Начисление, взыскание и учет процентов по кредитным операциям. Применение принципа начисления процентных доходов в бух. учете банков
Расчет суммы %-в может производ-ся путем их начисл.на фактич.ежедн. остаток сч. (формула 1) или на ср. остаток за период (формула 2):
Ст% О %Ст * n
СП = 
* ------------- (1) СП = -----------------, (2)
100 * ДГ 100 * ДГ
где: СП - сумма начисл. %-в за расч. период;
- сумма фактич. ежедн-ых остатков за период начисл.
Ст% - годовая %-ая ст.;
n – кол-во дн в периоде начисл-ия;
ДГ – кол-во дн. в году;
О – ср. остаток по сч. за период начисл-ия, определяемый по формуле ср. хронологической.
Уплата %-в по кредитам путем внесения платежей равными долями в теч. всего периода погаш-ия
СП
П = -------, (3)
ПМ
где: П – ежемес. платеж по %-ам за кредит;
СП - сумма начисл. %-в за весь период польз-ия кредитом, рассчит. по формуле (4);
ПМ – кол-во платежных мес, опр-ое по формуле (5):
%Ст МП + 1
СП = С * ------------ * ------------- , (4)
12*100 2
ПМ = МП - МДП (5)
где: С - сумма кредита;
%Ст - годовая %-ая ст. по кред-му договору;
МП – кол-во мес. польз-ия кредитом;
МДП – кол-во мес. поль-ия кредитом до нач. его погашения.
Принцип начисл. БУ гласит, что все дох. и расх., относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в БУ и отчетности на счетах дох.и расх. в этом периоде независимо от фактич-го врем. их поступл-ия или оплаты соотв-но. В ПС – сч. начисл-ых дох. и начисл-ых расх.в разрезе банк-их активных и пассивных операций
16. БУ акт. оп-й б. с ЦБ. Учёт по справ. ст-сти и учёт по цене приобр-я
Уч. по цене приобр-я - метод уч., при кот. за пер-д нахожд-я ЦБ в собств-ти их баланс. ст-ть не изм-ся;
Приобр-е ЦБ по цене приобр-я:
1)на факт. цену приобр-я за вычетом уплач. при приобр-и накопл. % дохода:
Д-т 420Х, 422Х,423Х, 424Х, 430Х,431Х,432Х,433Х, 434Х, счета по учету ЦБ.
К-т счета по учету ден. ср-в (1801, 1811, 3801, 3811).
2) на сумму уплач. при приобр-и накопл. % дох-а (по ЦБ с % доходом).
Д-т 427Х,437Х, сч. по уч. начисл. % доходов.
К-т сч. по уч. ден. ср-в.
Начисл.% дох-да в период нахожд. ЦБ в собств-ти:
Д-т 427Х,437Х (на тех же лиц. счетах, что и % доход, уплач. при приобр-и).
К-т 808Х-сч. по уч. % доходов по ЦБ.
Продажа (погаш.) ЦБ отраж-ся проводками:
1. На сумму получ. при выбытии % дохода:
Д-т сч. по уч. ден. ср-в.
К-т 427Х,437Х сч. по уч. начисл. % дох-в.
2. На цену продажи (погаш.) за вычетом % (диск.) дох.
Д-т сч. по уч. ден. ден. ср-в.
К-т 420Х,422Х,423Х,424Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х,сч. по уч. ЦБ.
3. Фин. рез-т от выбытия ЦБ. Формир-е фин. рез-та от продажи (погаш-я) ЦБ:
Д-т 420Х,422Х, 423Х,424Х,430Х, 431Х,432Х,433Х,434Х.
К-т 8231 либо Д-т 9231
К-т 420Х,422Х, и т.д. БУ ЦБ по цене приобр-я.
Промеж. % доход отраж-ся в БУ сл. обр.:
Д-т счета по учету ден. ср-в.
К-т 427Х, 437Х.
Оплата банком ст-ти облиг-и:Д-т 1801.К-т3012.
Уч. по справ-й ст-ти - метод уч., при кот-м за пер-д нахожд-я ЦБ в собств-ти их баланс. стоим-ть измен-ся (переоцен-ся) по мере измен-я справедл-й ст-ти.
Приобр-е ЦБ по справ-й цене:
1. на факт.цену приобр-я за вычетом уплач. при приобр-и накопл.% дохода.
Д-т 410Х, 411Х,412Х,413Х,414Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х, сч. по уч. ЦБ.
К-т сч. по уч. ден. ср-в.
2. на сумму уплач. при приобр-и накопл. % дох-а(по ЦБ с % доходом).
Д-т 417Х,437Х К-т сч. по уч. ден. ср-в.
Начисл.% дохо-а в период нахожд. ЦБ в собств-ти:
Д-т 417Х,437Х К-т 808Х сч. по уч. % дох-в по ЦБ.
При продаже ЦБ:
1. на сумму получ. при выбытии% дохода:
Д-т сч. по уч. ден. ср-в.
К-т 417Х,437Х сч. по уч. начисл. % дох-в.
2.на цену продажи (погаш.) за вычетом получ. при выбытии ЦБ %дох-а: Д-т сч. по уч. ден. ср-в. К-т 410Х, 411Х, 412Х, 413Х,414Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х.
2. форм. фин. рез-та от продаж. ЦБ:
полож.Д-т410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х,434Х. К-т 8231.
отриц. Д-т 9231 К-т410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х.