РАЗДЕЛ 4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Целевая установка

Установить порядок отражения операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

Методические указания к разделу 4

При решении задач по данному разделу необходимо использовать табл. 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.

 

Таблица 4.1

Схема аналитического учета по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

 

Дебет Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит

№ п/п Основания записи Кол-во Сумма, руб. коп. № п/п Основания записи Кол-во Сумма, руб. коп.
  Остаток на 01_____20… г.              
 
               
  оборот       оборот    
  Остаток на 01_____20… г .            
 

 


Таблица 4.2

Схема аналитического счета по учету расчетов

 

Наименование (покупателя, поставщика : Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)

 

Дебет Кредит

№ п/п Основания записи Сумма, руб. коп. № п/п Основания записи Сумма, руб. коп.
  Остаток на 01_____20… г.          
 
           
  оборот     Оборот  
  Остаток на 01_____20… г.          
 

 

Таблица 4.3

Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ

№ п/п Наименование материалов Ед. изм. Цена, руб. Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца
Дебет (приход) Кредит (расход)
Количество Сумма, руб. Количество Сумма, руб. Количество Сумма, руб. Количество Сумма, руб.
                     
                     
                     
                     
                     
                     
  Итого                    

 

Таблица 4.4

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету по учету расчетов

№ п/п Наименование поставщиков или Ф.И.О. подотчетного лица и т.п. Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
             
             
  Итого            

 

Таблица 4.5

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Номер счета Наименование синтетического счета Сальдо на 1 февраля 20… г Обороты за февраль 20… г. Сальдо на 1 марта 20… г.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
             
             
и т.д.              
  Итого            

 

Задача 4.1

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

 

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.

Номер счета Наименование счетов Сумма, руб.
дебет кредит
Основные средства 20 020 990  
Материалы 47 200  
Основное производство 60 000  
Касса 18 000  
Расчетные счета 3 580 000  
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   5 010  
Расчеты с поставщиками и подрядчиками   32 840
Расчеты с покупателями и заказчиками 970 000  
Расчеты по налогам и сборам   5 436 305
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению     20 760
Расчеты с персоналом по оплате труда   81 000
Расчеты с подотчетными лицами 5 000  
Уставный капитал   2 427 215
Прибыли и убытки   16 708 080
    24 706 200 24 706 200

 

Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.

№ п/п Наименование материалов Ед. изм. Количество Цена, руб. Сумма, руб.
Доски дубовые м3 6,5 6 000 39 000
Клей столярный кг 4 500
Лак спиртовой кг 2 800
Гвозди кг
Итого       47 200

 

Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на 1 февраля 20… г.

№ п/п Поставщики Сумма, руб.
ОАО «Авангард» 25 550
ЗАО «Химлак» 6 950
ООО «Металлооптторг»
  Итого 32 840

 

Хозяйственные операции за февраль 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
Приходный ордер № 54. Счет фактура № 23. Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по цене 6 000 руб. за 1 м3 б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг в) НДС Итого   ? ? ? ?
Авансовый отчет № 4. Приходный ордер № 55. Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг   ?
Лимитно-заборные карты № 4-7. Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 б) лак спиртовой 12 кг в) клей столярный 25 кг г) гвозди 40 кг Итого     ? ? ? ? ?
Наряды на сдельную работу № 31-38. Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели   115 000
Расчет бухгалтерии. Начислен единый социальный налог   ?
Приходный ордер № 56. Счет-фактура № 62. Поступили от ООО «Металлооптторга»: а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг в) НДС Итого   ? ? ? ?
Выписка банка из расчетного счета платежные поручения № 132 а) зачислены платежи покупателей мебели б) перечислено: - ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный платежные поручения № 133 а) перечислено: - ЗАО «Химлак» платежные поручения № 134 б) перечислено: - ООО «Металлооптторг» Итого     512 000   405 900   6 950   165 900 ?
Лимитно-заборные карты № 4-7. Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовый 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого     ? ? ? ?
Расходный кассовый ордер № 15 Выдано работнику фирмы под отчет   15 000
Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг г) гвозди 50 кг по цене 9 руб. за 1 кг Итого     ? ? 15 000
Накладная № 5. Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг    
Лимитно-заборная карта № 4. Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5м3   ?
Приходный кассовый ордер № 14. Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды     100 000
Платежная ведомость Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г.     78 000
Реестр не выданной заработной платы. Книга учета депонентов. Депонированная заработная плата     3 000
Накладные № 10-12. Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости   148 520
Приходный кассовый ордер №15. Принят в кассу остаток подотчетной суммы  
Выписка банка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер № 16 Объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата   ?
Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС   88 284
Приходный ордер № 58. Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3     ?
Выписка банка из расчетного счета. Платежные поручения № 135-142. Перечислены: а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого     20 760 3 200 000 3 220 760
  Итого по журналу за месяц ?

