Определение размера затрат
Один из важнейших этапов предпроектных исследований — оценка стоимости реализации будущего инвестиционного проекта. Основой определения стоимости проекта выступают проектные проработки как отдельных его частей (строительной, технологической и организационной), так его осуществления в целом. Полученная таким образом стоимость выполнения работ и приобретения технологического оборудования позволяет рассчитать технико-экономические показатели проекта, сравнить их с другими проектами-аналогами, выявить преимущества и недостатки в проектировании, сформулировать основные задачи по повышению эффективности капитальных вложений. Сметная документация является основой для формирования бюджета проекта и контроля за его исполнением.
На основании сметы определяют объем капитальных вложений, включающих затраты на строительные работы; приобретение технологического, энергетического, подъемно-транспортного и другого оборудования, приспособлений инструментов и производственного инвентаря, необходимого для функционирования предприятия; работы по монтажу этого оборудования (монтажные работы); освоение строительной площадки; осуществление технического и авторского надзора; разработку проектной документации и др.
Сметную стоимость строительно-монтажных работ используют для определения договорной цены и заключения контрактов (договоров) между заказчиками, подрядчиками и поставщиками оборудования, а также для расчетов между ними.
Показатели сметной стоимости необходимы для оценки вариантов проектных решений по строительству и реконструкции производственных и непроизводственных объектов и выбора экономически целесообразного из них. Кроме того, сметную стоимость применяют для сравнения вариантов организации строительства и производства работ, для выбора конструктивных и объемно-планировочных решений, строительных материалов и выбранной технологии.
Достоверное определение сметной стоимости строительства служит основой реализации проекта в заданные сроки. Предварительный расчет стоимости строительства осуществляют по укрупненным нормативам при разработке технико-экономического обоснования на предпроектной стадии. Для объектов производственного назначения могут использоваться укрупненные показатели базисной стоимости строительства (УПБС), разрабатываемые на основе технологических моделей предприятий отраслей и подотраслей экономики. По объектам социально-культурной сферы для определения их стоимости в текущих и прогнозируемых ценах на ранней стадии проектирования рекомендуется использовать УПБС, разрабатываемые на основе объектов-представителей.
Сметную стоимость проектируемых предприятий, зданий и сооружений, объектов, их частей и видов работ определяют при проектировании в составе эскизных проектов и рабочей документации. Для этого составляют сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметы, включая сметы на проектные и изыскательские работы.
Сводный сметный расчет — основной документ, определяющий стоимость строительства предприятий, зданий и сооружений. Его составляют на основе объектных и локальных смет, а также сметных расчетов на дополнительные затраты, не учтенные в объектных и локальных сметах.
Сводный сметный расчет включает 12 глав.
1. Подготовка территории строительства.
2. Основные объекты строительства.
3. Объекты подсобного производственного и обслуживающего значения.
4. Объекты энергетического хозяйства.
5. Объекты транспортного хозяйства и связи.
6. Наружные сети и сооружения водоснабжения, канализации, водо- и газоснабжения.
7. Благоустройство и озеленение территории.
8. Временные здания и сооружения.
9. Прочие работы и затраты.
10. Содержание дирекции (технический надзор) строящегося предприятия и авторский надзор.
11. Подготовка эксплуатационных кадров.
12. Проектные и изыскательские работы.
В сводном сметном расчете отдельной строкой предусматривается резерв средств на непредвиденные работы и затраты.
Объектные сметы (объектные сметные расчеты) разрабатывают для строительства каждого отдельного здания и сооружения на основе локальных смет на отдельные конструктивные элементы и виды работ. В объектные сметы включают затраты на производство строительных, санитарно-технических, монтажных и других видов работ. В них отражаются затраты на временные здания и сооружения и часть прочих затрат, относящихся к данному объекту, а также часть резерва средств на непредвиденные работы и затраты.
Локальные сметы (локальные сметные расчеты) составляют по рабочим чертежам на каждый вид работ. В них определяется сметная стоимость конструктивных элементов и видов работ. Объемы строительных и монтажных работ берут из ведомостей объемов работ или определяют по рабочим чертежам. Объем работ вычисляют по схемам, позволяющим легко проследить ход расчетов.
В объектных и локальных сметах выделяются нормативная трудоемкость и сметная заработная плата. Нормативная трудоемкость отражает объем труда рабочих в человеко-часах, который по сметным нормам должен затрачиваться на выполнение строительных и монтажных работ. Она включает трудоемкость работ, просмотренных в прямых затратах, накладных расходах, а также трудоемкость возведения временных зданий и сооружений для выполнения работ в зимнее время.
