ТЕМА Облік господарських процесів
Мета заняття: закріпити набуті теоретичні знання про облік господарських процесів.
Ключові слова: матеріальні ресурси, первісна вартість, транспортно-заготівельні витрати, виробничі запаси, постачання, оцінка, фактична собівартість, виробництво, собівартість, витрати, незавершене виробництво, реалізація, готова продукція, фінансовий результат.
Дайте відповіді на запитання:
1. Які рахунки використовуються для обліку процесу постачання?
2. Які рахунки використовуються для обліку процесу виробництва?
3. Які рахунки використовуються для обліку процесу реалізації?
Виконайте завдання:
Задача 1.На основі даних для виконання задачі:
1. Відкрити рахунки синтетичного обліку за даними відомості залишків на 01.10.20ХХ року.
2. Записати в журналі реєстрації господарських операцій і на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції з обліку господарських процесів за жовтень 20ХХ року.
3. Підрахувати підсумок за журналом операцій, обороти за жовтень 20ХХ року і залишки на 01.11.20ХХ року за рахунками бухгалтерського обліку.
4. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку за жовтень 20ХХ року. Порівняти підсумки оборотної відомості з підсумком за журналом операцій.
5. Скласти баланс на 01.11.20ХХ року.
Вихідні дані.Відомість залишків за рахунками синтетичного обліку заводу радіодеталей на 01.10.20ХХ року:
| № п/п | Найменування рахунків | Сума грн. |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Основні засоби Матеріали Готова продукція Поточний рахунок в банку Статутний капітал |
Журнал реєстрації господарських операцій за жовтень 20ХХ року:
| № пор. | Зміст господарської операції | Сума грн. | Кореспонденція рахунків | ||||
| Часткова | Загальна | Д - т | К- т | ||||
| І. Основи обліку процесу постачання | |||||||
| 1. | Акцептовано рахунок АТ “Сигнал” за матеріали на суму ПДВ | ||||||
| 2. | Акцептовано рахунок АТ “Автотранс” за вантажно-розвантажувальні роботи і перевезення матеріалів на суму ПДВ | ||||||
| 3. | Перераховано постачальникам: АТ “Сигнал” АТ “Автотранс” | ||||||
| ІІ. Основи обліку процесу виробництва | |||||||
| 4. | Відпущені з комори основні матеріали для виробництва продукції | ||||||
| 5. | Нарахована заробітна плата робітникам з виготовлення продукції | ||||||
| 6. | Нарахована заробітна плата робітникам допоміжного виробництва | ||||||
| 7. | Нарахована заробітна плата : а) спеціалістам і службовцям основних цехів; б) спеціалістам і службовцям допоміжних цехів; в)спеціалістам і службовцям загальногосподарських служб | ||||||
| 8. | Проведені відрахування на соціальне страхування з фактично нарахованої оплати праці: а) робітників основн. виробництва б) робітників допом. виробництва в) спеціалістів і службовців основних цехів г) спеціалістів і службовців допоміжних цехів д) спеціалістів і службовців загальногосподарських служб (суми вирахувати за ставкою ЄСВ 40%) | ||||||
| 9. | Нараховано знос основних засобів: а) з виготовлення продукції; б) загальновиробничого призначення; в) загальногосподарського призначення | ||||||
| 10. | Оплачено з поточного рахунку за електроенергію, що використана: а) основними цехами б) допоміжними цехами в) загальногосподарськими службами ПДВ | ||||||
| 11. | Списано усі загальновиробничі витрати на виробничу собівартість продукції (суму розрахувати) | ||||||
| 12. | Оприбуткована на склад з виробництва готова продукція за фактичною виробничою собівартістю (залишку незавершеного виробництва на кінець місяця нема) (суму вирахувати) | ||||||
| ІІІ. Основи обліку процесу реалізації | |||||||
| 13. | Відвантажена покупцям готова продукція | ||||||
| 14. | Нараховано податок на додану вартість з реалізованої продукції | ||||||
| 15. | Акцептовано рахунок АТ “Автотранс” за доставку продукції на станцію відправлення на суму ПДВ | ||||||
| 16. | Погашена заборгованість АТ “Автотранс” | ||||||
| 17. | Зарахована на поточний рахунок виручка від реалізації продукції | ||||||
| 18. | Списана виробнича собівартість реалізованої продукції | ||||||
| 19. | Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції (суму вирахувати) | ||||||
| 20. | Списано на фінансовий результат чистий дохід від реалізації продукції (суму вирахувати) | ||||||
| 21. | Списано на фінансовий результат адміністративні (загальногосподарські) витрати (суму вирахувати) | ||||||
| 22. | Списано на фінансовий результат витрати з реалізації (збутові витрати) (суму вирахувати) | ||||||
| Нараховано податок на прибуток за ставкою 18% (суму вирахувати) | |||||||
| Списано на фінансовий результат витрати з податку на прибуток (суму вирахувати) | |||||||
| Списано фінансовий результат на нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (суму вирахувати) | |||||||
Завдання для самостійної роботи
Задача 2.На підставі даних для виконання задачі:
1. Відкрити рахунки синтетичного обліку за даними балансу станом на 1 грудня 20ХХ року.
