Анализ движения денежных средств косвенным методом

При косвенном методе формирования денежного потока финансовый результат отчетного года (нераспределенная прибыль и непокрытый убыток) с помощью корректировок трансформируются в величину изменения денежных средств за период.

Движение денежных средств рассматривается в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Основная деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций. Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением и продажей долгосрочных активов. Поскольку при благополучном ведении дел предприятие стремится к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения кредитов, эмиссии акций и увеличения других источников средств, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам и т.п. Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной инвестиционной деятельности.

Преимуществом косвенного метода является то, что он позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия, а также устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью (убытком) и изменениями в активах и пассивах предприятия.

 

Таблица 14 – Анализ движения денежных средств косвенным методом

Приток денежных средств Значения Отток денежных средств Значения  
Текущая деятельность  
Чистая прибыль отчетного года   Непокрытый убыток отчетного года    
 
 
Снижение стоимости запасов   Увеличение стоимости запасов    
 
Снижение НДС   Увеличение НДС    
Снижение долгосрочной дебиторской задолженности   Увеличение долгосрочной дебиторской задолженности    
 
 
Снижение краткосрочной дебиторской задолженности   Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности    
 
 
Снижение прочих оборотных активов   Увеличение прочих оборотных активов    
 
Увеличение кредиторской задолженности   Снижение кредиторской задолженности    
 
Итого приток денежных средств по текущей деятельности   Итого отток денежных средств по текущей деятельности    
 
 
Итого денежный поток по текущей деятельности (приток или отток)    
 
Инвестиционная деятельность  
Выбытие (реализация) ОС   Поступление (приобретение) ОС    
 
Выбытие НМА   Поступление НМА    
Снижение незавершенного строительства   Увеличение незавершенного строительства    
 
Снижение доходных вложений в МЦ   Увеличение доходных вложений в МЦ    
 
Снижение долгосрочных финансовых вложений   Увеличение долгосрочных финансовых вложений    
 
 

Продолжение таблицы 14

Приток денежных средств Значения Отток денежных средств Значения  
Снижение прочих внеоборотных активов   Увеличение прочих внеоборотных активов    
 
Итого приток денежных средств по инвестиционной деятельности   Итого отток денежных средств по инвестиционной деятельности    
 
 
Итого денежный поток по инвестиционной деятельности (приток или отток)    
 
Финансовая деятельность  
Снижение краткосрочных финансовых вложений   Увеличение краткосрочных финансовых вложений    
 
 
Увеличение УК   Снижение УК    
Увеличение ДК   Снижение ДК    
Увеличение РК   Снижение РК    
Увеличение нераспределенной прибыли   Снижение нераспределенной прибыли    
 
Увеличение долгосрочных обязательств   Снижение долгосрочных обязательств    
 
Увеличение краткосрочных кредитов и займов   Снижение краткосрочных кредитов и займов    
 
 
 
Увеличение доходов будущих периодов   Снижение доходов будущих периодов    
 
Увеличение резерва предстоящих расходов и платежей   Снижение резерва предстоящих расходов и платежей    
 
 
Увеличение прочих краткосрочных обязательств   Снижение прочих краткосрочных обязательств    
 
 
Итого приток денежных средств по финансовой деятельности   Итого отток денежных средств по финансовой деятельности    
 
 
Итого денежный поток по финансовой деятельности (приток или отток)    
 
ИТОГО чистый денежный поток (ДП тек + ДП инв + ДП фин)    
 
Справочно:  
Изменение денежных средств за период (изменение по ф.1)