Сметная заработная плата включает: основную заработную плату рабочих, занятых непосредственно на строительных и монтажных работах; заработную плату рабочих, занятых на управлении строительными машинами и их обслуживании; заработную плату рабочих, отраженную в накладных расходах, в стоимости временных зданий и сооружений, в составе зимних удорожаний и других начислений.
При определении сметной стоимости ресурсным методом осуществляют локальный ресурсный сметный расчет (локальную смету).
В таком расчете выделяются следующие ресурсные показатели:
· трудоемкость работ (в человеко-часах) для определения заработной платы рабочих, выполняющих строительные работы и обслуживающих строительные машины;
· время использования строительных машин (в машино-часах);
· расход материалов, изделий и конструкций и затраты на транспортировку материалов, изделий и конструкций (в принятых физических единицах измерения).
Стоимость ресурсов при этом определят по текущим и прогнозируемым ценам.
Сметная стоимость строительства представляет собой единовременные затраты, включающие
где С — сметная стоимость строительства; Сстр — затраты на строительные работы; Cмонт — затраты на работы по монтажу оборудования; Соб — затраты на приобретение оборудования, инструмента и инвентаря; Спроч — прочие капитальные затраты; Снепр — резерв на непредвиденные работы и затраты.
Сметная стоимость строительных и монтажных работ представляет собой сумму прямых затрат, накладных расходов и плановой прибыли.
Прямые затраты непосредственно связаны с производством строительно-монтажных работ и включают: основную заработную плату рабочих; стоимость материалов, конструкций, деталей и полуфабрикатов; расходы на эксплуатацию машин и механизмов.
К основной заработной плате относятся сдельная и повременная оплата труда рабочих, занятых на строительных и монтажных работах, а также на доставке материалов от приобъектного склада до места укладки. Часть заработной платы входит в другие статьи сметной стоимости строительно-монтажных работ: заработная плата рабочих, занятых на погрузке, транспортировке и выгрузке строительных материалов, включена в стоимость материалов; заработная плата работающих на машинах отнесена к расходам по эксплуатации машин; заработная плата инженерно-технических работников и служащих включена в накладные расходы.
Сметная стоимость материалов, конструкций, деталей и полуфабрикатов включает расходы на приобретение материалов по отпускным ценам промышленности, расходы по упаковке, реквизиту, доставке до приобъектного склада стройки, а также заготовительно-складские расходы.
Расходы на эксплуатацию машин и механизмов включают в себя:
· затраты на доставку машин на строительную площадку, перемещение с объекта на объект, монтаж и демонтаж;
· амортизационные отчисления;
· затраты, связанные с капитальным и текущим ремонтом и техническим обслуживанием машин;
· заработную плату машинистов, мотористов и другого обслуживающего персонала;
· стоимость горюче-смазочных и обтирочных материалов, сменных приспособлений и проч.
Накладные расходы, предназначенные для организации, управления и обслуживания строительного производства, в отличие от затрат не связаны непосредственно с выполнением строительно-монтажных работ и отражают затраты на создание необходимых условий для нормального функционирования строительного производства.
В накладные расходы входят следующие статьи затрат:
· административно-хозяйственные расходы (оплата труда административно-хозяйственного персонала;
· отчисления на социальные нужды; содержание и эксплуатация вычислительной техники, зданий, служебного легкового транспорта;
· ремонт основных фондов, используемых административно-хозяйственным персоналом; амортизационные отчисления (арендная плата) по основным фондам, предназначенным для обслуживания административного персонала; оплата консультаций, информационных и аудиторских услуг;
· почтово-телеграфные, канцелярские, типографские и другие административно-хозяйственные расходы;
· расходы на обслуживание работников строительства (подготовку и переподготовку кадров, отчисления на социальные нужды, обеспечение санитарно-гигиенических и бытовых условий, охрану труда и технику безопасности);
· расходы на организацию работ на строительных площадках (износ и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и производственного инвентаря; изобретения и рационализаторство; расходы на геодезические работы, проектирование производства работ; содержание производственных лабораторий; благоустройство и содержание строительных площадок; подготовку строительных подразделений в пределах стройки);
· прочие расходы (платежи по обязательному страхованию, по кредитам банков; реклама, участие в выставках и ярмарках; налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, набор и командировки рабочих, представительные и другие расходы, возмещаемые заказчиками).
Сметная прибыль — это сумма средств, необходимых для покрытия отдельных (общих) расходов строительной организации и относимых на себестоимость работ. Сметная прибыль включает расходы на уплату налога на прибыль, затраты на развитие производства, материальное стимулирование работников и развитие социальной сферы.