2. Записати в журнал реєстрації господарських операцій і на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції за грудень 20ХХ року.
3. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку за грудень 20ХХ року і звірити її підсумки з журналом реєстрації операцій за грудень 20ХХ року.
4. Скласти баланс станом на 1 січня 20ХХ року.
Вихідні дані.1. Баланс АТ “Одяг” на 1 грудня 20ХХ року.
Актив Пасив
| Статті балансу | Сума, грн. | Статті балансу | Сума, грн. |
| Основні засоби | Зареєстрованний капітал | ||
| Виробничі запаси | Нерозподілений прибуток | ||
| Незавершене виробництво | Зобов’язання з оплати праці | ||
| Готова продукція | Зобов’язання зі страхування | ||
| Каса | Зобов’язання за податками і платежами | ||
| Поточний рахунок | |||
| Баланс | Баланс |
2. Господарські операції за грудень 20ХХ року:
| № з/п | Документ і зміст господарської операції | Сума, грн. | Кореспонденція рахунків | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Виписка банку Перераховано в погашення заборгованості: а) органам соціального страхування б) бюджету | |||
| 2. | Накази – накладні № 140-142 Відвантажена покупцям готова продукція | |||
| 3. | Прибутковий касовий ордер № 34 Отримано з поточного рахунку в касу за чеком № 108546 на заробітну плату | |||
| 4. | Видатковий касовий ордер № 43 Виплачена заробітна плата працівникам | |||
| 5. | Рахунок № 232 АТ “Міськтранс” Акцептовано рахунок за перевезення готової продукції до станції відправлення: а) вартість роботи б) ПДВ | |||
| 6. | Виписка банку з поточного рахунку Надійшла виручка від реалізації продукції | |||
| 7. | Прибутковий касовий ордер № 35 Отримано з поточного рахунку в касу за чеком № 108547 на господарські потреби | |||
| 8. | Рахунок № 845 АТ “Текстиль” Отримано від постачальників матеріали: а) вартість матеріалів б) ПДВ | |||
| 9. | Видатковий касовий ордер № 44 Видано кошти агенту з реклами на поточні витрати | |||
| 10. | Рахунок № 250 АТ “Міськтранс” За доставку і розвантаження матеріалів: а) вартість робіт б) ПДВ | |||
| 11. | Авансовий звіт № 28 Агентом з реклами оплачена об’ява в газеті | |||
| 12. | Виписка банку з поточного рахунку Перераховано з поточного рахунку: АТ “Текстиль” за рахунком № 845 АТ “Міськтранс” за рахунком № 250 | |||
| 13. | Вимога № 20 –34 Відпущені матеріали: а) основним цехам для виготовлення продукції б) основним цехам на загальновиробничі потреби в) загальногосподарським службам | |||
| 14. | Виписка банку Оплачена електроенергія, що використана: а) основними цехами б) загальногосподарськими службами | |||
| 15. | Відомість нарахування заробітної плати Нарахована заробітна плата: а) робітникам основних цехів за продукцію б) спеціалістам і службовцям основних цехів в) спеціалістам і службовцям загальногосподарських служб | |||
| 16. | Відомість відрахувань на соціальні потреби Проведені відрахування на соціальні потреби від фонду оплати праці (40%): а) робітників основних цехів за продукцію б) спеціалістів і службовців основних цехів в) спеціалістів і службовців загальногосподарських служб | ? ? ? | ||
| 17. | Відомість нарахування заробітної плати Утримано податок з доходу громадян Утримано із ЗП на соціальні потреби | |||
| 18. | Відомість нарахування амортизації Нараховано знос основних засобів: а) цехів основного виробництва б) загальногосподарських служб | |||
| 19. | Відомість розподілу загальновиробничих витрат Включаються у собівартість реалізованої продукції загальновиробничі витрати (повністю) | ? | ||
| 20. | Розрахунок бухгалтерії Передана з виробництва на склад готова продукція за фактичною виробничою собівартістю (залишок незавершеного виробництва на 1 січня – 15000 грн.) | ? | ||
| 21. | Накази – накладні № 146 –150 Відвантажена покупцям готова продукція | |||
| 22. | Розрахунок бухгалтерії Нараховано ПДВ на реалізовану продукцію | ? | ||
| 23. | Рахунок № 124 Автотранспортного підприємства №5 Прийнято до оплати рахунок за перевезення продукції на станцію відправлення залізниці: а) вартість робіт б) ПДВ | |||
| 24. | Виписка банку Надійшла виручка за реалізовану продукцію | |||
| 25. | Виписка банку Перераховано за рахунком №232 “Міськтранс” | |||
| 26. | Довідка бухгалтерії Списана виробнича собівартість на собівартість реалізованої продукції | |||
| 27. | Довідка бухгалтерії Списана собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат | ? | ||
| 28. | Довідка бухгалтерії Списано на фінансовий результат загальногосподарські витрати | ? | ||
| 39. | Довідка бухгалтерії Списано на фінансовий результат витрати з реалізації продукції | ? | ||
| 30. | Довідка бухгалтерії Списано на фінансовий результат доходи від реалізації продукції | ? | ||
| 31. | Довідка бухгалтерії Нараховано податок на прибуток | ? | ||
| 32. | Довідка бухгалтерії Списано на фінансовий результат витрати з податку на прибуток | ? | ||
| 33. | Довідка бухгалтерії Списано фінансовий результат на нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | ? |
Тести для поточного контролю за темою 5
1. Який бухгалтерський запис складається при відпуску палива до цеху на технологічні потреби?
