Четыре типа изменения бухгалтерского баланса
При осуществлении хозяйственной деятельности в составе активов организации и их источников, а значит, в активе и пассиве бухгалтерского баланса происходят изменения, которые необходимо учитывать при формировании отчетности.
Целевая установка
Изучить типы изменений бухгалтерского баланса, установить влияние этих изменений на валюту баланса.
Методические указания к подразделу 2.2
При решении задач данного подраздела необходимо учесть, что существует четыре типа изменения баланса, которые соответствуют следующим правилам:
I тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)
А + x - x = П
II тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)
А = П + х – х
III тип изменений баланса (валюта баланса увеличивается)
А + х = П + х
IV тип изменений баланса (валюта баланса уменьшается)
А – х = П – х
Условные обозначения:
А– актив бухгалтерского баланса;
П – пассив бухгалтерского баланса;
х – непрерывно возобновляемые хозяйственные операции.
Решение задач оформляется в табличной форме.
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
Задача 2.13
Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г. (тыс. руб.)
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | 100 000 | Уставный капитал | 500 000 |
| Материалы | 100 000 | Нераспределенная прибыль | 300 000 |
| Незавершенное производство | 400 000 | Задолженность перед поставщиками | 50 000 |
| Касса | 65 000 | Задолженность перед бюджетом | 10 000 |
| Расчетный счет | 200 000 | Задолженность перед органами социального страхования | 5 000 |
| Итого | 865 000 | Итого | 865 000 |
В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции:
1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства –
25 000 руб.
2. Из кассы оплачены счета поставщиков – 40 000 руб.
3. За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал – 20 000 руб.
4. Поступили материалы от поставщиков – 10 000 руб.
5. Отпущены полученные материалы в производство – 10 000 руб.
Решение задачи 2.13
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| С расчетного счета в кассу поступили денежные средства | I | |||||
| Из кассы оплачены счета поставщиков | IV | |||||
| За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал | II | |||||
| Поступили материалы от поставщиков | III | |||||
| Отпущены полученные материалы в производство | I |
Бухгалтерский баланс организации
на 30 сентября 20… г. (тыс. руб.)
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | 100 000 | Уставный капитал | 500 000 |
| Материалы | 100 000 | Резервный капитал | 20 000 |
| Незавершенное производство | 410 000 | Нераспределенная прибыль | 280 000 |
| Касса | 50 000 | Задолженность перед поставщиками | 20 000 |
| Расчетный счет | 175 000 | Задолженность перед бюджетом | 10 000 |
| Задолженность перед органами социального страхования | 5 000 | ||
| Итого | 835 000 | Итого | 835 000 |
Задача 2.14
1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | 1 400 000 | |
| Материалы | 320 000 | |
| Незавершенное производство | 80 000 | |
| Касса | 40 000 | |
| Расчетные счета | 600 000 | |
| Расчеты с поставщиками | 150 000 | |
| Расчеты по оплате труда | 350 000 | |
| Расчеты с прочими дебиторами | 730 000 | |
| Уставный капитал | 1 500 000 | |
| Амортизация основных средств | 200 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 50 000 | |
| Краткосрочные кредиты | 100 000 | |
| Добавочный капитал | 800 000 | |
| Резерв предстоящих расходов и платежей | 20 000 |
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Требование Отпущены со склада в производство материалы | 20 000 | |
| Выписка банка, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы | 200 000 | |
| Приходный кассовый ордер Получены от дебиторов денежные средства | 5 000 |
Задача 2.15
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Хозяйственные операции за период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка За счет кредитов банка погашена задолженность поставщикам | 20 000 | |
| Справка бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала | 30 000 | |
| Расчетно-платежная ведомость Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва предстоящих расходов и платежей | 10 000 |
Задача 2.16
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Хозяйственные операции за период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Приходный ордер Поступили на склад материалы от поставщиков | 50 000 | |
| Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 250 000 | |
| Выписка банка Получен краткосрочный кредит в банке | 150 000 |
Задача 2.17
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Хозяйственные операции за период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим | 40 000 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность банку по кредиту | 120 000 | |
| Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков | 20 000 |
Задача 2.18
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
| № п/п | Наименование имущества и источники его формирования | Сумма тыс. руб. |
| Товарный знак | ||
| Уставный капитал | 3 429 | |
| Нераспределенная прибыль | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Незавершенное строительство цехов | ||
| Медная проволока (материалы) на складе | ||
| Задолженность по НДС | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Медь, в основных цехах | ||
| Изоляционные материалы в основных цехах | ||
| Товары на складе | ||
| Вложения в уставный капитал других организаций | ||
| Упаковка | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Долгосрочный заем | ||
| Здания производственных цехов | 2 568 | |
| Обязательства по векселям выданным | ||
| Задолженность перед поставщиками | ||
| Краткосрочные займы | ||
| Изоляционные материалы для изготовления кабеля | ||
| Задолженность за потребленную электроэнергию | ||
| Здание администрации | ||