В состав затрат на приобретение оборудования, приспособлений, инструмента и производственного инвентаря входят:
· расходы на оплату, тару, упаковку и доставку на строительную площадку предусмотренного проектом технологического, подъемно-транспортного, энергетического и другого оборудования, включая транспортные средства, автомашины, тракторы, электровозы, вагоны и т. п.;
· расходы на приобретение или изготовление приспособлений, инструмента и инвентаря, без которых невозможна эксплуатация строящегося объекта.
Прочие капитальные затраты, входящие в сметную стоимость строительства, включают: затраты на выполнение проектно-изыскательских работ; расходы на освоение площадки (плата за отвод земельных участков, возмещение стоимости отчуждаемых под строительство земель, переселение в связи со строительством и др.); затраты на подготовку эксплуатационных кадров для строительства предприятия; различные компенсации и доплаты работникам.
Учитываемый в сметной стоимости резерв на непредвиденные работы и затраты в процентах от общей стоимости строительства предназначен для компенсации стоимости работ и затрат, которые не всегда можно предусмотреть в процессе проектирования, но которые могут возникнуть при детальной проработке проектных решений, а также в ходе выполнения строительно-монтажных работ.
Доля указанных видов затрат в общей стоимости строительства предприятий, зданий и сооружений зависит от назначения строящихся объектов и от характера работ (новое строительство, реконструкция, техническое перевооружение действующих или временно остановленных предприятий).
Так, при строительстве промышленных предприятий, на которых устанавливают дорогостоящие машины и агрегаты, значительную часть составляют сметные затраты на приобретение оборудования и его монтаж. При техническом перевооружении основные затраты приходятся на стоимость оборудования и его монтажа. При возведении объектов социально-культурной сферы — на выполнение строительно-монтажных работ.
Для определения сметной стоимости используют три метода: базисно-компенсационный, ресурсный и ресурсно-индексный.
Базисно-компенсационный метод представляет собой составление сметной документации с использованием имеющихся сметных норм. Стоимость объекта при этом формируется, исходя из фактических затрат и полностью может быть определена только после завершения строительства.
С помощью этого метода стоимость определяют в два этапа:
· на первом этапе (стадии проектирования) — в базисном уровне с ориентировочным прогнозом удорожания базисной стоимости в связи с ожидаемыми инфляционными процессами;
· на втором этапе (в процессе строительства) — при оплате работ, услуг, оборудования и др. рассчитывают дополнительные затраты, вызванные реальными изменениями цен и тарифов по отношению к определенным на первом этапе.
Итоговая стоимость строительства складывается из ее базисного уровня и всех дополнительных затрат, вызванных повышением цен и тарифов на используемые ресурсы.
Ресурсный метод представляет собой калькулирование в текущих (прогнозируемых) ценах и тарифах элементов затрат (ресурсов), необходимых для реализации проекта. Калькулирование себестоимости (предстоящих издержек производства) ведут, исходя из выраженных в натуральных измерителях потребностей в материалах, изделиях и конструкциях, данных о расстояниях и способах доставки на площадку строительства, расходов энергоносителей на технологические цели, времени эксплуатации строительных машин, затрат труда рабочих.
Чтобы определить потребность в ресурсах, используют:
· ведомости потребности материалов, составляемые при проектировании объектов;
· данные о затратах труда рабочих и времени использования строительных машин, приводимые в проектной документации в разделе «Организация строительства»;
· производственные нормы расхода материалов;
· сборники ресурсных сметных норм.
Ресурсы, на основе которых определяют стоимость соответствующих работ, исчисляются, как правило, в суммарном виде по зданию (сооружению) в целом или его части. Оценке подлежат итоговые (суммарные) ресурсные показатели. Чтобы рассчитать итоговые показатели расхода ресурсов, рекомендуется предварительно составлять локальную ресурсную ведомость, в которой выделяется объем ресурсов по каждому виду работ, выполняемых на объекте.
Для инвестора стоимость ресурсов целесообразно определять как в базисном, так и в текущем (прогнозируемом) уровне цен. Допускается применять только текущий уровень цен.
Итоговые данные по трудовым ресурсам оценивают:
· в базисном уровне — на основе средней сметной заработной платы, учтенной в нормативах;
· в текущем (прогнозируемом) уровне — на основе фактически сложившейся средней заработной платы работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, но не выше установленного нормируемого размера средней оплаты труда, относимого на себестоимость продукции (работ и услуг).
Итоговые данные по строительным машинам оценивают:
· в базисном уровне — по сметным нормам и расценкам на эксплуатацию строительных машин;
· в текущем (прогнозируемом) уровне — на основе информации о текущих ценах на эксплуатацию строительных машин.
