Корреспондентские отношения Рё учет валютных операций РІ банке 2 страница

Суммы покрытых аккредитивов учитываются по балансовому счету № 071. Суммы непокрытых аккредитивов, а также суммы аккредитивов, по которым предоставлено право списывать фактически выплаченные суммы со счета иностранного банка, учитываются на внебалансовом счете № 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте".

Списание средств с внебалансового счета производится по мере использования аккредитива. Неиспользованные в течение срока действия аккредитива остатки по кумулятивным безотзывным и отзывным аккредитивам, в том числе револьверным, списываются с внебалансового счета № 9940 при закрытии аккредитива.

Р—Р° поступлением возмещения РїРѕ аккредитивам устанавливается контроль. РџРѕ получении возмещения дебетуется счет "Ностро" или "Лоро" соответствующего банка Рё производится списание СЃСѓРјРјС‹ платежа СЃ балансового счета в„– 060 (лицевой счет " Расписки, тратты РїРѕ оплаченным денежным аккредитивам, отосланные РЅР° инкассо") .

Уполномоченные банки могут открывать по поручениям учреждений и организаций страны денежные аккредитивы в пользу учреждений страны за границей с использованием в иностранных банках-корреспондентах. Денежные аккредитивы открываются за счет средств текущих валютных счетов организаций-приказодателей.

Открытые аккредитивы учитываются РЅР° внебалансовом счете в„– 9940. РџРѕ мере выплат СЃ аккредитива иностранный банк высылает дебет-авизо РЅР° СЃСѓРјРјСѓ произведенного платежа СЃ приложением расписки РІ РґРІСѓС… экземплярах. Работник банка относит эту СЃСѓРјРјСѓ РІ кредит соответствующего счета "Ностро" или "Лоро" Рё дебетует счет клиента-приказодателя. РћРґРёРЅ экземпляр расписки (второй остается РІ РґРѕСЃСЊРµ) высылается клиенту-приказодателю СЃ одновременным списанием СЃСѓРјРјС‹ платежа СЃ внебалансового счета в„– 9940 Рё РґРѕСЃСЊРµ аккредитива.

Переводы в иностранной валюте, поступающие из-за границы, принимаются к исполнению при наличии валютного покрытия. Суммы переводов могут быть выплачены получателю в иностранной валюте (наличными или путем выдачи платежных документов) , наличными рублями, перечислены во вклад в сберегательный либо иной уполномоченный банк, зачислены на счет в иностранной валюте или в рублях на счета российских организаций, торгующих или оказывающих услуги за иностранную валюту в соответствии с действующим законодательством.

Выплата перевода производится в соответствии с действующим законодательством по предъявлении получателем паспорта или другого документа, удостоверяющего его личность.

После установления личности переводополучателя работник банка выписывает кассовый расходный ордер, в качестве которого используется второй экземпляр карточки по счету N 071 или расходный валютный ордер, и регистрирует его в кассовом журнале. На ордере оформляется расписка получателя в получении суммы перевода. В тех случаях, когда иностранный банк запрашивает расписку в получении перевода, переводополучатель расписывается также на специальном бланке, присланном иностранным банком, либо на бланке уполномоченного банка.

Выплаченная по переводу сумма отражается по дебету балансового счета N 071 и кредиту балансового счета N 030 ("Касса") , либо кредиту счета N 060 ("Наличная иностранная валюта") . Одновременно взыскивается комиссия за выплату перевода: дебет счета N 071 и кредит счета N 960 ("Операционные и разные доходы банка") .

Сумма возвращенного за границу перевода относится в дебет счета N 071 и кредит счета банка-корреспондента N 072, от которого поступил перевод. Одновременно банку-корреспонденту выписывается кредитовое авизо с указанием наименования получателя перевода, даты и номера его кредитового авизо, суммы перевода и причины его возврата.