| Задолженность перед персоналом по заработной плате | ||
| Оборудование основных цехов | ||
| Авансы от покупателей |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| По ведомости отпущены со склада материалы | ||||||
| Поступили на склад материалы от поставщиков | ||||||
| Выпущена из производства готовая продукция | ||||||
| Перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиками | ||||||
| Перечислены средства с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты | ||||||
| Выдана из кассы зарплата | ||||||
| Начислены взносы во внебюджетные фонды | ||||||
| Поступили деньги от покупателей за продукцию | ||||||
| Акцептован счет за электроэнергию | ||||||
| Начислены проценты по кредиту |
Задача 2.19
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Указать в таблице типы изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| Получено от дебиторов наличными | ||||||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | ||||||
| Выдана заработная плата | ||||||
| Отпущены материалы в сборочный цех | ||||||
| Зачислен на расчетный счет банковский кредит | ||||||
| Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли | ||||||
| Начислен единый социальный налог (во внебюджетные фонды) | ||||||
| Выявлен в основном производстве брак | ||||||
| Начислена амортизация по производственному оборудованию | ||||||
| Создан резерв для оплаты отпускных |
Задача 2.20
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | 200 000 | |
| Материалы | 20 000 | |
| Основное производство | 4 000 | |
| Касса | 19 300 | |
| Добавочный капитал | 60 000 | |
| Задолженность по налогам и сборам | 18 000 | |
| Расчетный счет | 35 000 | |
| Задолженность покупателей и заказчиков | 102 600 | |
| Резервный капитал | 10 000 | |
| Задолженность поставщикам и подрядчикам | 35 400 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 21 900 | |
| Расчеты с разными дебиторами | 2 530 | |
| Уставный капитал | 205 130 | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 30 000 | |
| Задолженность по единому социальному налогу | 3 000 |
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка, приходный кассовый ордер Получены денежные средства на хозяйственные расходы | 10 000 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам | 93 002 | |
| Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам | 9 700 | |
| Приходный ордер склада Поступили материалы от поставщиков | 10 500 | |
| Расходный кассовый ордер Выданы деньги из кассы экспедитору Петрову А. В. в подотчет на приобретение спецодежды для работников | 3 000 | |
| Приходный кассовый ордер Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности | 2 500 | |
| Требование Со склада отпущены материалы в производство | 2 000 | |
| Выписка банка Поступили денежные средства от покупателей и зачислены на счет организации | 102 600 |
Задача 2.21
1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | 352 000 | |
| Сырье и материалы | 62 000 | |
| Уставный капитал | 192 200 | |
| Касса | ||
| Расчетный счет | 271 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 250 000 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 000 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 30 200 | |
| Краткосрочные кредиты банка | 60 000 | |
| Расчеты с поставщиками (кредиторы) | 45 000 | |
| Задолженность по налогам и сборам | 8 000 |
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка | 60 000 | |
| Приходный кассовый ордер, выписка банка Получены денежные средства. | 100 000 | |
| Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 98 000 | |
| Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода | 50 000 | |
| Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение задолженности: а) поставщикам б) органам социального страхования | 15 000 30 000 | |
| Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства на командировочные расходы | 1 200 | |
| Приходный кассовый ордер Поступили основные материалы от поставщиков | 46 800 | |
| Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства поставщикам за материалы | 20 000 |
Задача 2.22
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
| № п/п | Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Краткосрочные кредиты банка | ||
| Производственное оборудование | 28 000 | |
| Сырье и основные материалы | 1 200 | |
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Уставный капитал | 25 000 | |
| Задолженность поставщикам за полученные от них материалы | 2 300 | |
| Векселя полученные | ||
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 1 400 | |
| Задолженность перед бюджетом города | ||
| Амортизация основных средств | 1 500 | |
| Нераспределенная прибыль | 3 700 | |
| Задолженность финансовым органам по НДС | ||
| Ноу-хау в производственном процессе | ||
| Здание цеха | 1 500 | |
| Топливо и покупные полуфабрикаты | ||
| Касса | 1 340 | |
| Прочие кредиторы | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 3 000 | |
| Транспортные средства | 1 150 | |
| Прочая дебиторская задолженность | ||
| Патент на производство изделия А | ||
| Добавочный капитал | 2 800 | |
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Резервный капитал | 1 400 |
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Содержание операций | Сумма, тыс. руб. |
| Требование Отпущено топливо в транспортный цех | ||
| Выписка из расчетного счета банка Погашен краткосрочный банковский кредит | ||
| Выписка из расчетного счета банка За счет долгосрочного кредита банка погашена задолженность финансовым органам по НДС | ||
| Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность | 1 210 | |
| Приходный ордер Поступили на склад сырье и покупные полуфабрикаты | ||
| Приходный кассовый ордер Получены денежные средства в кассу на выплаты заработной платы персоналу предприятия | 1 000 |
Задача 2.23
1. Используя данные задачи, составить бухгалтерский баланс предприятия «Электрон» на 1 января 20… г.
