Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

ЕНВД – это специальный налоговый режим, который носит обязательный характер для определенных видов деятельности.

Он регулируется положениями главы 26.3, также постановления на уровне города о ЕНВД.

На уровне городе отражаются конкретные виды деятельности, для которых будет применяться и устанавливаются значения корректирующие коэффициенты К-2.

Данная система означает, что плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты следующих налогов:

· Организации освобождаются от НС, налога на прибыль и налога на имущество

· Индивидуальные предприниматели: НДС, НДФЛ, налог на имущество ФЛ

Виды деятельности попадающие под ЕНВД:

· Розничная торговля, если площадь торгового зала до 150 м², либо через торговые места,

· общепит – кафе, рестораны,

· перевозки пассажиров и грузов – ограничения до 20 авто, как своих, так и арендуемых, бытовые услуги

· Бытовые услуги

· Ветеринарные услуги

· Ремонт авто и обслуживание,

· Автомойки

· Наружная реклама

· Автостоянки

· Небольшие гостиницы (ограничение по количеству номеров или по площади)

Объект налогообложения– это вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности условий непосредственно влияющих на получение этого дохода.

Не могут применять ЕНВД – ограничения по численности, численность которых превышает 100 человек. Организации, в которых доля других организаций составляет более 25%.

Налоговая база – это величина вмененного дохода за налоговый период:

ВД = БД * (ФП₁+ ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К₂

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность в рублях на единицу физического показателя (в таблице НК)

ФП – физический показатель, для разных видов деятельности

1,2,3 – это показатели за первый месяц, второй и третий

К₁ – корректирующий коэффициент дефлятор устанавливается на федеральном уровне каждый год в 2012 составляет 1,494

К₂– корректирующий коэффициент учитывающий местные особенности ведения бизнеса, он принимается на местном уровне (городском) и может варьироваться от 0,1 до 1

В Самаре заниматься розничной торговлей выгодно К = 0,5.

Значения базовой доходности:

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность в рублях в месяц на единицу физического показателя
Бытовые услуги	Количество работников	7 500 рублей
Ветеринарные услуги	Количество работников	7 500 рублей
Автостоянки	Площадь в м²	50 рублей за 1 м
Розничная торговля через торговые залы	Площадь торгового зала в м	1 800 рублей за 1 м
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей в м²	1 000 рублей за 1 м²
Перевозка грузов	Количество транспортных мест	6 000 рублей за авто
Перевозка пассажиров	Количество посадочных мест	1 500 рублей за одно место
Наружная реклама обычная	Площадь информационного поля в м²	3 000 рублей за м
Ремонт, тех.обслуживание, мойка авто	Количество работников	12 000 на одного работника

Налоговый период – квартал. Налоговая ставка 15%.

Порядок исчисления налога. При определение суммы налогов подлежащих к уплате в бюджет, единый налог может быть уменьшен, но не больше чем на 50% на уплаченные обязательные страховые взносы (которые составляют 30% от ФОТ).

Налоговая политика, ее содержание в РФ в современных условиях.

Налоговая политика – совокупность финансовых, экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества путем перераспределения финансовых ресурсов.

28. Транспортный налог: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговые ставки; налоговый период; налоговые льготы; порядок и сроки уплаты налога.

Является региональным, регламентируется НК РФ гл.28 и Законами субъектов РФ. В Законах субъектов РФ устанавливаются дополнительные льготы, конкретные сроки уплаты, конкретные ставки налога.

Налогоплательщики:юр. и физ. лица, на которые зарегистрированы транспортные средства.

Объекты налогообложения:автомобили,мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты, катера, снегоходы, гидроциклы, и др. водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в соответствии с российским законодательством.

Не является объектом налогообложения:

1) Весельные лодки, моторные лодки до 5 лошадиных сил.

2) Автомобили легковые оборудованные для использования инвалидами.

3) Промысловые, речные и морские суда.

4) Пассажирские и грузовые, морские, речные и воздушные суда, которые осуществляют перевозки пассажиров и грузов.

5) Тракторы, комбайны, прочая с/х техника.

6) Транспортные средства, находящиеся в розыске.

Налоговая база:

1) Для транспортных средств, имеющих двигатели – мощность двигателя в лошадиных силах.

2) Для некоторых других: самолеты – тяга реактивного двигателя, баржи – валовая вместимость в тоннах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду транспортного средства.

Налоговые ставки,в гл.28 имеются базовые ставки транспортного налога:

1) Для автомобилей до 100 лош. сил – 2,5 руб. за 1 лош. силу

2) Для автомобилей 100-150 лош. сил – 3,5 руб. за 1 лош. силу

3) Для автомобилей 150-200 лош. сил – 5 руб. за 1 лош. силу

4) Для автомобилей 250 лош. сил и выше – 15 руб. за 1 лош. силу

5) Для мотоциклов свыше 35 лош. сил – 5 руб. за 1 лош. силу

6) Для автомобилей 200-250 лош.сил – 10 руб. за 1 лош. силу.

Реальные ставки согласно закону Самарской области.

1) Для автомобилей до 100 лош. сил – 14 руб. за 1 лош. силу

2) Для автомобилей 100-120 лош. сил – 21 руб. за 1 лош. силу

3) Для автомобилей 120-150 лош. сил – 29 руб. за 1 лош. силу

4) Для автомобилей 150-200 лош. сил и выше – 37 руб. за 1 лош. силу

5) Для автомобилей 200-250 лош.сил– 66 руб. за 1 лош. силу.

6) Для автомобилей свыше 250 лош.сил– 150 руб. за 1 лош. силу.

7) Для мотоциклов свыше 35 лош. сил – 29 руб. за 1 лош. силу

8) Снегоходы до 50 лош. сил – 25 руб. за 1 лош. силу

9) Катера, моторы свыше 100 лош. сил – 58 руб. за 1 лош. силу

10) Гидроцикл до 100 лош.сил – 44 руб. за 1 лош. силу

Льготы по Сам. области:

1) Для пенсионеров: уплачивается ½, есть ограничения по мощности.

2) С/х производители: платят 1/3, если выручка 70%-90% от реализации с/х продукции; свыше 90% вообще не платят.

3) Освобождаются от уплаты транспортного налога:

· инвалиды всех категорий, с учетом ограничения по мощности до 100 лош. сил.

· резиденты особых экономических зон – освобождаются на 5 лет.

Налоговый период - год. Отчетный период: для организаций – квартал, для граждан – год.

Порядок начисления и уплаты налога:граждане уплачивают налог 1 раз в год на основании расчета и извещения, которые готовят налоговые органы. Организации уплачивают ежеквартальные авансовые платежи на основе декларации.

Если транспортное средство в течение года в собственности не весь год, то используется поправочные коэффициент (кол-во месяцев в собственности ÷12), месяц в котором был приобретен и месяц продажи включается.

⇐ Назад