Уполномоченные банки, обладающие необходимыми корреспондентскими СЃРІСЏР·СЏРјРё, РїСЂРё согласии соответствующих банков-корреспондентов, РјРѕРіСѓС‚ принимать РЅР° инкассо: наличную иностранную валюту, РїРѕРєСѓРїРєР° которой РЅРµ предусмотрена бюллетенем РєСѓСЂСЃРѕРІ иностранных валют Центрального банка РРѕСЃСЃРёРё; наличную иностранную валюту, разрешенную Рє РїРѕРєСѓРїРєРµ, РЅРѕ вызывающую сомнение РІ платежности (поврежденную, ветхую) ; платежные документы, вызывающие сомнение РІ платежности; иностранные банкноты, РІРІРѕР·-вывоз которых запрещен; дорожные чеки иностранных банков, РїРѕ которым истек СЃСЂРѕРє действия или отсутствуют контрольные материалы; банковские чеки, выставленные иностранными банками РЅР° РґСЂСѓРіРёРµ иностранные банки; личные чеки, выставленные РЅР° иностранные банки; еврочеки, выставленные без предъявления гарантийной карты или РїРѕ гарантийной карте, СЃСЂРѕРє действия которой истек, или выписанные РЅР° СЃСѓРјРјСѓ, превышающую СЃСѓРјРјСѓ лимита, указанного РІ гарантийной карте; вкладные книжки РїРѕ вкладам, находящимся РІ иностранных банках Рё иных кредитных учреждениях Рё РґСЂСѓРіРёРµ платежные документы СЃ платежом РІ иностранных банках.

Принятые ценности приходуются на внебалансовый счет N 9937 ("Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо") . Принятая на инкассо иностранная валюта отсылается на инкассо соответствующим иностранным банкам при сопроводительных письмах с приложением описей иностранной валюты. Отосланная на инкассо валюта списывается с внебалансового счета N 9937 и приходуется на внебалансовый счет N 9936 ("Документы и ценности, отосланные на инкассо") . По получении платежа от иностранного банка за реализованную иностранную валюту, отосланную на инкассо, сумма валюты зачисляется в кредит счета N 1768 прочих кредиторов, т.е. дебет счета N 072 или N 073 с одновременным списанием суммы с внебалансового счета N 9936. Клиенту направляется извещение о поступлении платежа. При выплате клиенту возмещения за инкассированные ценности производится следующее бухгалтерское оформление операций: Д 076 К 030,060 (за инкассированные платежные документы) , Д 176 К 030,060 (за инкассированную валюту) и Д 076,176 К 960 (на сумму комиссии) .

Учет и оформление экспортно-импортных операций.

Международные расчеты по экспортно-импортным операциям с иностранными банками-корреспондентами осуществляются, как правило, в форме документарного аккредитива, инкассо и банковского перевода.

1. Инкассо.

Упрощенно инкассо можно определить как поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика, должника) непосредственно или через другой банк определенную сумму или подтверждение того, что эта сумма будет выплачена в установленные сроки.

Расчеты РІ форме инкассо СЃ предварительным акцептом получили большое распространение РІ международной торговле. РџСЂРё этом инкассо используется как РІ расчетах РЅР° условиях платежа наличными, так Рё РІ расчетах РІ счет коммерческого кредита.

Расчеты РІ форме инкассо осуществляются следующим образом. После заключения контракта, РІ котором стороны обычно оговаривают, через какие банки Р±СѓРґСѓС‚ производиться расчеты, экспортер совершает РІ соответствии СЃ его условиями отгрузку товара. Получив РѕС‚ перевозчика транспортные документы, экспортер подготавливает комплект документов (РІ который РІС…РѕРґСЏС‚ также счета, РґСЂСѓРіРёРµ документы, РїСЂРё необходимости- финансовые документы, например переводные векселя, выписываемые экспортером РЅР° импортера, если последнему предоставлен коммерческий кредит) Рё представляет его РїСЂРё инкассовом поручению своему банку. Р’ соответствии СЃ Правилами экспортер, выставляющий документы РЅР° инкассо, называется доверителем, банк, которому доверитель поручает операцию РїРѕ инкассированию, - банком-ремитентом.

Банк-ремитент действует в соответствии с инструкциями доверителя, содержащимися в инкассовом поручении. Проверив по внешним признакам соответствие представленных документов перечисленным в инкассовом поручении, банк-ремитент отсылает их вместе с поручением банку-корреспонденту страны импортера. В инкассовом поручении банк экспортера обычно указывает инструкции в отношении перевода средств, полученных от импортера, а также, при необходимости, - в отношении векселей, акцептованных импортером (если таковые направляются при инкассовом поручении) . Получив инкассовое поручение и документы, банк страны импортера, участвующий в операции по выполнению инкассового поручения (инкассирующий банк) , представляет их импортеру (плательщику) для проверки с целью получения от него платежа (или акцепта тратт, в зависимости от инструкций, содержащихся в поручении) . При этом инкассирующий банк может сделать представление плательщику непосредственно или через другой банк. Банк, делающий представление документов плательщику, называется представляющим банком. Если в банке организован отдел, осуществляющий контроль за выдачей документов ответственному заказчику, то банк страны импортера, участвующий в операции по выполнению инкассового поручения, направляет извещение плательщику о том, что получено инкассовое поручение с документами и с просьбой оплатить указанные документы. Документы выдаются плательщику только против платежа. После получения платежа от импортера инкассирующий банк переводит выручку банку-ремитенту по СВИФТу или по телеграфу (телексу) - в зависимости от инструкций; получив перевод, банк-ремитент зачисляет выручку экспортеру.

