Анализ абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы
Важным направлением изучения заработной платы является анализ показателей абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы по сравнению с планом и предыдущим годом.
Абсолютная экономия (перерасход) по сравнению с планом рассчитывается путем сопоставления фактического фонда заработной платы в отчетном и предыдущем году (ФЗП1 и ФЗП0):
, руб.
Результат расчета со знаком «+» говорит о перерасходе, результат со знаком «–» - об экономии фонда заработной платы.
Расчеты ведутся по фонду заработной платы персонала в целом и отдельно – по фонду заработной платы рабочих и служащих. При этом раскрывается влияние абсолютной экономии (перерасхода) по фондам заработной платы рабочих и служащих на величину абсолютной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы в целом.
В таблице 5 приведен пример расчета показателей абсолютной экономии (перерасхода) по фонду оплаты труда в сравнении с планом и предыдущим годом. В рассмотренном примере выявлен абсолютный перерасход по фонду заработной платы рабочих в сравнении с планом в размере 96 300 руб. Этот перерасход частично скомпенсирован абсолютной экономией по фонду заработной платы служащих в размере 9 180 руб. В результате общий перерасход по фонду заработной платы в сравнении с планом составил 87 120 руб.
Таблица 5 – Расчет абсолютной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы (руб.)
| Показатели | 2010 год | 2011 год | Абсолютная экономия (перерасход) |
| Фонд заработной платы годовой – всего | 1 390 800 | 1 463 120 | 87 120 |
| в том числе: | |||
| Фонд заработной платы рабочих | 765 000 | 896 300 | 96 300 |
| Фонд заработной платы служащих | 625 800 | 566 820 | – 9 180 |
В дополнение к расчету абсолютной экономии (перерасхода) может быть проведен факторный анализ этого показателя (табл. 6). Абсолютная экономия (перерасход) заработной платы возникает в результате воздействия двух факторов: среднесписочной численности работников и средней заработной платы. Для оценки воздействия этих факторов используется формула:
, руб.
где 
- среднесписочная численность работников (рабочих, служащих); 
- средняя заработная плата одного работающего (рабочего, служащего). При этом в расчетах используется среднегодовая заработная плата. Анализ влияния факторов может быть проведен по методу абсолютных разностей.
Абсолютная экономия (перерасход) по фонду заработной платы в отчетном году по сравнению с предыдущим определяется по формуле:
Абсолютная экономия (перерасход) под воздействием изменения численности работников (рабочих, служащих):
Абсолютная экономия (перерасход) под воздействием изменения заработной платы:
Баланс отклонений: 
Таблица 6 – Анализ влияния факторов на абсолютную экономию (перерасход) по ФЗП в сравнении с предыдущим годом
| Категории работающих | Годовой фонд заработной платы, руб. | Среднесписочная численность, чел. | Средняя заработная плата, руб. в год | Абсолютная экономия (перерасход) | |||||||
| 2010 год | 2011 год | 2010 год | 2011 год | Изменение | 2010 год | 2011 год | Изменение | Всего | В том числе за счет влияния фактора | ||
| Численности работников | Средней заработной платы | ||||||||||
| Рабочие | |||||||||||
| Служащие | |||||||||||
| Всего |
Кроме абсолютной экономии перерасходы по фонду заработной платы может быть рассчитана относительная экономия (перерасход), учитывающая изменения объемов продаж. Для расчета относительной экономии сопоставляется величина фонда заработной платы, фактически начисленного в отчетном и предыдущем году. Фонд заработной платы предыдущего года корректируется на коэффициент роста выручки от реализации продукции (Кр):
Результат расчета со знаком «+» показывает величину относительного перерасхода, результат со знаком «–» - относительной экономии.