 

Решение к задаче 4.1

Регистрационный журнал хозяйственных операций за февраль 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание операций Сумма, руб. Корреспонденция
Дебет Кредит
Приходный ордер №54, счет-фактура №23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3 б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг в) НДС (18%) Итого     450 000 37 500 87 750 575 250                
Авансовый отчет №4, приходный ордер №55 Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг     4 200        
Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3 б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг Итого:     30 000 1 680 3 750 35 790                
Наряды на сдельную работу №31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели     115 000        
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог (26%)   29 900    
Приходный ордер №56, счет-фактура №62 Поступили от ООО «Металлоптторг»: а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг в) НДС (18%) Итого     3 150 140 000 25 767 168 917            
Выписка банка из расчетного счета. а) платежное поручение №115 Зачислен платеж покупателя мебели б) платежные поручения №132, 133, 134 Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов ОАО «Авангард» ЗАО «Химлак» ООО «Металлоптторг»     512 000   405 900 6 950 165 900                    
Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого     72 000 5 600 1 500 79 100            
Расходный кассовый ордер №15 Выдано работнику организации под отчет   15 000    
Авансовый отчет №5, приходный ордер №57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг Итого     14 550 15 000                
Накладная №5 Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг      
Лимитно-заборная карта №4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3     63 000        
Приходный кассовый ордер №14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы     100 000        
Платежная ведомость Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г.     78 000        
Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов Депонирована заработная плата     3 000         76/4
Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости     148 520        
Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы      
Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата   3 000    
Справка-расчет бухгалтерии Произведен зачет НДС   88 284    
Приходный ордер №58, счет-фактура №32 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3 НДС (18%) Итого     48 000 8 640 56 640            
Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142 Перечислены: а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого   20 760        
  Всего по журналу    

 

Счета синтетического учета

Д 0 1 К
с. 20 020 990  
   
Д 4 3 К
с. -  
16) 148 850  
148 850  
148 850  
   
Д 2 0 К
с. 60 000 11) 420
3) 35 790 16) 148 520
4) 115 000  
5) 29 900  
8) 79 100  
12) 63 000  
322 790 148 940
с. 233 850  
   
Д 6 0 К
7) 578 750 с. 32 840
  1) 575 250
  2) 168 917
  19) 56 640
578 750 800 807
  с. 254 897
   
Д 7 6/4 К
с. - с. -
  15) 3 000
  3 000
  с. 3000
   
Д 9 9 К
  с.16 708 080

 

Д 1 0 К
с. 47200 3) 35 790
1) 487 500 8) 79 100
2) 4 200 12) 63 000
6) 143 150  
10) 15 000  
11) 420  
20) 48 000  
698 270 177 890
с. 567 580  
   
   
Д 5 0 К
с. 18 000 9) 15 000
13) 100 000 14) 78 000
17) 800 18) 3 000
100 800 96 000
с. 22 800  
   
   
Д 6 8 К
19) 88 284 с. 5 436 305
21) 3 200 000  
3 288 284 -
  с. 2 148 021
   
   
Д 7 0 К
14) 78 000 с. 81 000
15) 3 000 4) 115 000
81 000 115 000
  с. 115 000
   
   
Д 8 0 К
  с. 2 427 215
   
   
   
   

 


 

Д 1 9 К
с. 5 010 19) 88 284
1в) 87 750  
6в) 25 767  
20) 8 640  
122 157 88 284
с. 38 883  
   
   
Д 5 1 К
с. 3 580 000 7б) 578 750
7а) 512 000 13) 100 000
18) 3 000 21) 3 220 760
515 000 3 899 510
с. 195 490  
   
   
Д 6 2 К
с. 970 000 7а) 512 000
- 512 000
с. 458 000  
   
   
Д 6 9 К
21а) 20 760 с. 20 760
  5) 29 900
20 760 29 900
  с. 29 900
   
   
Д 7 1 К
с. 5 000 2) 4 200
9) 15 000 10) 15 000
  17) 800
15 000 20 000
с. -  
   

 

 


Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.

  Сальдо на 1.02.20…г. Оборот за февраль 20…г. Сальдо на 1.03.20…г.
  дебет кредит дебет кредит дебет кредит
20 020 990   - - 20 020 990  
47 200   698 270 177 890 567 580  
5 010   122 157 88 284 38 883  
60 000   322 790 148 940 233 850  
-   148 520 - 148 520  
18 000   100 800 96 000 22 800  
3 580 000   515 000 3 899 510 195 490  
  32 840 578 750 800 807   254 897
970 000   - 512 000 458 000  
  5 436 305 3 288 284 -   2 148 021
  20 760 20 760 29 900   29 900
  81 000 81 000 115 000   115 000
5 000   15 000 20 000   -
- - - 3 000   3 000
  2 427 215 - -   2 427 215
  16 708 080 - -   16 708 080
Итого 24 706 200 24 706 200 5 891 331 5 891 331 21 686 113 21 686 113