Р’ инкассовом поручении РјРѕРіСѓС‚ быть следующие РІРёРґС‹ инструкций РІ отношении документов: 1) выдать документы плательщику против платежа; 2) выдать документы плательщику против акцепта (тратт) ; 3) выдать документы без оплаты. Расчеты РїРѕ инкассо, предусматривающему выдачу документов против платежа, рассмотрены выше. Второй РІРёРґ инструкций применяется РїСЂРё расчетах РїРѕ коммерческому кредиту. Р’ этом случае импортер получает документы после акцепта переводного векселя (тратты) , направленного РїСЂРё инкассовом поручении. Посредством акцепта импортер принимает РЅР° себя обязательство совершить платеж РІ обусловленный СЃСЂРѕРє. Р’ тех случаях, РєРѕРіРґР° предоставленный импортеру краткосрочный коммерческий кредит (обычно РЅР° СЃСЂРѕРє РґРѕ трех месяцев) РЅРµ обеспечивается векселем, банки РЅР° основании инструкций доверителя РјРѕРіСѓС‚ выдавать документы плательщику без оплаты. РџСЂРё этом экспортер, как правило, добивается РѕС‚ импортера выставления банковской гарантии РІ обеспечение платежей РїРѕ контракту. Документы РјРѕРіСѓС‚ быть выданы без оплаты, также РїРѕРґ письменное обязательство плательщика совершить платеж РІ определенный СЃСЂРѕРє.

Банки, участвующие в расчетах по инкассо, выступают в роли посредников и не несут никакой ответственности за неоплату или неакцепт документов (тратт) . Их обязанности ограничиваются тем, что они должны представить импортеру документы или тратты к оплате (к акцепту) или же направить документы (тратты) другому банку для представления к оплате (акцепту) . В случае неплатежа или неакцепта банк импортера должен известить об этом доверителя или его банк.

Расчеты Р·Р° экспортированные товары РІ форме инкассо производятся РЅР° основании документов, оговоренных сторонами РІ контракте. Рљ РЅРёРј относятся: ВВВВВВВВВ Р°) счет-фактура, или коммерческий счет. Выписывается поставщиком или экспортером Рё содержит наименование товара или оказанных услуг, цену, количество поставленного товара (услуг) , наименование валюты платежа, СЃСѓРјРјСѓ экспортной выручки, ссылку РЅР° номер Рё дату контракта Рё дополнение Рє нему, ссылку РЅР° номер инкассового поручения, дату, СЃРїРѕСЃРѕР± Рё место отгрузки товара Рё РґСЂСѓРіРёРµ данные РІ отношении товара (услуг) ; ВВВВ Р±) отгрузочные документы, удостоверяющие отправку товаров (коносаменты, Р¶/Рґ. накладные, авто- или авианакладные, почтовые квитанции, акты сдачи-приемки Рё РґСЂСѓРіРёРµ документы, предусмотренные контрактом) ; ВВВВВВВВ РІ) страховые полисы, подтверждающие заключение РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° страхования (РІ случае, если страхование товара РІ соответствии СЃ условиями отгрузки осуществляет экспортер) ; ВВВВВ Рі) различного СЂРѕРґР° сертификаты, спецификации, свидетельства, подтверждающие количество, качество товара Рё РґСЂСѓРіРёРµ свидетельства комплектности, предусмотренной контрактом; Рґ) таймщит - документ, подтверждающий продолжительность РїРѕРіСЂСѓР·РєРё или разгрузки СЃСѓРґРЅР° РІ порту Р·Р° РїРѕРґРїРёСЃСЊСЋ капитана СЃСѓРґРЅР° Рё представителя фрахтователя; ВВВВВВВВВ Рµ) РґСЂСѓРіРёРµ документы, предусмотренные контрактом.

После проверки и оформления инкассового поручения его первый экземпляр, счета-фактуры, отгрузочные документы сдаются в экспедицию банка, которая отсылает их инобанкам в установленном порядке.

Отосланные документы РґРѕ получения платежа/акцепта приходуются РЅР° внебалансовых счетах: ВВВВВВВВВВВ 99360 - "Товарные документы Рё тратты РїРѕ инкассовым операциям РІ счет коммерческого кредита, отосланные Р·Р° границу для получения платежа наличными Рё акцепта тратт".

99361 - "Акцептные тратты, векселя в счет коммерческого кредита, отосланные инобанкам для оплаты и находящиеся на хранении у иностранного банка".

99362 - "Товарные документы, чеки, тратты и векселя по инкассовым операциям без рассрочки платежа, отосланные за границу для оплаты".

99376 - "Товарные, расчетные и другие документы в счет коммерческого кредита, не оформленного векселями и траттами, отосланные иностранным банкам для получения платежа".

Инкассовое поручение может быть снято с учета только при получении платежа и/или акцепта, предусмотренных условиями инкассо, либо при возврате документов инкассирующим банком с указанием причины, либо при получении соответствующих инструкций от экспортера (при извещении банка-импортера) . При получении платежного поручения или кредит-авизо в оплату инкассо ответственный исполнитель проверяет соответствие платежного поручения инструкциям инкассо (сумма, валюта платежа, способ авизования) , производит запись по балансу, дебетуя счет инобанка и кредитуя счет экспортера, указанный в 4-м экземпляре инкассового поручения (в соответствии с действующим в банке техническим порядком зачисления экспортной выручки) .

Если оплата инкассо произведена полностью и не нарушены прочие условия, инкассо после оплаты снимается с учета по внебалансовому счету, о чем в журнале регистрации ответственный исполнитель делает соответствующую запись.

Операции по инкассо за импортированные товары и полученные услуги начинаются с того, что инкассовые документы поступают в представляющий и инкассирующий банк.

Получив от банка-ремитента инкассовые поручения и документы, экспедиция инкассирующего банка в момент поступления проставляет на инкассовом поручении штамп с указанием даты поступления документов. От этой даты исчисляется срок оплаты инкассовых документов. Затем инкассовые документы передаются на исполнение ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель, приняв документы, производит их регистрацию либо в специальном журнале, либо в автоматическом режиме в разрезе стран и банков. Если учет документов в банке автоматизирован, то ответственный исполнитель вносит следующие реквизиты: страна, банк, номер и дата инкассо, валюта, сумма, срок оплаты. Если учет в банке не автоматизирован, то регистрация инкассовых поручений производится в специальных регистрационных журналах, в которых исполнитель ведет учет этих поручений по странам, внутри стран - по банкам.

Если документы акцептированы и клиент не имеет причин для отказа от оплаты, то в банк за три рабочих дня до наступления срока платежа представляется заявление на перевод на стандартном бланке (в четырех экземплярах, заполненных под копирку) с указанием необходимых реквизитов. Кроме основных реквизитов в случае представления заявления на перевод в оплату инкассо делается ссылка на номер и дату инкассо, а также указывается за чей счет относится комиссия инкассирующего банка.

Проверив правомочность заявления на перевод и правильность его заполнения, исполнитель подбирает инкассо из картотеки и начинает его разметку.

На основании первого экземпляра заявления на перевод печатается мемориальный ордер в пяти экземплярах для отражения произведенного платежа по балансу банка. В мемориальном ордере указывается вид операции, затем в дебете - счет клиента, в кредите - счет банка-корреспондента, затем указывается шифр валюты платежа, сумма валюты и шифр операции (какой отдел сделал операцию и по какой стране) . В мемориальном ордере указываются сумма взятой комиссии и сумма телеграфных расходов. Проверенный и подписанный мемориальный ордер отправляется в вычислительный центр. Отражение по балансу может также производиться в автоматическом режиме.

Второй экземпляр заявления на перевод требуется исполнителю для составления платежной телеграммы, а если платеж будет отправлен воздушной почтой - платежного поручения установленной формы. В платежной телеграмме (или почтовом поручении) дается полная информация иностранному банку для осуществления платежа, то есть наименование перевододателя и его банка, указывается сумма платежа, номер и дата инкассо, наименование банка, выставившего инкассовое поручение. Затем указываются платежные инструкции банку-плательщику: "Дебетуйте наш счет сроком... ", если расчеты с иностранным банком производятся по счетам "Ностро". Если расчеты с банком плательщиком производятся по счетам "Лоро", то сообщается, что был кредитован соответствующий корреспондентский счет иностранного банка. Кроме того, перечисляется, какие были произведены удержания по данному переводу.