Налоговый федерализм. Система региональных и местных налогов
В узком смысле «НФ»– это разгран-ние и распр-ние налог. ист-ков Д м/у ур-нями бюдж. сис-мы страны. В широком–это сложн. сов-ть отн-ний в нал. сфере м/у Федерацией, суб-ми Федерации и мест. органами с/у.
Осн. задачами НФ: 1)обесп-ние единства рос. федеративн. гос-ва, 2)обесп-е стаб-ти соц.-экон. разв-я страны ч/з удовл-ние потреб-ти в ден. ср-вах всех ур-ней власти и упр-ния, 3)рац-ное перераспр-е изымаемой в виде налогов части ВВП м/у звеньями бюдж. сис-мы, 4)предоставление налог. инициативы рег. и местн. органам вл. в пределах единого налог. пространства.
Принципы НФ: 1)единство налог.пол-ки,2)единство сис-мы налогов,3)разгран-е полномочий в области н/о – органы вл. суб-та федерации и органов м. с/у обладают след. полномочиями: а) устанавливать и вводить в действие обяз-ные к уплате на данной терр-рии рег. налоги, предусм-ные НК (т.е. м. и не вводить); б) опр-ть след. эл-ты рег. и мест. налогов: порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу, ставка налога. Согласно принципам НФ все налоги в нал.сис-ме РФ распр-ны по 3 ур-ням в завис-ти от компетенции властей в сфере устан-ния налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В мир.практике известно4 осн.подхода к решению проблемы разгран-я и распред-я налогов м/у бюджетами.
1)Кумулятивный-соединение в одной ст-ке налога своих ставок кажд.ур-ем вл-ти
2)Нормативный-долевое распред-ие д/ов от налогов м/у ур-миБС
3)Дистрибутивный-концентрация нал.поступ-ий первонач-но на единый счет или фонд с дальнейшим перераспред-ем м/у звеньями БС.
4)Фиксированный-разгранич-ие и закреп-ие соответ-их налогов м/у разными ур-ми управ-ия в соот-ии с принципами нал.фед-зма.
В мире нет страны которая отдавала бы предпочтение одному из этих методов, так как каждый из них имеет свои плюсы и минусы. До 1992 г. в нашей стране использовалось 2 методами: нормативным и дистрибутивным. В наст.время-кумул.(налог на пр),норм.и фиксир.
На современном этапе используются кумулятивный метод, нормативный метод, а налоговая система РФ построена на фиксированном методе распределения налогов между бюджетами.
Транспортный налог гл 28+ о тр налоге в Кир обл
Н/п – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств. Объект н/о – ТС, (за искл: а/м лег для инв, промысл. реч и морск суда;тракторы комб для с/х товаропр-ей; военн тс; наход в розыске; самол и верт мед службы). Налоговая база оп-тся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских ТС.
Ставки уст-ся базовые ставки в руб. на ед. измерения НБ. Субъект м/ увел или уменьш, но не боле чем в 10 раз.
Налоговый период – календ год отч. Пер-д: уст-ся для орг-ий 1 кв, 2 кв, 3 кв.
Порядок начисления налога ЮЛ:декларационный-ЮЛ самост-но исчисляет и оплачивает тр. налог в бюджет. Декларация подается до 1.02., аван. платеж-не позднее последнего числа след.периода
Порядок начисления налога ФЛ: кадастровый для фл. налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога, на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года.
Сумма налога= НБ*ставка*К-т, где К-т – опр-ся как отношение числа полных мес, в кот. ТС б/зарег к числу мес. в отч пер.
Льготы: полное осв от налога сх тов пр-ли; 30% инвалиды; 50% пенсионеры по возр.
Налог на им-тво орг-ций.
Налогоплат-ки – 1. Рос.орг-ии;2.Постоян.представительства ин.орг-ий в РФ; 3.иные ин.орг-ии. Объект н/о: движ. и недвиж.им-во, учитываемое на балансе в качестве объектов ос.ср-в. Не подлежит н/о: земля, имущ., принадл. на праве хоз.ведения и операт.управл.
НБ:среднегодовая ст-сть ОС исходя из остат.ст-ти, определен. в учет.пол-ке для целей бух.уч.
Нал/пер.Календ год. Отч. пер. 1 кв, полугодие и 9 месяцев кал. года. В Кир.обл для орган., у к-ых сумма налога за прош. год менее 10 000–отч.периоды не устан-ся.
Налоговая ставка устан-ся законом субъектовРФ и не м/превышать 2,2 %.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу: 1. Сумма налога исчисл-ся по итогам нал. пер. как произв-ние нал. ставки и НБ, опр-ной за нал. пер.2. Сумма налога, подлежащая уплате в б-т по итогам нал/пер, опр-ся как разница м/у суммой налога и суммами аванс.платежей по налогу.
Налогов.расчет по аванс.платежам исч-ся по итогам кажд. отч. периода не позднее 30 дней с даты окончания соот-го отч.периодом. По итогам года не позднее 30 марта. Уплата не позднее 5 дней с даты с даты подачи год.декларац и даты подачи расчета по аванс платежам.
Налог на игорный бизнес. Н/пл-ки:орг-ции или ИП, осущ-щие предпр. д-ть в сфере игорного бизнеса. Объектом признаются:1)игровой стол;2)игровой автомат;3)касса тотализатора;4)касса букмекерской конторы.По кажд. из объектов н/о НБ опр-ся отдельно как общее кол-во соотв-щих объектов н/о. Нал/пер-кален.месяц. Нал. ставки устан-ся з-ми суб-тов РФ в пределах установленными НК РФ.
Местные налоги.
Зем. налог. Н/пл-ки - орг-ии и физ. лица,владающие зем.участками на праве хоз.соб-ти, на праве постоян(бессроч) пользов, на праве пожизн.наслед.владения. Объект н/о:зем. участки, расположенные в пределах МО, где введен налог. Искл:земли изъят.из оборота,земли лесного фонда. Льгота для ф.л:10 000 для героев СССР,инвалидов и по закону. НБ:кадастровая ст-ть земельных участков. Ставка:определяется мест.органами на основе установленных НК базовых ставок: 1) 0,3% в отн-и зем. участков, отнесенных к землям с/х назн-я; занятых жилищн. фондом, предоставленных для личн. подсобн.хоз-ва, садоводства, огородничества или жив-ва; 2) 1,5% прочие зем.участки (в Кир.обл.Максим.ставки).
Нал/пер. кален. год. Отч. пер. (для орг-ий)- 1 кв., п/г и 9 мес. кален. года. Срок уплаты и сдача деклар для орган и ИП – не позд.1 февр года, след за истекш. Для физ.лиц-не ранее 1.10, след.за истекш.(кадастровый способ)
Налог на им-во ф.лиц-Н/пл-ки:г-не РФ,ин.г-не и лица без гражд-ва имеющие в собст-ти на тер-рии РФ квартиры, жилые дома, дачи, гаражи, производств. и торговые помещения. НБ-суммарная инвентаризационная ст-ть с учетом износа и динамики роста цен. Суммарная инвент. ст-ть опр-ся сложением инвентар.ст-тей всех строений яв-ся объектами н/обл и нах-ся на тер-и органа местного самоупр. Ставки опр-ся местн. нормат актами в зависимости от суммарной инвентар. ст-ти (например при инв. ст-ти св. 500 тыс.руб. от 0,3 до 2%). Налог исчисляется на основе данных об инвентар.ст-ти по сост-ю на 01.01, уплачивается на основании уведомлений на уплату налога не позднее 15 сентября и 15 ноября.