Списание из-за физического или морального износа
1. списана первоначальная стоимость при ликвидации (01-2/01-1)
2. списана сумма полностью начисленной амортизации (02/01-2)
3. если срок полезного использования не истек, то списывают остаточную стоимость (91-2/01-2)
4. приняты к учету материалы (10/91-1)
5. определен финансовый результат (прибыль 91-9/99; убыток 99/91-9)
Вклад в УК другой организации
1. списана первоначальная стоимость (01-2/01-1)
2. списана сумма начисленной амортизации (02/01-2)
3. списана остаточная стоимость (58/01-2)
4. если оценка вклада > остаточной стоимости объекта (58/91-1), в противном случае (91-2/58)
Безвозмездная передача другой организации
1. списана первоначальная стоимость (01-2/01-1)
2. списана сумма начисленной амортизации (02/01-2)
3. списана остаточ стоимость (91-2/01-2)
4. НДС (91-2/68)
5. определен финансовый результат (прибыль 91-9/99; убыток 99/91-9)
Продажа
При продаже ОС покупателю выписывается счет-фактура, накладная и т.д.
1.на общую сумму задолженности (62/91)
2.расходы, связанные с реализацией (91-2/44,60,76)
3.начислен НДС (91/68)
4.отражена остаточная стоимость (91-2/01-2)
5.финансовый результат от реализации (прибыль 91-9/99, убыток 99/91-9)
Списание в результате аварий, стихийных бедствий. Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 ”Прибыли и убытки”. компенсация ущерба (76/99).
Учет материалов.
Материалы- вещественные элементы, приобретенные с целью дальнейшего использования в качестве предметов труда в производственном процессе. Материалы полностью потребляются в производственном цикле и переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции иоказанных услуг.
Классификация материалов:
1. Основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие
4. Инвентарная тара
5. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
6. Прочие материалы
Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материальных ресурсов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В фактическую себестоимость материалов включаются также заготовительно-складские расходы. Фактическая себестоимость материальных ценностей при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов: использование в процессе изготовления основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат. Фактическая себестоимость материальных ценностей, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров. При отпуске материальных ценностей в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов:
1. по себестоимости каждой единицы – целесообразно примен е. организ использ к-либо гр мпз в особом порядке / запасы, кот не м обычным образом заменять друг друга
2. по средней себестоимости –производ по кажд гр запасов путем деления общ с/с группы запасов на их кол-во, складывающ-ся соответственно из с/с и кол-ва остатка на нач месяца и поступивших запасов в теч данного месяца
3. по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО). Основан на допущении, что мпз используются в теч месяца и иного периода в послед-ти их приобретения
4. по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО). Основан на допущении, что мпз первыми поступающие в пр-во д.б. оценены по с/с последних
Применение одного из методов по виду (группе) запасов производится в течение отчетного года, и этот метод оценки материалов отражается в приказе по учетной политике предприятия.
Операции по движению материальных ценностей должны быть оформлены унифицированными формами: доверенностью; приходным ордером; актом о приемке материалов; лимитно-заборной картой; требованием-накладной; накладной на отпуск материалов на сторону; карточкой учета материалов; актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений; карточкой учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т.д.
Для учета материалов в Плане счетов предусмотрены три счета: 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации. К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета: 10-1 «Сырье и материалы»; 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10-3 «Топливо»; 10-4 «Тара и тарные материалы»; В зависимости от принятой политики учет материалов может отражать с использованием счета 15 и 16.В первом случае на основании поступивших на предприятие расчетных документов на всю сумму акцептованных счетов делается запись (15/ 60, 19/60, 68/19). По окончании месяца поступившие материалы оцениваются по учетным ценам и отражаются (10/15). Путем сопоставления оборотов по дебету (фактическая себестоимость) и по кредиту (стоимость по учетным ценам) счета 15 определяется отклонение фактической себестоимости от стоимости материалов по учетным ценам (экономия или перерасход). Выявленную сумму отклонений списывают (16/15).Во втором случае оприходование материалов отражается записью (10/60, 19/60). Фактический расход материалов в производство (20,23,25…/10). Если материалы учитывались по учетным ценам (20,23,25…/16).
Корреспонденция счетов:
1. Списана стоимость переданных материальных ценностей на строительные и монтажные работы (08-3/10)
2. Отражена покупная стоимость материальных ценностей (15/60)
3. Оприходованы материальные ценности по учетной цене(10/15)
4. Списано отклонение между фактической себестоимостью материалов и их учетной ценой: когда фактическая себестоимость превышает учетную цену ниже учетной цены (16/15) и (15/16)
5. Отражен отпуск материалов в производство(20/10)
6. Отражена покупная стоимость материальных ценностей (10/60)
7. Отпущены (списаны) материалы на нужды вспомогательных производств (23/10)
8. Отпущены (списаны) материалы на общепроизводственные и общехозяйственные нужды (25,26/10)