Сроки представления отчетности и уплаты налога
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода. И в соответствии с налоговым периодом производится суммирование оборотов и НДС по книге покупок и книге продаж. Следовательно, уплата налога производится за налоговый период = 1 мес. или 3-м календарным месяцам не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая декларация заполняется по стандартной форме, имеющей штрих-код. Декларация представлена таким образом, что в ней имеются разделы по оборотам и суммам НДС, полученным по операциям реализации, по оборотам и суммам НДС, уплаченным при приобретении сырья, материалов и т.д., имеется также раздел по суммам НДС, которые оплачивает налоговый агент.
Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
К оформлению книги покупок (продаж) предъявляются строгие требования:
1) не должно быть подчисток, не оговоренных исправлений
2) должна быть прошнурована, пронумерована
3) должны быть подписи главбуха и руководителя + печать (круглая)
Единый социальный налог.
Называется социальным, потому что он гарантирует соц. защиту гражданину, в частности налог предусматривает оплату пенсионного обеспечения, медицинского обеспечения и социальные выплаты. Пенсионное обеспечение заключается в том, что на каждого работающего физического лица в ПФ открывается карточка и присваивается индивидуальный номер страховому свидетельству на пенсионное обеспечение. Каждому работающему физическому лицу выдается персональный медицинский страховой полис и каждому работнику гарантируется оплата больничного листа, оплата пособия по беременности и родам, оплачиваются пособия по рождению и на погребение
Налогоплательщики.
Данный налог уплачивают организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели, являющиеся адвокатами.
Объекты налогообложения.
Налогом облагаются: выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг. Следовательно налог выплачивает работодатель и налогом облагаются все виды выплат в пользу физических лиц.
Налоговая база.
Это сумма выплат, полученных в денежном выражении и в натуральном выражении. Налоговая база исчисляется налогоплательщиком по каждому физическому лицу, которому был выплачен доход.
Налоговая база исчисляется ежемесячным накопительным итогом за год.
Если выплаты в пользу физического лица были произведены в натуральной форме (в виде товаров (работ, услуг)), то для целей налогообложения они пересчитываются в денежном выражении по рыночным ценам на день выплаты дохода.
Некоторые выплаты в пользу физических лиц не облагаются налогом:
1. Государственные пособия в соответствии с законодательством, в том числе пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам, по безработице
2.Все виды компенсаций, в т.ч.
- по возмещению вреда, причиненного увечьем
- выплаты вместо предоставления бесплатно жилых помещений, за коммунальные услуги, за натуральное довольствие
- оплата стоимости питания, спортивного снаряжения и оборудования, спортивной формы для спортсменов, участвующих в спортивных соревнованиях
- оплата компенсаций в связи с сокращением, а также компенсацией за неиспользованный отпуск в связи с увольнением
- оплата расходов в связи с повышением профессионального уровня работника
3. Оплата единовременной материальной помощи, оказываемой в следующих случаях:
- в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами
- в связи с терактами
- выплаты членам семьи умершего работника или работнику, в связи со смертью членов его семьи
4. Оплата страховых взносов по обязательному страхованию работников
5. Освобождение от уплаты налога. Суммы, выплаченные за счет членских взносов садово-огородных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов лицам, выполняющим работы (услуги) для этих организаций
6. Не подлежащие налогообложению выплаты, произведенные организациями, финансируемыми за счет бюджета, эти выплаты на каждого человека в год не превышают 2000 рублей и эти выплаты являются материальной помощью.
Помимо названных выплат, имеются еще льготы, которые предоставляются организациям, т.е. ряд организаций освобождены от уплаты данного налога, в частности: общественные организации инвалидов, если инвалиды в этих организациях по своей численности в среднесписочном составе представляют не менее 50%.
От уплаты налога освобождаются также выплаты, произведенные в пользу инвалидов I, II, и III группы, если их суммарный доход с начала года на каждого человека не превысил 100 000 рублей.