Материальные ресурсы оценивают:
· в базисном уровне — по сметным ценам на материалы, изделия и конструкции;
· в текущем уровне — по фактической стоимости материалов, изделий и конструкций с учетом транспортных и заготовительно-складских расходов.
Накладные расходы определяют на основе:
· индивидуальной нормы накладных расходов для конкретной строительной организации путем калькулирования по статьям затрат;
· системы показателей накладных расходов по видам строительных и монтажных работ;
· действующих норм накладных расходов.
Вариант исчисления накладных расходов принимают заказчик (инвестор) и подрядная организация. Базой для определения накладных расходов служит сметная стоимость прямых затрат или фактический размер средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов.
Фактический размер средств на оплату труда можно определить одним из двух способов:
· умножением сметной заработной платы рабочих, включая дополнительную, на статистический индекс ее изменения;
· на основании данных статистической отчетности или бухгалтерского учета о фактической оплате труда.
Сметную прибыль в локальном ресурсном сметном расчете определяют:
· по индивидуальной норме для конкретной организации, полученной путем калькулирования по статьям затрат, учитываемых в сметной прибыли;
· по общеотраслевому нормативу.
Окончательное решение о выборе варианта исчисления величины сметной прибыли принимают заказчик и подрядная организация. Базой для определения сметной прибыли служит фактический размер средств на оплату труда рабочих-строителей и организаторов или себестоимость подрядных работ.
Ресурсно-индексный метод - это сочетание ресурсного механизма с системой индексов на ресурсы (материальные, технические, эстетические, трудовые, оборудование, услуги и пр.).
Индексы представляют собой отношение стоимости продукции, цен или ресурсов в текущем (прогнозном) уровне цен к стоимости в базисном уровне цен. Они выражаются в безразмерных величинах, как правило, не более чем с двумя значащими цифрами после запятой.
Чтобы определить стоимость строительства на различных стадиях инвестиционного процесса, рекомендуется использовать систему текущих и прогнозных индексов. Информационной основой для определения текущих индексов служат данные статистической отчетности, первичного бухгалтерского учета, а также результаты специальных статистических наблюдений, организованных региональными центрами по ценообразованию.
Прогнозные индексы разрабатывают на основе:
· статистической обработки показателей динамики индексов цен за предшествующие кварталы или месяцы;
· количественной оценки влияния на уровень цен факторов инфляции и прежде всего роста регулируемых цен на энергоносители;
· количественной оценки воздействия на уровень цен антиинфляционных мероприятий и мер по регулированию цен, осуществляемых федеральными органами, местными органами самоуправления, инвесторами и подрядными организациями.
Сметную стоимость, определенную в базисном периоде, приводят к уровню текущих (прогнозных) цен, умножая сумму по каждой строке (разделу) на соответствующий текущий (прогнозный) индекс с последующим суммированием общего итога по смете.
Ресурсный и ресурсно-индексный методы могут использовать все участники инвестиционного процесса — заказчики (инвесторы), проектные и подрядные организации, независимо от их форм собственности и ведомственной принадлежности. Применение этих методов допускается на всех стадиях разработки технической документации, включая технико-экономическое обоснование (ТЭО) инвестиций.
Краткие выводы
1. Годовая производственная программа предприятия формируется на основе результатов маркетинговых исследований по номенклатуре, объему выпуска и срокам изготовления продукции в определенном отрезке времени (месяце, квартале). При этом оптимальный годовой производственной программой предприятия считается программа выпуска продукции, при которой достигается максимальный экономический эффект за счет рациональной технологической подготовки и загрузки технологического оборудования во времени и пространстве.
2. Каждое подразделение предприятия в зависимости от своего места в процессе изготовления продукции формирует оптимальную производственную программу, увязанную по срокам и объемам изделий, выпускаемых предприятием в целом. В качестве критерия оптимальности выступает прибыль, достигаемая за счет рационального использования технологического оборудования основных цехов и участков при полном соблюдении сроков поставки продукции заказчикам.
3. Основой составления производственной программы предприятия является производственная мощность предприятия, под которой понимается наибольший объем продукции соответствующего качества и ассортимента, который может быть произведен им в единицу времени при полном использовании основных производственных фондов в оптимальных условиях их эксплуатации.
4. Существуют понятия проектной и фактической производственной мощности предприятия. Проектная мощность — это производственная мощность, рассчитанная, исходя из производительности установленного технологического оборудования и полной его загрузки. Фактическая мощность определяется, исходя из применяемой технологии производства при выпуске заданной (запрашиваемой) номенклатуры и ассортимента продукции.