| № п/п | Данные для составления баланса | Сумма, тыс. руб. |
| Задолженность по векселям выданным | ||
| Уставный капитал | 4 000 | |
| Расходы будущих периодов | ||
| Незавершенное строительство | 1 000 | |
| Вложения в долгосрочные ценные бумаги | ||
| Задолженность перед поставщиками | ||
| Задолженность подотчетных лиц | ||
| Задолженность по векселям полученным | ||
| Автомобиль | 1 000 | |
| Программное обеспечение, созданное силами организации | ||
| Расчетный счет | 1 500 | |
| Нераспределенная прибыль | 1 000 | |
| Задолженность по оплате труда |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Содержание операций | Сумма, тыс. руб. |
| Получен краткосрочный кредит | ||
| Приобретено здание склада | ||
| Поступили материалы от поставщиков | ||
| Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | ||
| Оплачен счет поставщиков | ||
| Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли | ||
| Приобретены акции | ||
| Поступили материалы в основное производство | ||
| Начислены проценты по кредиту | ||
| Выплачены проценты по кредиту | ||
| Начислена амортизация основных средств | ||
| Поступила упаковка от поставщиков | ||
| Произведен ремонт здания силами сторонней организации | ||
| Принято к учету приобретенное здание склада |
Задача 2.24
1. Составить бухгалтерский баланс организации на начало и конец отчетного периода.
| № п/п | Наименование имущества и источники его формирования | Сумма, тыс. руб. |
| Касса | ||
| Резервный капитал | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Краткосрочный кредит банка | ||
| Задолженность по налогам и сборам | ||
| Ноу-хау в производственном процессе | ||
| Амортизация основных средств | 1 305 | |
| Производственное оборудование | 24 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 5 400 | |
| Топливо | ||
| Прочая дебиторская задолженность | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Патент на научные изыскания | ||
| Задолженность по оплате труда персоналу | ||
| Уставный капитал | 18 733 | |
| Векселя полученные | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Сырье | ||
| Расчеты по социальному страхованию | ||
| Задолженность перед поставщиками | ||
| Готовая продукция на складе | ||
| Автомобиль для перевозки грузов | ||
| Вложения в долгосрочные ценные бумаги | ||
| Долгосрочный кредит | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Упаковка для готовой продукции | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Здание цеха | ||
| Добавочный капитал | 10 300 |
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| Получены деньги в кассу на выплату заработной платы | ||||||
| Выдана заработная плата | ||||||
| Выдано в подотчет бухгалтеру Иванову К.М. на командировочные расходы | ||||||
| Погашена задолженность по долгосрочному кредиту | ||||||
| Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал | ||||||
| Удержан НДФЛ | ||||||
| Начислен во внебюджетные фонды | ||||||
| Приобретены акции | ||||||
| Произведен ремонт здания силами сторонней организации | ||||||
| Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм от бухгалтера Иванова К.М. | ||||||
| Поступила упаковка от поставщика | ||||||
| Отпущены материалы в производство | ||||||
| Произведена дооценка основных средств |
Задача 2.25
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Исходные данные парфюмерно-косметической фирмы
на 31 июля 20… г.
