Налоговая система. Налоговое право.
1. Налоговое право РФ, его принципы и источники
2. Налоговые правоотношения, субъекты налогового права, их права и обязанности.
Общественные отношения, возникающие всвязи с установлением налогов и сборов, зачисляемых в бюджетную систему, введением их в действие, взыманием и осуществлением контроля за уплатой регулируются правовыми нормами, которые сосредоточены в одном из крупных подразделений Особенной части финансового права. Совокупность этих норм, сформировавшаяся в одну из подотраслей финансового права, именуется налоговым правом. Названые отношения, носящие властный характер, являются предметом налогового права. В налоговом праве как составной части финансового права в свою очередь выделяются общая и особенная части. Это нашло отражение в НКРФ, разделившей вошедшие в его нормы на две части.
Налоговое право — совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению налогов и сборов, зачисляемых в бюджетную систему, введению в действие, взыманию и осуществлению контроля за их уплатой.
Налоговое право имеет специфические принципы, которые впервые обобщены в НКРФ:
1. Обязанность каждого лица уплачивать только законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ) Законодательство должно основываться на признании всеобщности и равенства налогообложения с учётом фактической способности налогоплательщика к уплате налога.
2. Недопустимость дискриминационного характера налогообложения и различного его применения исходя из социальных, расовых, национальных и иных подобных критериев, а также установление дифференциированых ставок налогов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Недопустимость произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического основания и препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Недопустимость установления налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ. Недопустимость прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в РФ товаров и услуг.
5. Приоритетность НКРФ в установлении, изменении и отмене налогов всех уровней.
Недопустимо возложение обязанностей выплачивания налогов и сборов, если они не предусмотрены налоговым кодексом
6. Толкование всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в актах законодательства о налогах и сборах должно быть в пользу налогоплательщика.
7. Необходимость формулирования законодательства таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком размере он должен платить, чётко определять все элементы налогообложения.
Элементы НО:
1. Круг налогоплательщиков
2. Объект налогообложения
3. Налоговая ставка
4. Налоговый период
5. Сроки уплаты налогов
6. Порядок исчисления налога
7. Порядок уплаты налога.
Источники налогового права.
Источниками НП являются нормативные правовые акты — законы и указы, а также подзаконные акты органов исполнительной власти, в которых содержатся нормы, регулирующие налоговые отношения:
Налоговый кодекс - устанавливает систему налогов, взымаемых во все уровни бюджетной системы (п. 3 ст. 71 КРФ), а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе — 1. определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ (п.3 ст.75 КРФ), 2. определяет формы и методы налогового контроля, 3. устанавливает возникновение и порядок исполнения обязанностей по уплате налоговых сборов, в частности первая часть налогового кодекса РФ, как основной источник налогового права, устанавливает основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введённых налогов, 4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, 5. формы и методы налогового контроля, 6. ответственность за нарушение налогового права.
Вторая часть налогового кодекса содержит нормы, непосредственно определяющие порядок уплаты налогов и сборов. Содержит «Федеральные налоги», «специальные налоговые режимы», «региональные налоги» и «местные налоги».
Источники:
1. Налоговый кодекс
2. Федеральные законы, которыми можно вносить дополнения и изменения в налоговый кодекс РФ
3. Указы президента РФ — носят подзаконный характер
4. Правительство РФ как высший исполнительный орган государственной власти в праве издавать постановления по вопросам налогообложения лишь в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в частности предусмотрено издание правительством идание правительством нормативно правовых актов, определяющих порядок списания безнадежных недоимок по налогам и сборам, перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, порядок ведения Единого государственного реестра
5. Законы о налогах и сборах субъектов РФ
6. Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления
7. Международные договора
8. Минфин, ФНС, государственный таможенный комитет РФ, органы гос внебюджетных фондов
9. Судебная практика
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие всвязи с установленнием, введением и взыманием для зачисления в бюджетную систему налогов и сборов с физических лиц и организаций, а также осуществлением контроля и привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства. Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим всвязи с взыманием налогов. В них учавствуют органы государственной власти РФ, субъектов РФ и органы местного самоуправления, соответственно предусмотренному законодательством порядку установления налогов разных территориальных уровней, закреплённому в КРФ разграничению предметов ведения РФ и субъектов РФ, правовому статусу муниципальных образований. Кроме того, всвязи с установлением и введением в действие налогов, возникают правоотношения между законодательными и исполнительными органами власти. Установленные и введённые в действие в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взымания этих налогов с физ лиц и организаций. Основное содержание налогового правоотношения в этом случае определяет обязанность налогоплательщика внести в федеральный, региональный, местный бюджет или государственный внебюджетный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками.
Основные права налогоплательщиков (ст. 21 НКРФ).
Плательщики налогов и сборов имеют право:
1. Получать от налоговых органов по месту учёта бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органах и их должностных лиц.
2. Получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
3. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НКРФ.
4. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.
5. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц.
6. Требовать соблюдения налоговой тайны.
Обязанности и ответственность налогоплательщиков: (ст 23 НКРФ)
Налогоплательщики обязаны:
1. Уплачивать законно установленные налоги.
2. Вставать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена налоговым кодексом.
3. Вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством.
4. Представлять по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с федеральным законом о бухгалтерском учёте.
5. Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
6. Втечение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведённые расходы), и уплаченные налоги.
Порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Основной обязанностью налогоплательщика является уплачивание законно установленных налогов (57КРФ, 23НКРФ). Порядок исполнения обязанностей по уплате налога установлен в главе восьмой налогового кодекса РФ. НКРФ закрепляет исключительно денежную форму уплаты налогов и запрещает использование различных суррогатов, а также натуральных форм уплаты. Практика приёма от налогоплательщиков в уплату налога, товаров, векселей и иных неденежных форм является незаконной. В соответствии со статьёй 45 НКРФ, обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностранными организациями, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. В соответствии со статьёй 45 НКРФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога, при наличии достаточного денежного остатка на счёте налогоплательщика. При уплате налогов наличными денежными средствами, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента внесения денежной суммы в счёт уплаты налога в банк. При отсутствии банка налогоплательщик или агент, являющиеся физ лицами могут уплачивать налог через кассу сельского или поселкового органа МСУ, либо через организацию связи.