Имеет ли значение объем выборки при построении выборки аудиторской организацией
а) да;
б) нет;
в) такого показателя нет.
5.Внутренние аудиторские доказательства - это:
а) информация, полученная от третьей стороны в письменном виде;
б) информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде;
в) информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденная третьей стороной в письменном виде.
6.Что является источниками аудиторских доказательств:
а) первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;
б) регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;
в)результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;
г) все перечисленное.
7.Совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние изучаемых объектов - это:
а) метод;
б) способ;
в) средства достижения цели;
г) нет верного ответа.
8.Определение реального состояния объектов - это:
а) осмотр, пересчет, измерение, позволяющие определять количественное состояние объекта;
б) лабораторный анализ, цель которого - определение качественного состояния объекта;
в) документальная проверка;
г) все перечисленное.
9.Результаты аналитических процедур могут быть:
а) убеждающими;
б) подтверждающими;
в) оба варианта верны;
г) оба варианта не верны.
10.Методы организации аудита в целом делятся на:
а) сплошная и выборочная проверка;
б) сплошная, комбинированная и инвентаризационная проверка;
в) аналитическая, фактическая, документальная и аналитическая проверка;
в) инвентаризационная, аналитическая, фактическая, документальная и аналитическая проверка.
11.Какие существуют виды проверки документов:
а) формальная проверка;
б) арифметическая проверка;
в) проверка документов по существу;
г) все варианты верны.
12.Арифметическая проверка относится:
а) к видам проверке документов;
б) к видам методов аудита;
в) к конкретным методам;
г) нет верного ответа.
13.Аналитические процедуры включают в себя:
а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице;
б) рассмотрение взаимосвязей между элементами информации, которые предположительно должны соответствовать прогнозируемому образцу, исходя из опыта аудируемого лица и между финансовой информацией;
в) оба варианта верны;
г) оба варианта не верны;
14. Досье разделяют на:
а) текущее и специальное;
б) специальное и постоянное;
в) текущее, специальное и особенное;
г) текущее, специальное, постоянное.
15.Процедура, в ходе которой аудитор проверяет некоторые первичные документы, проверяет отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно отражены в бухгалтерском учете, это –
а) прослеживание;
б) аналитика;
в) проверка документов;
г) подтверждение.
16.В перечень документов, включаемых в состав рабочей документации аудиторской организации входит:
а) материалы относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта;
б) материалы, свидетельствующие о планировании аудита, и программы аудита;
в) оба варианта верны;
г) оба варианта не верны.
17.Наиболее надежными являются доказательства, полученные:
а) из внешних источников (от третьих лиц), чем доказательства, поступившие из внутренних источников;
б) внутренних источников, чем доказательства, поступившие из внешних источников (от третьих лиц);
в) в устной форме, чем в форме документов и письменных заявлений.
18.Аудиторскими доказательствами являются:
а) информация, полученная аудитором в ходе аудита;
б) только отчет аудитора;
в) только аудиторская программа;
г) нет верного ответа.
19.Процедуры проверки по существу проводятся в формах:
а) только аналитических процедур;
б) детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций, остатка средств на счетах бухгалтерского учета и аналитических процедур;
в) только тестов, оценивающих правильность отражения операций, остатка средств на счетах бухгалтерского учета.
20. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:
а) только из одного источника;
б) в результате опроса персонала аудируемого лица;
в) из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу.
3.1.7.к теме 7. Аудиторское заключение – итоговый документ аудиторской проверки.
1. Кому предоставляется аудиторское заключение?
а) только аудируемому лицу;
б) лицу, заключившее договор с аудиторской организацией;
в) все ответы верны.
2. Аудиторское заключение предоставляется клиенту:
а) в двух экземплярах, но второй экземпляр не содержит части, описывающий объем аудита;
б) в двух экземплярах всех частей;
в) в одном экземпляре каждой части, но часть с мнением аудитора может быть в нескольких экземплярах.
3. Заведомо ложным аудиторское заключение признается:
а) судом;
б) аудиторской организацией;
в) прокуратурой.
4. Сколько видом аудиторских заключений существует?
а) 7;
б) 4;
в) 3.
5. В каком из видов аудиторских заключений аудиторская фирма не может выразить и не выражает мнение в одной из установленных форм?
а) безусловно положительное аудиторское заключение;
б) отрицательное аудиторское заключение;
в) отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения.
6. Когда аудитор должен выразить модифицированное мнение?
а) на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения;
б) он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.
в) все перечисленное.
7. Существенными обстоятельствами признаются:
а) обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
б) обязательные обстоятельства;
в) все вышеперечисленное.
8. Из скольких частей состоит аудиторское заключение?
а) 4;
б) 2;
в) 5;
г) 3.
9. Что содержит в себе вводная часть аудиторского заключения?
а) объект аудита;
б) фамилию, имя, отчество и стаж работы в качестве аудитора;
в) общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности.
