Перечень и описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 5 страница
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок ООО «Ромашка» (отражение уплаченного аванса покупателем)
Книга покупок
Покупатель ООО «Ромашка»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7743******/997850001
Покупка за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| А100010331 от 17.06.2015 | 7879 от 17.06.2015 | ОАО «Лютик» | 7705******/997350001 | 291 000,00 | 44 389,83 | ||||||||||
| Всего |
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО «Ромашка» (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)
Книга продаж
Продавец ООО «Ромашка»__________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7743******/997850001______________
Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| А100010331 от 17.06.2015 | ООО «Ромашка» | 7743******/997850001 | 291 000,00 | 150 000,00 | 27 000,00 | ||||||||||||||
| Всего |
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок ООО «Ромашка» (отражение вычета НДС покупателем)
Книга покупок
Покупатель ООО «Ромашка»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7743******/997850001
Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| 10331 от 20.07.2015 | ОАО «Лютик» | 7705******/997350001 | 177 000,00 | 27 000,00 | |||||||||||
| Всего |
Код вида операций 23
КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Кодекса.
При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 23 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца, стоимость услуг по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
Справочно:в графе 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок ИНН продавца отражается в случае возможности его указания.
Пример: ОАО «Ромашка»заявило к вычету НДС по приобретенным авиабилетам для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. ОАО «Ромашка» регистрирует в книге покупок авиабилет № 555 2123137369 от 14.07.2015 г. на общую сумму 2 163,10 рублей, в т.ч. НДС - 329,96 рублей с КВО 23.
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель __ОАО «Ромашка»________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 1829******/997350001___________________
Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| 555 2123137369 от 14.07.2015 | 524 от 01.07.2015 | 20.07.2015 | АО «Авиаперевозчик» | 3015******/3015430001 | 2 163,10 | 329,96 | |||||||||
| Всего |
Код вида операций 24
КВО 24используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса.
Налогоплательщик отражает в книге покупок запись по счету-фактуре с КВО 24, указывая при этом:
- номер и дата счета-фактуры продавца, составленного и зарегистрированного в книге продаж в соответствии с пунктом 22(1) приложения № 5 к Постановлению от 26.12.2011 № 1137, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС;
Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 24, в книге продаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с КВО 01.
Пример: ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 7743******/997850001) реализовало в 1 квартале 2015 года по договору поставки товар на экспорт в Китай. Однако, по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, ООО «Ромашка» не представило в налоговый орган документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, и зарегистрировало составленный счет-фактуру № 350730 от 30.01.2015 г. на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей, в дополнительном листе книги продаж с КВО 01, за 1 квартале 2015 года.
В 4 квартале 2015 года ООО «Ромашка» представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету ранее уплаченные суммы налога, зарегистрировав в книге покупок счет-фактуру № 350730 от 30.01.2015 г. на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей с КВО 24.
Отражение записи по счету-фактуре в дополнительный лист книге продаж
Дополнительный лист книги продаж N _1_______________
Продавец _ ООО «Ромашка»___________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _7704******/997650001_
Налоговый период, год _ с 01.01.2015 г. по 31.03.2015 г._
Дополнительный лист составлен _____________________
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| Итого | ХХХХ | ХХ | ХХ | ХХХХ | |||||||||||||||
| 30.01.2015 | ООО «Инопартнер» | 1 500 000,00 | 1 271 186,44 | 228 813,55 | |||||||||||||||
| Всего |
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель _ООО «Ромашка»_______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя _7704******/997650001__________________
Покупка за период с 01.10.2015 г. по 31.12.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| 30.01.2015 | ООО «Ромашка» | 7704******/ | 1 500 000,00 | 228 813,55 | |||||||||||
| Всего |
Код вида операций 25
КВО 25 используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Кодекса.
При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 25, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 21.
Пример: ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 5250******/997850001) в 1 квартале 2015 года приобрело товар от поставщика ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7720******/772001001), и зарегистрировало счет-фактуру № 00052602 от 30.02.2015 г. на общую сумму 10 043 700,79 рублей, в т.ч. НДС - 1 532 089,95 рублей, в книге покупок с КВО 01.
Во 2 квартале 2015 года ООО «Ромашка», реализовав часть приобретенного товара на экспорт в Китай, восстановило ранее принятый к вычету НДС, и зарегистрировало в книге продаж счет-фактуру № 00052602 от 30.02.2015 г. на сумму 3 540 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 540 000,00 рублей, с КВО 21.
В 3 квартале 2015 года ООО «Ромашка» представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету сумму НДС по счету-фактуре № 00052602 от 30.02.2015 г. на сумму 3 540 000,0 рублей, в т.ч. НДС - 540 000,00 рублей, отражая в книге покупок с КВО 25.
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель _ООО «Ромашка»______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 5250******/997850001__________________
Покупка за период с 01.01.2015 г. по 30.03.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| 30.02.2015 | ООО «Лютик» | 7720******/772001001 | 10 043 700,79 | 1 532 089,95 | |||||||||||
| Всего |
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж
Книга продаж
Продавец ООО «Ромашка»____________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 5250******/997850001_______________
Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| 30.02.2015 | ООО «Ромашка» | 5250******/997850001 | 10 043 700,79 | 3 000 000,00 | 540 000,00 | ||||||||||||||
| Всего |
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель _ООО «Ромашка»______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 5250******/997850001__________________
Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| 30.02.2015 | ООО «Ромашка» | 5250******/997850001 | 10 043 700,79 | 540 000,00 | |||||||||||
| Всего |
Код вида операций 26
КВО 26 используется при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных в пунктах 6 и 10 статьи 172 Кодекса.
При отражении в книге продаж записи с КВО 26 должны быть указаны: номер и дата одного из вышеуказанных документов, стоимость с НДС и без НДС, сумма НДС.
Справочно: КВО 26 указывается в книге продаж, возможно отражение в книге покупок корреспондирующей записи с КВО 16, 17, 22.
Пример: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 7707******/770701001) реализовало в июле 2015 года товары в розницу в адрес покупателей (физических лиц), зарегистрировав сводный документ с КВО 26 на общую сумму 1 000 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 152 542,37 рублей, в книге продаж.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж
Книга продаж
Продавец __ОАО «Ромашка»___________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7707******/770701001___
Продажа за период с 01.07.2015 г._ по __30.09.2015 г.__