Задания для самостоятельной работы. Охарактеризуйте современную общественно-правовую структуру аудиторских организаций и частнопрактикующих аудиторов в России
Задание 1
Охарактеризуйте современную общественно-правовую структуру аудиторских организаций и частнопрактикующих аудиторов в России.
Задание 2
Охарактеризуйте этапы развития системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России. Укажите, какие современные тенденции в развитии отечественного аудита формируются, на Ваш взгляд, под воздействием изменений в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности.
Задание 3
Развернуто опишите систему управления аудиторской деятельностью в РФ на современном этапе. Какие преимущества (недостатки) Вы видите в усилении роли саморегулируемых организаций для управления и развития аудиторской деятельности в РФ?
Задание 4
Рассмотрите порядок страхования профессиональной ответственности аудиторов. Насколько детально, на ваш взгляд, урегулированы аспекты страхования профессиональной ответственности аудиторов и порядка страховых выплат при наступлении страхового случая?
Задание 5
Оцените предложенную ситуацию, выскажите обоснованное мнение о том, кто из участников договорных отношений поступает правомерно. Что бы вы порекомендовали для устранения сложившейся конфликтной ситуации?
Исходные данные.
Предприятие потребительской кооперации заключило договор типовой формы о проведении инициативного аудита с целью решения вопроса о целесообразности смены руководства кооперативом. Аудиторская фирма по результатам проведенной проверки дала заключение о достоверности финансовой отчетности предприятия, от оценки эффективности управления им отказалась, ссылаясь на то, что действующими стандартами аудиторской деятельности это не предусмотрено. Организация-заказчик до начала проверки оплатила в качестве аванса 25% суммы договора, но поскольку главной целью для нее было мнение аудиторов об эффективности управления предприятием, от доплаты оставшейся суммы отказалась.
Задание 6
Определите, должна ли аудиторская фирма компенсировать предприятию понесенные расходы по доплате налогов и уплате штрафных санкций. Как правильно должны быть оформлены налоговые консультации?
Исходные данные.
Предприятие обратилось к аудиторской фирме с просьбой о консультировании по вопросам налогового законодательства. Фирма потребовала заключить с ней договор об аудиторской проверке, в ходе которой специалисты предприятия-заказчика были детально в устной форме проконсультированы по всем возникшим у них вопросам.
Заказчик полностью выполнил данные аудиторами рекомендации, но тем не менее последующая проверка, проведенная налоговыми органами, нашла серьезные нарушения, не согласившись по ряду вопросов с мнением аудиторской фирмы, и предъявила организации требования по уплате налогов и штрафных санкций.
Задание 7
Сформулируйте предмет договора и укажите, какие виды аудиторских услуг аудиторская фирма может оказать клиенту в каждой из предложенных ситуаций.
Исходные данные:
1. НПО «Прогресс» имеет широкую сеть филиалов по всей России.
Несмотря на одинаковые условия производства и ассортимент продукции, некоторые из них убыточны. Руководство НПО «Прогресс»обращается в аудиторскую фирму с просьбой помочь разобраться в сложившейся ситуации.
2. Крупная туристическая фирма собирается открыть филиалы в различных городах России. Главный бухгалтер никогда прежде не работал со счетами учета расчетов с филиалами. Он обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета и в течение первого полугодия отчетного года контролировать работу централизованной бухгалтерии.
3. НПО «Сфера» заключило договор с фирмой «Фолио» на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного предприятия и сети филиалов. В процессе работы возникли затруднения из-за существующей в филиалах системы обработки учетной документации. Руководство НПО «Сфера» обращается в аудиторскую фирму с просьбой совместно с компьютерной фирмой разработать новую систему формирования учетных регистров и завершить процесс автоматизации.
Задание 8
Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы относительно возможности и нормативной регламентации проведения аудиторской проверки в представленных ситуациях.
Исходные данные:
1. В аудиторскую фирму обратились акционеры — работники ОАО «Автобаза» с просьбой провести проверку финансово-хозяйственной деятельности «Автобазы», ссылаясь на финансовые злоупотребления руководства, приводящие к задержкам выплаты заработной платы и отсутствию социальных льгот.
В соответствии с уставом акционерного общества Общее собрание акционеров является его высшим руководящим органом.
2. Учредитель ЗАО обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности ЗАО за последние 2 года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от занимаемой должности главного бухгалтера. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от степени достижения поставленной задачи.
3. Иванова Т.Г. в течение 7 лет работала в бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным специалистом. В начале отчетного года она уволилась с работы и получила лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.
Руководство спортивно-оздоровительного комплекса обратилось к г-же Ивановой Т.Г. с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку.
Задание 9
В процессе обязательной аудиторской проверки компании по производству соков аудитор пришел к заключению о необходимости привлечения к проверке инженера-технолога, специалиста по технологии автоматизированных линий разлива. Развернуто охарактеризуйте возможности привлечения экспертов в процессе аудиторской проверки при условии, что данный аспект не нашёл отражение в договоре на проведение аудиторских услуг.
Задание 10
Изучив содержание таблиц 2-5, укажите, какие права и обязанности субъектов аудита установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, либо не находят отражения в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. Таблицу необходимо заполнить со ссылкой на содержание нормативного документа.