10. Что включает в себя аналитическая часть аудиторского заключения?
а) название документа в целом;
б) юридический адрес и телефоны аудиторской фирмы;
в) общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.
11. Что включает в себя итоговая часть аудиторского заключения?
а) указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность;
б) объект учета;
в) все перечисленное.
12. Изложение общих результатов проверки соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций должно включать:
а) цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимых к законодательству и нормативным актам при проведении аудита;
б) общую оценку соответствия во всех существенных отношениях финансово-хозяйственных операций, совершенных экономическим субъектом, применяемому законодательству;
в) ответственность исполнительного органа экономического субъекта за несоблюдение применяемого законодательства Российской Федерации;
г) все перечисленное
13. Если в результате аудиторской проверки выявлены существенные отклонения в бухгалтерской отчетности, то аудируемый объект должен:
а) уплатить штраф;
б) устранить искажения;
в) оба варианта.
14. Заключение по специфической финансовой информации- это:
а) обычное аудиторское заключение;
б) дополнительное аудиторское заключение;
в) аудиторское заключение специального заключения.
15. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение должно:
а) уплатить штраф;
б) обратиться в суд;
в) быть привлечено к уголовной ответственности.
16. Кто подписывает аудиторское заключение?
а) руководитель аудиторской организации;
б) уполномоченное лицо, имеющие аттестат аудитора;
в) оба варианта верны.
17. Выберите из перечня сведения, которые должна обязательно содержать часть аудиторского заключения, описывающая объем аудита:
а) распределение ответственности фирмы-клиента и аудиторской организации в отношении бухгалтерской отчетности;
б) фамилии всех аудиторов, принимавших участие в проверке;
в) описание выявленных в ходе проверки нарушений.
18. В какие сроки должно быть представлено аудиторское заключение?
а) 15 дней;
б) 30 дней;
в) по согласованию сторон.
Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности по составу
а) может носить произвольный характер
б)должно состоять из 4 частей: подготовительной, содержательной, аналитической и итоговой
в) должно содержать обязательные элементы, определенные федеральным правилом (стандартом)
20. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется:
а) ФСАД 1-2010;
б) ФСАД 2-2010;
в) оба варианта верны.
Практические задачи
Задача. Индивидуальный аудитор, являющийся специалистом по торговой деятельности, получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Задание: Примет индивидуальный аудитор данное предложение?
Задача. По итогам аудиторской проверки за отчётный год был установлен факт неправомерного занижения величины фактической прибыли на 41 млн. руб. Во всех иных существенных аспектах представленная бухгалтерская отчётность полностью и достоверно отражает финансовое положение предприятия.
Задание: Примите обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения. Напишите итоговую часть аудиторского заключения.
Задача. По данным аналитического учёта расчётов с поставщиками, кредитовое сальдо составляет 500700 руб., а дебетовое 70350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна430350руб.
Задание: Каковы выводы аудитора при анализе этой ситуации.
Задача. По расходному кассовому ордеру от 14 марта отчётного года из кассы организации было выдано под отчёт секретарю Зайцевой С. Т. 1000 руб. Авансовый отчёт не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была «перекинута» на менеджера Подольскую А. О.
Задание: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.
Задача. Аудитором установлено, что организация компенсировала своим работникам расходы по приобретению проездных документов (карточек), списывая их стоимость на счета учёта затрат проводками: Дебет сч. 44(20) Кредит сч. 73-2 – всего на сумму за год 15 000 руб.
Задание: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача. В вашу аудиторскую фирму с целью заключения договора на проведение аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является сестра вашей (вашего) супруги (супруга).
Задание: Можете ли вы заключить договор с данной страховой организацией? Не будут ли нарушены основные положения принципа независимости аудитора в случае заключения такого договора?
Задача. В результате аудиторской проверки, проводившейся в первом квартале отчётного года обнаружено, что 25 февраля организацией была отнесена на счёт 20 сумма 643 567 руб. в оплату счёта ТОО «Парус» от 14. 11 прошлого года за информационные услуги. Акт о выполнении работ подписан 16. 11 прошлого года.
Задание: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача. Организацией при расчёте налога на рекламу дважды включена сумма за участие в выставке 110 000руб.
Задание: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача. В ходе аудиторской проверки ОАО «Столица» было установлено, что предоставленная бухгалтерская отчётность полно и достоверно отражает финансовое положение ОАО. Однако из частной беседы с сотрудником бухгалтерии поступила информация об имеющих место случаях крупных хищений из цеха драгоценных металлов.
Задание: Обоснуйте действия аудиторов.
Задача. Аудиторская организация получила от внебюджетного фонда предложение заключить договоры на оказание двух видов услуг: обучение бухгалтерского персонала; составление бухгалтерской отчетности.
Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда.
Задание: Примет ли аудиторская организация оба эти предложения? А если одно, то какое?