а) Д-т 23 "Виробництво" К-т 20 "Виробничі запаси"
б) Д-т 91 "Загальновиробничі витрати" К-т 20 "Виробничі запаси"
в) Д-т 92 "Адміністративні витрати" К-т 20 "Виробничі запаси"
г) Д-т 23 "Виробництво" К-т 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"
2. Який бухгалтерський запис складається з відпуску матеріалів до цеху допоміжного виробництва?
а) Д-т 70 "Доходи від реалізації" К-т 20 "Виробничі запаси"
б) Д-т 23 "Виробництво" К-т 20 "Виробничі запаси"
в) Д-т 10 "Основні засоби" К-т 20 "Виробничі запаси"
г) Д-т 91 "Загальновиробничі витрати" К-т 20 "Виробничі запаси"
3. Яка кореспонденція рахунків при нарахуванні заробітної плати робітникам, що зайняті обслуговуванням машин та обладнання?
а) Д-т 23 "Виробництво" К-т 66 "Розрахунки з оплати праці"
б) Д-т 91 "Загальновиробничі витрати" К-т 66 "Розрахунки з оплати праці"
в) Д-т 92 "Адміністративні витрати" К-т 66 "Розрахунки з оплати праці"
г) Д-т 93 "Витрати на збут" К-т 66 "Розрахунки з оплати праці"
4. Який зміст господарської операції: Д-т 23 "Виробництво" К-т 65 "Розрахунки зі страхування"?
а) Нарахована робітникам по виготовленню продукції допомога з тимчасової непрацездатності
б) Проведені відрахування зі страхування від фонду оплати праці робітників з виготовлення продукції
в) Виплачена допомога з тимчасової непрацездатності робітникам по виготовленню продукції.
г) Перераховано органам страхування належні суми відрахувань.
5. Який бухгалтерський запис належить скласти на списання нерозподілених загальновиробничих витрат?
а) Д-т 23 "Виробництво" К-т 93 "Витрати на збут"
б) Д-т 23 "Виробництво" К-т 92 "Адміністративні витрати"
в) Д-т 90 "Собівартість реалізації" К-т 91 "Загальновиробничі витрати"
г) Д-т 23 "Виробництво" К-т 91 Загальновиробничі витрати"
6. Який бухгалтерський запис треба скласти на виявлену нестачу незавершеного виробництва?
а) Д-т 20 "Виробничі запаси" К-т 23 "Виробництво"
б) Д-т 94 "Інші витрати операційної діяльності" К-т 23 "Виробництво"
в) Д-т 40 "Зареєстрований (пайовий) капітал" К-т 25 "Напівфабрикати"
г) Д-т 44 "Нерозподілений прибуток" К-т 94 "Інші витрати операційної діяльності"
7. Який зміст запису на рахунках: Д-т 36 "Розрахунки з покупцями" К-т 70 "Доходи від реалізації"?
а) Випуск продукції.
б) Реалізація продукції.
в) Списання доходу від реалізації продукції.
г) Повернення продукції покупцями.
8. Який запис треба скласти на рахунках бухгалтерського обліку при списанні фактичної собівартості реалізованої продукції?
а) Д-т 26 "Готова продукція" К-т 63 "Розрахунки з постачальниками"
б) Д-т 90 "Собівартість реалізації" К-т 26 "Готова продукція"
в) Д-т 79 "Фінансовий результат" К-т 90 "Собівартість реалізації"
г) Д-т 70 "Доход від реалізації" К-т 26 "Готова продукція"
9. Які основні принципи покладені в основу оцінки?
а) Однаковість оцінки
б) Реальність оцінки.
в) Повнота оцінки.
г) Однаковість та реальність оцінки.
10. Що таке повна фактична собівартість реалізованої продукції?
а) Фактична собівартість виготовленої продукції.
б) Планова собівартість продукції.
в) Кошторисна собівартість виробництва та реалізації
г) Фактична собівартість виробництва та реалізації продукції.
ТЕМА 6. Форми бухгалтерського обліку. Облікова політика підприємства
§ Облікові регістри та їх класифікація.
§ Техніка облікової реєстрації.
§ Форми бухгалтерського обліку:
меморіально - ордерна форма бухгалтерського обліку;
«Журнал - Головна» форма бухгалтерського обліку;
журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку;