Ответственность аудитора перед коллегами, клиентами, третьими лицами
Аудитор, который работает в аудиторской фирме и связан с ней трудовыми правоотношениями, в случае ненадлежащего выполнения своих обязанностей может быть привлечен к ответственности по нормам трудового права (выговор, увольнение, ограниченное возмещение нанесенного действительного ущерба).
Ответственность аудиторов наступает в случае некачественного исполнения своих обязанностей, которое проявляется в следующем
— неправильное использование (неиспользование) нормативной базы (законодательных и других актов по бухгалтерскому учету налогообложению и официальных объяснений к ним);
— арифметические ошибки;
— потеря или порча документов, полученных аудитором;
— намеренные действия или бездеятельность аудитора или его работников, направленные на нанесение вреда заказчику, а также любые действия (бездеятельность), в которых содержались признаки криминального деяния, заговора;
— действия работников аудитора в состоянии алкогольного, наркотического или другого опьянения или их последствия;
— нарушение (разглашение) или использование в собственных целях аудитором любой конфиденциальной информации, которая стала ему известна при предоставлении аудиторских услуг.
К гражданской ответственности аудиторские фирмы (аудиторы) привлекаются по решению суда (хозяйственного суда). Такие судебные дела касаются тех искажений отчетности, которые аудитор не смог обнаружить, в результате чего клиент понес убытки в виде уплаты штрафов, пени и т.п. Клиент, в этом случае, утверждает, что аудитор смог бы выявить эти искажения, если бы не его небрежность в работе. Т.е., главная претензия, как правило, предъявляется из-за небрежности аудитора, низкого уровня усердия при выполнении обязательств аудитором.
По обычным гражданско-правовым договорам стороны несут ответственность только одна перед другой, а аудитор несет ответственность перед клиентом и перед третьими лицами — пользователями финансовой отчетности клиента, засвидетельствованной заключением аудитора. Эта специфика ответственности аудитора заложена в цели аудита: подтвердить достоверность, полноту и законность представленной информации о действиях и событиях хозяйствующего субъекта с целью сведения к минимуму риска пользователей информации
Аудиторская фирма (аудитор) может нести ответственность перед третьим лицом, если истец понес убытки в результате того, что он положился на финансовую отчетность, которая ввела его в заблуждение. К таким лицам относятся существующие и потенциальные акционеры, торговцы, банкиры и прочие кредиторы, служащие и клиенты. Типичный случай такого рода убытков может иметь место в том случае, если банк не может возвратить заем по причине неплатежеспособности клиента. Банк может требовать, чтобы аудиторская фирма возместила понесенные убытки, ссылаясь на то, что аудит проведен с ненадлежащим усердием.
Аудиторы должны осуществлять мероприятия по минимизации своей ответственности. К этим мероприятиям можно отнести следующие:
— иметь дело только с честными клиентами;
— нанимать квалифицированный персонал, который следует адекватно подготовить и контролировать;
— придерживаться профессиональных стандартов;
— сохранять независимость;
— понимать бизнес клиента, т.е. знать специфику хозяйственных операций фирмы;
— поддерживать высокое качество аудита;
— правильно документировать работу;
— иметь документы, определяющие взаимные обязанности аудитора и клиента;
* сохранять конфиденциальность отношений, т.е. не раскрывать информацию о своем клиенте посторонним лицам;
* обеспечить адекватную страховую защиту;
* пользоваться квалифицированными юридическими консультациями.