Анализ поступлений по отдельным видам налогов и сборов
Цель анализа по отдельным видам налогов и сборов - выявить тренды в мобилизации существенных для страны налогов и сборов. Снижение уровня поступлений налога на прибыль в 2002 году сопоставимо со снижением финансового результата деятельности компании в этом году. Причины снижения начислений по налогу на прибыль:
1.Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, открыт. Для налогоплательщиков это положительный фактор, поскольку организация в уменьшение налогооблагаемой прибыли должны учитывать все расходы, обусловленные ее производственной деятельностью. Вместе с тем и соц. расходы не связанные с производством так же учитываются. ( ст.264 НК РФ. Расходы на соц. поддержку инвалидов, расходы на содержание объектов общественного питания, добровольное соц. страхование работников)
2.Новый порядок начисления амортизации значительно увеличил сумму амортизационных отчислений в целях налогообложения. (сокращен срок эксплуатации, что привело к значительному росту амортиз. отчислений. Кроме того, появилась возможность начислять амортизацию по жил.фонду который используется для извлечения доходов.
3.Новый порядок учета расходов, связанных с изготовлением конкретных видов продукции (распределения этих расходов на прямые и косвенные) Фактически государство теперь кредитует организации, позволяя им не платить налоги с реально полученной прибыли, уменьшая ее на часть расходов, связанных с производством продукции, которая в свою очередь может быть не продана или передана безвозмездно.
4. Нормы гл.25 НК РФ позволяют учитывать в уменьшение налоговой базы все убытки, полученные налогоплательщиком в ходе своей деятельности, в том числе - убытки от списания недоамортизированного имущества, от продажи всех видов имущества в том числе и по бросовым ценам. Это те убытки, которые раньше не учитывались в целях налогообложения
5.На снижение поступлений налога на прибыль повлияло увеличение сумм НДПИ в сравнении с предварительно учтенным и включенным в с/с товара при исчислении налога на прибыль.
Помимо объективных причин, влияющих на поступление налога на прибыль есть субъективные. К ним относим: Меры МНС РФ по администрированию налога- погашение недоимки прошлых лет (реструктуризация задолженности, улучшение контрольной работы)
В 2002г. темпы роста начислений и поступлений (118,2 %) НДС отставали от темпов роста ВВП (121,1%) Недопоступление составило 8% или 46,1 млрд.руб. Анализ выявил следующие причины:
1.Возмещение налога по экспортным операциям. Так возмещение НДС уплаченное поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции за 2002г. составило 240,2 млрд руб что на 11,7% больше, чем в 2001г.Увеличение возмещения НДС из бюджета по сравнению с заданием (201 млрд руб) составило 39,2 или 19,5%
2. Возмещение НДС по объектам законченного капитального строительства. Предъявление налогоплательщиками значительных сумм к вычету по объектам завершенного строительства, а так же по принятым на баланс основным средствам.
Критерии и показатели оценки плановых проектировок налоговых доходов федерального бюджета
Статья 184. Порядок составления проекта федерального бюджета
1. Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.
Составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год осуществляется в соответствии с бюджетной политикой Российской Федерации, определенной в Бюджетном послании Президента Российской Федерации.
Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета, определяются Правительством Российской Федерации.
2. Уполномоченный орган исполнительной власти организует разработку прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, положенного в основу перспективного финансового плана.
3. Министерство финансов Российской Федерации организует разработку:
проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу;
проекта Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
4. Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы Правительства Российской Федерации, среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и прогноза Сводного финансового баланса по территории Российской Федерации.
5. Первый этап формирования федерального бюджета - разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством Российской Федерации плана-прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.
На основании выбранного Правительством Российской Федерации плана-прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год Министерство финансов Российской Федерации осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации и проектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу.
Одновременно Правительством Российской Федерации рассматриваются предложения о соотношениях между величиной прожиточного минимума и минимальным размером оплаты труда, минимальным размером пенсии по старости, минимальными размерами стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, а также предложения о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежного довольствия военнослужащих в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу.
(в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ)
Принятые Правительством Российской Федерации основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации могут быть представлены в виде информации палатам Федерального Собрания по их запросам.
6. Министерство финансов Российской Федерации в двухнедельный срок со дня принятия Правительством Российской Федерации основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации:
направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета;
уведомляет органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации о методике формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу, определенной законодательством Российской Федерации.
7. Второй этап формирования федерального бюджета - распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.
Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.
8. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.
Разработка и согласование федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ним документов и материалов, законопроектов о минимальном размере оплаты труда, о минимальном размере государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году, а также составляемого в виде приложения к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год перечня законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию, завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ)
9. С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство Российской Федерации рассматривает прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономики Российской Федерации, другими федеральными органами исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.