| № п/п | Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Уставный капитал | 28 000 | |
| Нематериальные активы | ||
| Касса | 3 880 | |
| Готовая продукция | 5 440 | |
| Краткосрочные кредиты банка | 11 000 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 1 600 | |
| Сырье и материалы на складе | 17 000 | |
| Расчеты с дебиторами | 2 400 | |
| Расчетные счета | 150 000 | |
| Задолженность по оплате труда | 47 000 | |
| Задолженность перед поставщиками | 53 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 39 000 | |
| Долгосрочный кредит банка | 16 000 | |
| Основные средства | 59 000 | |
| Задолженность по налогам | 54 000 | |
| Долг учредителя | 2 000 | |
| Задолженность заказчиков | 6 000 |
Хозяйственные операции за август 20… г.
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Сумма, тыс. руб. |
| Приходный кассовый ордер Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы | 47 000 | |
| Выписка с расчетного счета Получен краткосрочный кредит | 10 000 | |
| Лимитно-заборная карта Отпущено со склада сырье в основное производство | 13 000 | |
| Счет Поступило сырье на склад от поставщиков | 12 000 | |
| Справка бухгалтерии Начислен НДС | 2 160 | |
| Приходный кассовый ордер Поступили деньги от дебиторов | 2 400 | |
| Накладная Отгружены покупателям кремы Q2 | ||
| Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата из кассы | 47 000 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита | 11 000 | |
| Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги от покупателей | ||
| Расходный кассовый ордер Выдано из кассы ответственному лицу на покупку специального оборудования | 3 800 | |
| Выписка с расчетного счета Перечислены налоги в бюджет | 49 000 | |
| Выписка с расчетного счета Получены авансы от покупателей | 4 000 | |
| Договор Куплен товарный знак фирмы «Люкс» | 5 000 | |
| Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками | 40 000 | |
| Чеки, счета Куплено ответственным лицом оборудование | 3 800 | |
| Акт Принят вклад в уставный капитал от учредителя | 2 000 | |
| Расходный кассовый ордер Выданы зам. директору Лариной Т.В. деньги на командировку | ||
| Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги за проведенную РR-акцию | 6 000 | |
| Израсходованы Лариной Т. В. денежные средства в командировке | ||
| Приходный кассовый ордер Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег по командировке | ||
| Акт Передана в дар детскому дому мебель | 12 000 | |
| Расходный кассовый ордер Выдан аванс из кассы поставщикам за ароматические углеводороды | 2 400 | |
| Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств | 2 900 | |
| Наряд Начислена заработная плата работникам за выполнение заказа | 7 000 | |
| Справка бухгалтерии Начислен во внебюджетные фонды | 2 500 | |
| Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) | ||
| Выписка с расчетного счета Получен долгосрочный кредит | 16 000 | |
| Накладная Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция | 13 000 | |
| Накладная, счет Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов | 4 000 |
Контрольные вопросы
1. Определение бухгалтерского баланса.
2. Что лежит в основе построения бухгалтерского баланса?
3. В каких единицах измерения составляется бухгалтерский баланс?
4. Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса?
5. Охарактеризовать актив и пассив бухгалтерского баланса.
6. Как делится имущество и источники его образования?
7. Укажите разделы бухгалтерского баланса.
8. Какие разделы содержит актив бухгалтерского баланса?
9. Каким образом отражаются в бухгалтерском балансе средства, не принадлежащие данной организации, но находящиеся у нее во временном пользовании или временном хранении?
10. К какому разделу бухгалтерского баланса относится нераспределенная прибыль?
11. Что такое валюта бухгалтерского баланса?
12. Что относится к оборотным средствам?
13. Укажите источники образования заемных средств.
14. Что относится к источникам собственных средств?
15. Что такое статья бухгалтерского баланса?
16. Какие статьи предназначены для оценки и уточнения основных статей?
17. Какие объекты относятся к нематериальным активам?
18. Что относится к основным средствам?
19. По какой стоимости в бухгалтерском балансе отражаются основные средства?
20. Что относится к финансовым вложениям?
21. По какой строке отражаются средства труда, не имеющие материально-вещественной формы и используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг?
22. Каким образом в бухгалтерском балансе отражается финансовый результат (прибыль, убыток) и по какой статье?
23. Экономическая трактовка понятий: капитал и резервы (резервный капитал, резервы предстоящих расходов и платежей).