УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество и единого социального налога с доходов, уплатой единого налога. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки; страховщики;
3) негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды;
4) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
5) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
6) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
8) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.
9) организации и ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек;
10) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются как вновь созданные организации.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
2) на дату перехода в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;
4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
ЕДИНЫЙ СОЦ НАЛОГ
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Члены крестьянского хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков 1 признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиков 2 признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога
1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1, применяются следующие ставки:
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года:
До 100000руб – 35,6%
От 100001руб до 300000руб – 35600руб+20% с суммы, превышающей 100000руб
От 300001руб до 600000руб – 75600руб+10% с суммы, превышающей 300000руб
Свыше 600000руб – 105600+2% с суммы, превышающей 600000руб
Для налогоплательщиков – с/х товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, применяются следующие ставки:
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года:
До 100000руб – 26,1%
От 100001руб до 300000руб – 26100руб+20% с суммы, превышающей 100000руб
От 300001руб до 600000руб – 66100руб+10% с суммы, превышающей 300000руб
Свыше 600000руб – 96100+2% с суммы, превышающей 600000руб
В случае, если накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
2. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2, применяются следующие ставки:
Налоговая база нарастающим итогом:
До 100000руб – 13,2%
От 100001руб до 300000руб – 13200руб+7,4% с суммы, превышающей 100000руб
От 300001руб до 600000руб – 28000руб+3,65%с суммы, превышающей 300000руб
Свыше 600000руб – 38950+2% с суммы, превышающей 600000руб
3. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
Налоговая база нарастающим итогом:
До 100000руб – 10,6%
От 100001руб до 300000руб – 10600руб+7,3% с суммы, превышающей 100000руб
От 300001руб до 600000руб – 25200руб+3,6% с суммы, превышающей 300000руб
Свыше 600000руб – 35700+2% с суммы, превышающей 600000руб