцій в обігу; чистий та скоригова- ний прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію.
Запитання для перевірки знань
1. Дайте визначення понять «доходи» та «витрати».
2. Назвіть МСФЗ, в яких містяться вимоги щодо визнання, оцінки та розкриття інфорp мації про доходи і витрати.
3. Як класифікуються банківські доходи і витрати з позиції бухгалтерського обліку?
4. Якими нормативноpправовими актами НБУ регламентується методологія та методика бухгалтерського обліку доходів та витрат банків?
5. За яких умов визнаються банківські доходи і витрати?
6. Які надходження в банк від інших осіб не визнаються доходами?
7. Які платежі банку не визнаються витратами?
8. В яких випадках доходи і витрати можуть не відображатися в бухгалтерському обліку за рахунками нарахованих доходів і витрат?
9. Рахунки яких класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України використоp вуються для обліку доходів і витрат?
10. Як відображаються в бухгалтерському обліку банку доходи і витрати в іноземній валюті?
11. За яким методом визнаються та оцінюються процентні доходи і витрати банку і в чому його суть?
12. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з нарахування і отриp мання процентних доходів в національній та іноземній валюті?
13. Які бухгалтерські проводки виконує банк у разі амортизації дисконту і премії за фінанp совими активами?
14. Які бухгалтерські проводки виконує банк у разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк, передбачений угодою?
15. Якими бухгалтерськими проводками відображаються операції з нарахування і сплати процентних витрат в національній та іноземній валюті?
16. Які бухгалтерські проводки виконує банк у разі амортизації дисконту і премії за фінанp совими зобов’язаннями?
17. Якими бухгалтерськими проводками відображаються операції з нарахування і отриманp ня комісійних доходів в національній та іноземній валюті?
18. Які бухгалтерські проводки виконуються у разі втрати ймовірності щодо отримання компенсації за дебіторською заборгованістю за нарахованими та неотриманими дохоp дами (крім процентних доходів за фінансовими інструментами)?
19. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з нарахування і сплати комісійних витрат в національній та іноземній валюті?
20. За якими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України обліковуp ються прибутки і збитки від торговельних операцій?
21. Якими бухгалтерськими проводками відображаються витрати на утримання банківсьp кого персоналу?
22. Якими бухгалтерськими записами супроводжуються виплати та розрахунки за авансами, виданими працівникам банку під звіт на відрядження та інші господарські витрати?
23. Які бухгалтерські проводки виконуються у разі нарахування та сплати загальнодержаp вних та місцевих податків і зборів (обов’язкових платежів)?
24. Як здійснюється облік витрат банку на податок на прибуток?
25. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції із закриття рахунків доходів і витрат в останній день звітного року?
26. У яких фінансових звітах розкривається інформація про доходи, витрати і фінансовий результат діяльності банку?
Тести
1. Які доходи банку класифікуються, як доходи, отримані в результаті операційної діяльності?
а) процентні доходи;
б) комісійні доходи;
в) прибутки від торговельних операцій;
г) дохід у вигляді дивідендів;
д) усе перераховане вище.
2. Які з перерахованих нижче витрат банку не відносяться до витрат, що виникли внасліp док операційної діяльності?
а) податок на прибуток;
б) витрати на формування спеціальних резервів;
в) збитки від торговельних операцій;
г) дивіденди, що сплачені банком за власними акціями;
д) витрати від оперативного лізингу.
3. В яких випадках дохід не визнається?
а) якщо дохід не може бути достовірно оцінений;
б) якщо здійснюється обмін активами, які є подібними за призначенням та мають од- накову справедливу вартість;
в) якщо здійснюється обмін неподібними активами, справедливу вартість яких немож- ливо достовірно визначити;
г) в усіх перерахованих вище випадках.
4. Які доходи і витрати можуть визнаватися без відображення за рахунками нарахованих доходів і витрат?
а) процентні доходи (витрати);
б) дивіденди;
в) комісійні доходи (витрати) за безперервними послугами;
г) комісійні доходи (витрати) за одноразовими послугами.
5. Які грошові надходження в банк не визнаються доходами?
а) проценти за користування кредитами, що були надані банком;
б) сума авансу в рахунок попередньої оплати послуг;
в) надходження від первинного розміщення цінних паперів;
г) надходження, що належать іншим особам.
6. Які платежі банку не визнаються витратами?
а) попередня (авансова) оплата товарів, робіт, послуг;
б) погашення одержаних банком кредитів; в) повернення залучених банком депозитів; г) усе перераховане вище.
7. Як часто повинен здійснюватися бухгалтерський облік нарахованих доходів і витрат та амортизація дисконту (премії)?
а) кожного дня;
б) не рідше одного разу на тиждень;
в) не рідше одного разу на місяць;
г) не рідше одного разу на квартал.
8. Які доходи і витрати банку відображаються на неттоpоснові?
а) прибутки і збитки від реалізації торгових цінних паперів;
б) прибутки і збитки від реалізації цінних паперів з портфеля на продаж;
в) результат від торгівля іноземною валютою і банківськими металами;
г) усі перераховані вище.
9. Як амортизація дисконту за фінансовими активами впливає на фінансовий результат банку?
а) збільшує процентні доходи; б) зменшує процентні доходи; в) збільшує процентні витрати; г) зменшує процентні витрати.
10. Як амортизація премії за фінансовими зобов’язаннями впливає на фінансовий результат банку?
а) збільшує процентні доходи; б) зменшує процентні доходи; в) збільшує процентні витрати; г) зменшує процентні витрати.
11. Які дії виконує банк у разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими процентними доходами, у строк, передбачений угодою?
а) формує спеціальні резерви на суму неотриманих нарахованих доходів;
б) визнає суму неотриманих нарахованих доходів за відповідними рахунками з обліку прострочених нарахованих доходів;
в) визнає суму неотриманих нарахованих доходів за відповідними рахунками з обліку процентних витрат;
г) списує суму неотриманих нарахованих доходів за рахунок сформованих раніше спе- ціальних резервів.
12. Яку бухгалтерську проводку виконує банк у разі втрати ймовірності щодо отримання компенсації за дебіторською заборгованістю за нарахованими та не отриманими дохоp дами (крім процентних доходів за фінансовими інструментами)?
а) Дт 7720 Кт 3599; б) Дт 3599 Кт 7720; в) Дт 3599 Кт 3579; г) Дт 9600 Кт 9910.
13. Якою бухгалтерською проводкою відображається операція із нарахування заробітної плати банківським працівникам протягом місяця?
а) Дт 3559 Кт 3652;
б) Дт 3652 Кт 2625;
в) Дт 7400 Кт 3654;
г) Дт 7400 Кт 3652.
14. Якою бухгалтерською проводкою супроводжується операція із нарахування відпускних банківським працівникам, якщо період відпустки повністю збігається із звітним місяцем?
а) Дт 7400 Кт 3652; б) Дт 7400 Кт 3658; в) Дт 7400 Кт 3654; г) Дт 7400 Кт 3500.
15. Бухгалтерське проведення Дт 7452 Кт 3550 означає:
а) видано аванс на відрядження банківському працівнику;
б) банківським працівником повернено невикористані кошти, що були раніше отри- мані ним на відрядження;