Задача.Необходимо соотнести данные приведенные в таблице.
| 1. Аудиторская деятельность | А. это некоммерческие организации, созданные на условиях членства в целях обеспечения усилий аудиторской деятельности |
| 2. Аудит | Б. ставит задачи оценить уровень исполнения возможности организации, то есть стремление получить наибольшую отдачу от вложенного |
| 3. Аудиторы | В. независимая деятельность в организации по проверке и оценки ее работы в интересах руководителей |
| 4. СРО | Г. деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. |
| 5. Аудиторское заключение | Д. проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и БФО. |
| 6. Цель аудита | Е. физические лица, получившие квалифкационный аттестат аудитора и является членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов |
| 7. Аудит контроллинг | Ж. независимая проверка БФО аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности |
| 8. Аудит консалтинг | З. выражения мнения о достоверности БФО, аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ |
| 9. Внешний аудит | И. изучает, насколько эффективно работает организация и как наемный менеджер использует капитал собственника |
| 10. Внутренний аудит | К. это официальный документ, предназначенный для пользователей БФО аудируемых лиц, содержащий выраженные в установленной форме мнения аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности БФО аудируемого лица. |
Задача. В связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции произведена реконструкция производственных основных средств. Расходы по реконструкции в сумме 380 тыс. руб. списаны за счёт себестоимости.
Задание: Проанализируйте ситуацию. Укажите ошибки, допущенные бухгалтерией аудируемой организации.
Задача. Крупная торговая организация обращается в аудиторскую фирму с просьбой оперативно проверить правильность начисления и уплаты в бюджет НДС, так как предприятие ожидает документальной налоговой проверки.
Задание: Сформулируйте предмет договора.
Задача.В ходе аудиторской проверки аудитор выяснил, что ОАО «Заря» имеет обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы. Бухгалтерская отчётность ОАО не включает данные своих обособленных подразделений.
Задание: Какие выводы должен сделать аудитор?
Задача. По данным бухгалтерского баланса на конец отчётного года организация имеет финансовые вложения. В Пояснительной записке к бухгалтерской отчётности информация о финансовых вложениях клиентом не раскрыта.
Задание: Определите, какие выводы должен сделать аудитор.
Задача. До подписания аудиторского заключения аудитору стало известно, что в результате стихийного бедствия одному из филиалов клиента причинён значительный ущерб. Событие произошло после даты составления бухгалтерской отчётности. Убытки от стихийного бедствия не могут быть возмещены, так как договор страхования не был заключён.
Задание: Каковы действия аудитора при выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской ) отчётности.
Задача. По результатам проверки аудитор установил, что бухгалтерский баланс не содержит ошибок, а в отчёте о финансовых результатах имеются искажения.
Задание: Определите возможности аудитора для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности.
Задача. Предприятию предстоит крупная торговая сделка. Руководство компании обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему налогообложения для данной сделки и соответствующие тексты догово-ров с контрагентами.
Задание: Сформулируйте предмет договора.
Задача. Руководство таксопарка г. Ульяновска собирается внедрять новую форму расчета арендной платы за использование автомашин и обращается в аудиторскую фирму с просьбой определить окупаемость таксопарка в условиях внедрения новой арендной платы.
Задание: Сформируйте предмет договора.
Задача. В связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции произведена реконструкция производственных основных средств. Расходы по реконструкции в сумме 380 тыс. руб. списаны за счёт себестоимости.
Задание: Проанализируйте ситуацию. Укажите ошибки, допущенные бухгалтерией аудируемой организации.
Задача. После завершения проверки экономического субъекта аудиторы отказались вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи и документы, аргументируя свои действия задержкой выплаты аудиторского вознаграждения. Более того, аудиторы заявили о своем решении разгласить имеющуюся у них информацию посредством ее опубликования в самой известной экономической газете.
Задание: Оцените действия аудиторов, исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности.
Задача. ООО «Спецстрой» пригласило для проведения аудита за 2015 г. аудиторскую организацию «Наше Дело», которая в 2010 г. провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2012 и 2013 гг. вела бухгалтерский учет ООО «Спецстрой».
Задание: Оцените ситуацию.
Задача. Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем трех акций данного АО.
Задание: Нарушается ли при этом принцип независимости аудиторской деятельности и если да, то почему?
Задача. Аудиторская организация получила предложение от экономического субъекта, ведущего бухгалтерский учет с применением компьютерной программы «Парус», заключить договор на проведение аудита. В аудиторской организации нет специалистов, владеющих этой программой.
Задание: Может ли аудиторская организация принять данное предложение?
Задача. Аудитор принимал участие в составлении годовой финансовой отчётности. Через год данная организация обратилась к этому аудитору с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку. Аудитор принял предложение организации.
Задание: Оцените действия аудитора с точки зрения действующего законодательства.