Таблица 2
Права аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
| Права | ФЗ | Ф(П)САД |
| 1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита | ||
| 2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации | ||
| 3. Получать у должностных лиц хозяйствующих субъектов разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам | ||
| 4. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: • непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; • выявления в ходе проверки обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица | ||
| 5. Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащих законодательству РФ и ФЗ «Об аудиторской деятельности» | ||
| 6. Предлагать свои профессиональные услуги в соответствии с выданной лицензией и на основании норм действующего законодательства | ||
| 7. До подписания договора знакомиться с документами экономических субъектов, а также получать разъяснения от должностных лиц в целях оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономических субъектов и определения аудиторского риска для принятия решения о заключении (договора) | ||
| 8. Запрашивать у проверяемого экономического субъекта аудиторские заключения других аудиторских организаций | ||
| 9. Привлекать на договорной основе к участию в проведении аудиторской проверки аудиторов других аудиторских фирм и работающих самостоятельно экспертов | ||
| 10. Требовать от государственных органов, по поручению которых проводится аудиторская проверка, создания надлежащих условий для ее проведения, а при необходимости — обеспечения личной безопасности аудиторов и членов их семей | ||
| 11. Получать по письменному запросу, согласованному с проверяемыми экономическими субъектами, информацию от третьих лиц, необходимую для составления аудиторского заключения | ||
| 12. Получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения для формирования аудиторских доказательств в отношении операций | ||
| 13. Совершать в отношении принадлежащей аудиторам рабочей документации любые действия, не противоречащие закону, иным нормативным актам и профессиональной этике, а также не нарушающие права и охраняемые законом интересы экономических субъектов, в отношении которых проводился аудит | ||
| 14. Не предоставлять рабочую документацию аудита экономическим субъектам, в отношении которых проводился аудит, а также другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ | ||
| 15. Требовать от проверяемых экономических субъектов устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и составлении бухгалтерской отчетности | ||
| 16. Получать по договору вознаграждение за фактически выполненную работу, возмещение транспортных и командировочных расходов, расходов по оплате работы привлеченных специалистов и других фактически произведенных необходимых расходов |
Таблица 3
Обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
| Обязанности | ФЗ | Ф(П)САД |
| 1. Осуществлять аудит в соответствии с законодательством РФ | ||
| 2. Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторов | ||
| 3. В срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг | ||
| 4. Обеспечивать сохранность документов аудируемых лиц, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ | ||
| 5. Исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащих законодательству РФ | ||
| 6. Соблюдать требования законодательных и других нормативных актов РФ, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности | ||
| 7. До заключения договора оказания аудиторских услуг предъявлять проверяемым экономическим субъектам соответствующую лицензию на проведение аудиторской деятельности | ||
| 8. Отказаться от проведения аудита при отсутствии лицензии на осуществление аудита и при обстоятельствах, ставящих под угрозу независимость аудиторских организаций от проверяемых экономических субъектов | ||
| 9. Своевременно сообщать экономическим субъектам, которым они намерены оказать аудиторские услуги, а также государственным органам, поручившим провести аудиторскую проверку: а) о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки вследствие обстоятельств, ставящих под угрозу независимость аудиторских организаций от проверяемых экономических субъектов, безопасность аудиторов и членов их семей, или обстоятельств, вызванных конфликтом интересов. б) о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов и (или) специалистов (экспертов) в связи со значительным объемом работы, спецификой объекта аудита или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения | ||
| 10. Учитывать при привлечении сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) для проведения аудита согласие на это проверяемых субъектов | ||
| 11. Представить руководству (собственникам) экономического субъекта в установленных случаях письменную информацию (отчет) аудитора | ||
| 12. Если экономические субъекты, подлежащие аудиту, отказываются выполнять требования аудиторских организаций по исправлению выявленных в результате проведенного аудита нарушений, существенно влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности, то аудиторские организации обязаны отразить этот факт в своем заключении по итогам проверки | ||
| 14. Руководствоваться основными принципами аудита и профессиональными этическими нормами | ||
| 15. Обеспечить сохранность рабочей документации в соответствии с правилами архивного дела в течение не менее 5 лет после проведения аудита |
Таблица 4
Права аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших
договор оказания аудиторских услуг
| Права | ФЗ | Ф(П)САД |
| 1. Получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора | ||
| 2. Получить аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг | ||
| 3. Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащих законодательству РФ | ||
| 4. Самостоятельно выбирать аудиторскую организацию для проведения аудита. При этом должны быть соблюдены установленные законодательством РФ сроки предоставления аудиторского заключения надлежащим пользователям | ||
| 5. Поручить проведение аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений и филиалов аудируемых лиц разным аудиторским организациям | ||
| 6. Быть осведомленными о предполагаемом использовании аудиторскими организациями привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) и отказаться от их участия с предоставлением аудиторским организациям мотивированных возражений в письменной форме | ||
| 7. По своему усмотрению передавать копии своих документов аудиторским организациям, проводящим аудит | ||
| 8. Обращаться в государственные органы, лицензирующие отдельные виды аудиторской деятельности, а также в исполнительные органы профессиональных аудиторских ассоциаций с заявлениями о нарушениях аудиторскими организациями законодательных и других нормативных актов, а также профессиональных этических принципов аудита |
Таблица 5
Обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор
оказания аудиторских услуг
| Обязанности | ФЗ | Ф(П)САД |
| 1. Заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ | ||
| 2. Создавать аудиторам условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу исчерпывающие подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для данные у третьих лиц | ||
| 3. Не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки | ||
| 4. Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности |
Продолжение таблицы 5