Стандарт-е, соц-е, имущ-е и проф-е вычеты по НДФЛ
Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации. Всего существует четыре вида налоговых вычетов по доходам физических лиц:
Стандартный вычет (льготным категориям граждан, на детей);
Ежемесячный вычет в сумме 3000 руб. могут получить налогоплательщики: инвалиды ВОВ, «чернобыльцы», ветераны подразделений особого риска, и др.; вычет в сумме 500 руб. – герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства, блокадники; вычет в сумме 400 руб. – все остальные налогоплательщики; вычет в сумме 1000 руб. – налогоплательщики, имеющие на своем обеспечении детей до 18 лет (или до 24 лет, если они учащиеся очной формы обучения), вычет удваивается, если родитель единственный.
Социальный вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);
в сумме доходов, которые он перечислил на благотворительные цели;
- в сумме, уплаченной за свое обучение или за обучение своих детей в возрасте до 24 лет;
- в сумме, уплаченной за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также за услуги по лечению супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет;
- в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. До окончания налогового периода при обращении к работодателю социальный налоговый вычет может получить работник, уплачивающий пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);
Имущественные вычеты делятся на вычеты по проданному имуществу и вычеты по приобретенному имуществу.
К первым относятся налоговые вычеты:
- в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и пр., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн рублей;
- в суммах, полученных от продажи другого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.;
- в размере выкупной стоимости земельного участка, расположенного на нем объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком при изъятии указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
К вычетам по приобретенному имуществу относятся:
- суммы расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;
- суммы расходов на приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства и тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома;
- суммы расходов на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от банков и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья.
Общий размер имущественного налогового вычета не должен быть более 2 млн рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить письменное заявление и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки и т.д.).
Профессиональные вычеты (авторам произведений).
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- другие лица, занимающиеся частной практикой.
Профессиональные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, не подтверждены, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Реализовать право на получение профессиональных налоговых вычетов можно, подав письменное заявление налоговому агенту, а при его отсутствии, подав письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.