5. На производственную мощность предприятия влияет множество факторов, относящихся как непосредственно к техническому обеспечению производства, так и к формирующим условия эффективного использования установленного технологического оборудования.
6. В ТЭО, как правило, рассматриваются варианты использования производственной мощности с учетом возможно неполной загрузки технологического оборудования.
7. Выбор эффективных решений использования производственной мощности — одна из главных задач, решаемых как при формировании производственной программы, так и при монтаже технологического оборудования.
8. Эффективность реализации идеи инвестиционного проекта во многом зависит от принятой на вооружение технологии и организации производства. Передовая технология производства, базирующаяся на новейших достижениях науки и техники, создается в процессе проведения НИОКР, а также импортируется с оборудованием.
9. Организация производства способствует эффективному использованию технологического оборудования. Существующие и успешно развиваемые принципы специализации, пропорциональности, параллельности, прямоточности и другие позволяют уменьшить сроки изготовления продукции и повысить ее качество благодаря сокращению непроизводительного расхода времени и брака.
10. В ТЭО должны быть приведены результаты анализа выбора технологий, обеспечивающих при всех равных условиях реализацию идеи проекта.
11. Особое внимание следует уделять выбору лицензионной технологии, стоимость приобретения и дальнейшее использование которой во многом зависит от фактической ее эффективности и от достоверности полученной информации о спросе на продукцию, которая будет изготавливаться с помощью новой технологии.
12. Наукой и практикой в настоящее время разработаны основные положения по проектированию предприятий, зданий и сооружений, обеспечивающих решение комплекса задач в соответствии с требованиями Государственного Комитета РФ (Госстроя РФ), а также различных министерств и ведомств.
13. Практически каждый проект включает в себя отдельные разделы, содержание которых определяется архитектурно-строительными, технологическими, организационными и экономическими принципами его осуществления. Чертежи, спецификации и пояснительные записки к ним служат исполнительной и контрольной документацией.
14. Объекты социально-культурной сферы (образования, культуры, здравоохранения, физкультуры и спорта, торговли, общественного питания и др.) рассматриваются на основе эскизного проекта.
15. В основу объемно-планировочных решений объектов социально-культурной сферы положены требования социальных нормативов и норм. Одним из основных показателей, характеризующих пропускную способность учреждений этой сферы услуг, служит емкость (вместительность).
16. Чтобы определить требуемую вместительность объектов социально-культурной сферы, используют данные маркетинговых исследований и социологических опросов.
17. Проектная документация, необходимая для строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения предприятий и объектов социально-культурной сферы вне зависимости от ведомственной принадлежности, форм собственности и участия в ее разработке государственных или коммерческих организаций, подлежит экспертизе в Главгосэкспертизе России и ее региональных подразделениях.
18. Для оценки эффективности проектных решений и определения целесообразности осуществления проекта используют проектно-сметную документацию.
19. На стадии технико-экономического обоснования проекта производственного назначения или социально-культурной сферы используются укрупненные показатели базисной стоимости строительства (УПБС), в основе которых лежат апробированные на практике технологические модули предприятий и учреждений.
20. Для конкретизации затрат на отдельные объекты или участки, на виды работ, входящих в инвестиционный проект, могут быть составлены объектные и локальные сметы.
21. Для определения сметной стоимости применяют три метода: базисно-компенсационный, ресурсный и ресурсно-индексный. Каждый из них обладает определенными преимуществами и недостатками. Вместе с тем каждый из них в зависимости от сложившихся условий может использоваться при обосновании выбранного варианта реализации инвестиционного проекта.
Использованная и рекомендуемая литература
1. Беренс В., Хавранек П.М.Руководство по подготовке промышленных технико-экономических исследований. - М.: АОЗТ «Интерэксперт»,1995.
2. Временноеположение о финансировании и кредитовании капитального строительства на территории Российской Федерации. Утв. постановлением Правительства РФ от 21 марта 1994 г. № 220 //Сборник постановлений Правительства РФ. — М., 1994.
3. Инструкцияо порядке разработки, согласования и утверждения проектной документации на строительство зданий и сооружений (СНиП 10-01-94). — М.: Минстрой России, 1995.
4. Порядокопределения сметной прибыли. — М.: ЦНИИЭУС, 1992.
5. Серов В. М., Ивановский В. С., Козловский А. В.Инвестиционный менеджмент. - М.:ЗАО «Финстатинформ», 2000.
6. Экономикапредприятия: Учебник /Под ред. проф. О.И. Волкова — М.: Инфра-М,2001.
7. Экономикаи бизнес /Под ред. В. В. Кашаева. — М.: МГГУ им. Баумана, 1993.