Налог на доходы физических лиц
НДФЛ – фед. прямой налог, который, согласно бюд. Законод-ву, поступает в размере 70% в бюджет субъектов РФ, 30% – в местные бюджеты.
| Категории налогоплательщиков | Объект налогообложения |
| 1. Ф.л., в т.ч гр-не РФ, ин. Гр-не, лица без гражданства, признаваемые налоговыми резидентами РФ. | Д, полученные за н/период, в т.ч как на тер-и РФ, так за её пределами (может быть проблема двойного налогообложения). |
| 2. Ф.л, в т.ч. гр-не РФ, ин. Гр-не, лица без гражданства, не являющиеся резидентами РФ. | Д, полученные от источников на тер-и РФ(по повышенным ставкам и без права на льготы кроме высокооплач. Спец-ов) |
Резидентом РФ признаётся ф.л, прибывающее на тер-и РФ более 183 дней за послед. 12 месяцев.
НБ:Сумма Д, получ-х ф.л за нал. период в ден.и натур.форме в виде мат.выгоды
К Д в нат. форме относятся: нат. оплата труда ; ТРУ, полученные безвозмездно (подаренные); полная или частичная оплата орг-ей или ИП за н/пл-ка ТРУ. Их ст-ть определяется исходя из рын. ст-ти с учетом НДС и акцизов.
Общие правила НБ: формируется нарастающим итогом с начала года.
НБ по ставке 13%, опред-ся как разница между суммой облагаемых Д и суммой налоговых вычетов. Если за налоговый период сумма вычетов превышает сумму Д, то НБ=0, разница на след. период не переносится, за исключ. Имущест. вычета по расходам на приобретение жилья.
Ставки по НДФЛ:
30% и 15% для нерезидентов РФ (иностранных граждан);
35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д более 4000.;проц.дох по вкл, превыш ст. реф-я +5 п.п.
9% от доходов, полученных от дивидендов;+ Д по обл-ям с ипотечным покрытием.
13% по всем остальным доходам.
Льготы по НДФЛ:Д. не подлеж.н/о:1)гос.пособия за искл.пособий по врем.нетруд-ти,вкл.пособия по уходу за больн.реб-ом, ,бер-ти и родам2)вознагр. донорам за кровь, аллименты, мат. Помощь. Вычеты:Стандартные: на себя:3000-чернобыльцам и лицам подверж.радиакт.возд-ию+инвалиды воин;500р-для участ-ов воин,героямСССР,инвалид дет-ва и 1,2гр.; на ребенка1400 (3000 на 3-го)р-на кажд.реб-ка до 18лет,а также учащ-ся днев.формы обуч. или асперанта до 24 лет,предост-ся и двоиной вычет 2000 и 3000, единств.родит. и дети инвалиды до СОД<= до 280т.р Социальные (предост-ся налоговым органом):1)расходы на благотворит.цели- не более 25%2)по расходам на оплату обучения: каждого из детей, брата/сестру – не более 50 т.р, самого себя – не более 3)за услуги по лечению, медикаментов и взносы на доб мед.страх-е4 ) доп взносы на накоп ч. тр пенсии. Сов лимит по вычетам со 2 по 4= не более 120т.р
Имущ-ые:1)по Д от продажи им-ва в полной сумме,если об-т наход-ся в собст-ти б.3лет и в сумме 1млн.р,если таковые наход-сь в соб-ти м.3лет. 2)по расходам н/пл-ка на приобретение (стр-во) жилья не более 2 млн.р+ % по целевому и ипотеч.кредит-ию.
Проф.вычеты:1)ИП и др.лицам занимающ. предприн. д-ю в сумме факт-ки произ-х и док-но-подтверж-х р/ов.Если не в сост-ии подтвердить вычет произ-ся в раз-ре 20%от суммы д/ов2)по расходам по гр-прав.договорамам в сумме факт-ки произ-х и док-но подтверж-х р/ов3)н/п получ-ие авторские вознагр-ия в сумме факт-ки произ-х и подтверж-х р/ов.
Для получения вычетов срок исковой давности 3 года.
Нал. период: - календарный год. Расчеты ведутся нарастающим итогом с начала года, оплата каждый месяц.
Порядок исчисления и уплаты: исчисление через налогового агента и декларационный способ
П/п осущ-ее выплату доходов в пользу ФЛ обязано удержать НДФЛ у источника его выплаты и перечислить его в бюджет, а также представить сведения в налоговую инспекцию о суммах доходов, начисленных в пользу ФЛ. Налоговые агенты предоставляют декларацию до 1.04 после отчетного периода.
Деклар. способ примен-ся ИП, част.адвок. и нотариусами, а также лицами определенными НК РФ. Предоставляется декларация 3-НДФЛ до 30.04
По дох. Обл по ст 13%:
1) ВД, сумма всех доходов, начисл налог агентомв пользу физ лица
2) СОД= ВД – суммы не подл-щие н/о
3) НВ
4) НБ=СОД-НВ
5) НДФЛ=НБ*13%
6) Сумма НДФЛ за тек. Мес как разница м/у суммой НДФЛ расчит. Нараст итогом и суммой НДФЛ удерж. в предыд. Мес
7) Сумма к выплате= ВД за мес.- НДФЛ за мес.
Т,О ф.л получ дох-д за вычетом сумм НДФЛ