Налоговая политика: сущность, цели и формы
Налоговая политика(НП) — составная часть финансовой политики госуд/ва, ориентированная на формирование такой налоговой системы, кот-я б/т стимул/ть накопление и эффективное использ-е нац. богатства страны, способствовать гармонизации интересов экон/ки и общества и тем самым обеспечивает соц-эконом процесс.НП влияет практически на все соц-эконом сферы страны и неразрывно связана со многими элементами гос управ/я, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. НП представляет собой совокупность эконом-х, финан-х и правовых мер госуд/ва по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения фин-х потребностей госуд-ва, отдельных соц. групп общества, а т/е развития экономики страны за счет перераспределения фин. ресурсов. Выделяют след-е цели НП
фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
экономическая, или регулирующая, – участие государства в регулировании экономики;
контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.
социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;
международная – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.
Экологическая — рациональное использование природных ресурсов.
Субъектами гос НП явл/ся различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым закон/вом, и имеющие возможность воздействовать на эконом интересы налогоплат/в. Состав субъектов НП определяется типом гос. устройства и соответственно дифференциацией уровней правления.
Формы налоговой НП
Политика макс/х налогов характер-ся практикой установления max числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Эта политика испол/ся в период эконом/их кризисов или в период военных действий, когда необходимо существенно повысить мобилизацию фин. ресурсов в гос. бюджет. Приоритетом в данном случае явл/ся фискальные цели. Политика эконом развития харак-ся практикой установления min налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением гос-х инвестиций и значительным уменьшением соц/х расходов..
Политика разумных налогов явл-ся определенным компромиссом м/у двумя вышеупомянутыми формами и характ-ся достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Использование такой политики характерно в период стабильного эконом/ роста. Приоритетность целей данной политики рассредоточена м/у фискальными, эконом-ми и соц-ми целями.
НДС
Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. (глава 21 НК РФ);
Налогоплательщики: 1. Организации, 2. Индивидуальные предприниматели, 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Объект налогообложения: 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией. 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3.операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4.Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств: товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется, товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Налоговая база: При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации, например, налоговая база при передаче имущественных прав, налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии, и т.д. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Налоговый период – квартал. Налоговые ставки: 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом. Уплата налога: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Экономическая сущность НДС заключается в изъятии в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. При этом добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат по их производству (выполнению, оказанию).
Акцизы
Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые по- купателем. Суммы АКЦИЗОВ вносят в бюджетвсе находящиеся на террит. РФ пр/я и организации, включая пр/я с иностр/ми инвестициями, а т/е филиалы, отделения и др. обособленные подразделения пр/я, кот-е реализуют произведенные ими подакцизные товары. (глава 22 НК РФ);
Налогоплательщики: Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению: 1. Организации, 2. Индивидуальные предприниматели, 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объект налогообложения: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Налоговая база: Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налоговый период: календарный месяц.