Одним из перечисленных выше способов

5. Если договором поставки обусловлен отличные от общего порядка момент перехода права собственности на отгруженные товары, то при учете продажи применяется счет:

5.2. счет 45 «Товары отгруженные».

6. Приемка товаров в ненарушенной таре ведется:

По количеству мест и массе брутто или по количеству единиц и маркировке на таре.

7. Отказано судом организации-покупателю в возмещении иска, предъявленного поставщику по недостающим товарам, выявленным ранее при их приемке:

Дт91 Кт94.

8. Если торговая организация ведет учет товаров по продажным ценам, от списание проданных товаров отражается проводками :

Дт90-2 Кт41-2; Дт42 Кт41-2.

9. Как исключить неравномерное формирование списания товаров в силу их естественной убыли?

По каждому отчетному периоду создавать резерв на покрытие этих потерь.

10. Валовой доход от реализации товаров для предприятий розничной торговли представляет собой:

Реализованную торговую наценку.

Задание № 1

Рассмотреть хозяйственную ситуацию, дать ее нормативное обоснование. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Организация розничной торговли учитывает товары по продажным (розничным) ценам в соответствии с принятой учетной политикой. В результате проведенной инвентаризации в организации выявлена недостача непродовольственных товаров по продажной цене 2500 руб. Сумма торговой наценки по недостающим товарам составляет 500 руб. По данному товару отсутствуют нормы естественной убыли. Сумма НДС по недостающим товарам, ранее принятая к вычету из бюджета, составляет 350 руб. Виновником выявленной недостачи является продавец, с которого удерживается сумма недостачи из заработной платы.

Ответ на задачу № 1:

Поскольку для непродовольственных товаров действующим законодательством не предусмотрены нормы естественной убыли, то любая недостача этих товаров рассматривается как недостача сверх норм. В соответствии с п. 5.1. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом МФ РФ № 49 от 13.06.95 г. (ред. от 08.11.2010) недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

При выявлении недостачи ТМЦ стоимость недостающего имущества сначала отражают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой:

Д94 К10,41. Затем их списывают. При этом восстанавливают ранее принятый к вычету из доходов бюджета НДС (Д68 К19) проводкой Д94 К68). Сумма этой проводки рассчитывается произведением ставки НДС на всю сумму недостачи.

Списание товаров в связи с их недостачей по вине работника не является операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС, при этом суммы НДС по недостающим товарам не подлежат вычету из бюджета. Сумма НДС возмещается виновными лицами.

Сумма ущерба, подлежащая взысканию с работника, равна рыночной стоимости имущества на дату обнаружения недостачи (ст. 246 ТК РФ). Если рыночная стоимость ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, то в расчет принимаются данные бухгалтерского учета.

Если работник несет полную материальную ответственность, то он обязан возместить ущерб в полной сумме. В остальных случаях удерживаемая по распоряжению руководителя с виннового сумма не должна превышать его среднемесячного заработка (ст.241 ТК РФ). При этом размер совокупных удержаний из месячной зарплаты работника не может превышать 50% (ст. 138 ТК РФ).

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Регулирующий Нормативный правовой акт	Название первичного документа	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит

Выявлена недостача сверх норм естественной убыли по вине матер.-но отв. лица		Инв. ведомость	2500,00		41.2
Списана торговая наценка по недостающим товарам (красное сторно)		Бухг. справка	(500,0)	(94)	(42)
Восстановлен НДС по недостающим товарам, правомерно принятый к вычету ранее (Д73 К19)		Сч/ф от поставщика	350,00 (2350*18/118) =358,47)		68.2
Отнесена сумма недостачи и ущерб в размере налогового вычета НДС на виновное лицо в т.ч.		Приказ руководителя и письменное согласие виновного лица при его полной матер. отв-ти или решение суда. При огранич. матер.отв-ти - распоряжение рук-ля	2350,00 (2358,47)	73.2
Погашена недостача товаров виновными лицами путем: удержания из з/пл		Справка-расчет, платежная ведомость	2350,00 (2358,47)		73.2

Счет 41.2 «Товары в розничной торговле»

Счет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

счет 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС»

Задание № 2

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению товара, его продаже, рассчитать суммы фактической себестоимости проданного товара.

Торговая организация ООО «Сатурн», реализующая оптом строительные материалы, в январе получила по договору поставки партию краски – 200 банок, предназначенной для продажи. Учетной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что учет товаров ведется по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски составляет 120 руб.

Затраты, связанные с приобретением данной партии краски составили:

· Стоимость краски согласно договору купли-продажи – 33040руб. (в т.ч. НДС – 5040руб.);

· Стоимость услуг посредника – 1652руб. (в т.ч. НДС – 252руб.).

По состоянию на начало года остаток краски по счету 41 «Товары» составлял 50000руб., сумма отклонений, числящаяся по дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», - 1000руб.

Продажная цена одной банки краски составляет 188,8руб. За январь ООО «Сатурн» реализовало 600 банок краски.

Ответ на задачу № 2

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Регулирующий нормативный правовой акт	Название первичного документа	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит

1. Отражена стоимость краски согласно договору с поставщиком		Договор, торг-12
2. Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком		Сч/ф полученная
3 Отражена стоимость услуг посредника	п.11 ПБУ 5/01	Акт выполненных работ
4. Отражена сумма НДС с услуг посредника		Сч/ф полученная
5.Оприходован товар по учетным ценам (200*120= 24000)		Расчет
6. Отражена разница между учетной и фактической стоимостью товара		Расчет
7. Отражена выручка от продажи товара 600*188,8=113280		Торг-12			90.1
8. Начислен НДС с реализации товара		Сч/ф выставленная		90.3
9.Списана себестоимость реализованного товара (600*120=72000)				90.2
10. Списана разница между учетной и фактической стоимостью товара на себестоимость проданного товара				90.2
11. Отражен НДС к возмещению

Фактическая себестоимость проданного товара составляет 72000+ 6227= 78227 руб. (Д-т 90.2)

Остаток на конец месяца по дебету счета 41 «Товары» - 2000 руб.

Остаток по дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - 173 руб. Рассчитываем процент отклонений фактической себестоимости проданного товара от учетной цены: 72000 * 100 / 74000 = 97,297%

Определяем сумму отклонений, подлежащих списанию на себестоимость: 6400*97,297%=6227 р.

Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам месяца (К-т 68) - 11988 руб.

Финансовый результат по итогам месяца (без налога на прибыль), т.е. сальдо по кредиту счета 90 «Продажи» - 17773,00 руб.

Задание № 3

Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов и сделав при необходимости ссылку на соответствующий нормативный акт, подтверждающий правильность ответа.

1. При отсутствии виновного лица сумма выявленной недостачи товаров по результатам инвентаризации списывается в учете торговой организации записью:

1.2. Дт91 Кт94; (Методические указания по инвентаризации имущества)

2. Выявленную фактическую недостачу в пределах норм естественной убыли списывают:

2.1. после утверждения результатов инвентаризации в том месяце, когда она производилась; (Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Кроме того, списывать товары в пределах норм убыли без инвентаризации и выявления фактической недостачи запрещается.) П 5.5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №48: Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.)

3. Получение товара от участника договора мены при товарообменных операциях отражается в бухгалтерском учете проводкой:

3.1.Дт41 Кт60;

4. Если договор с поставщиком содержит условие, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент оплаты товара, то при поступлении неоплаченного товара его стоимость отражается в бухгалтерском учете покупателя:

4.1. Дт002;

5. Расходы по устранению недостатков забракованного товара, произведенному торговой организацией за свой счет, отражаются в ее учете в составе:

5.3. Внереализационных расходов. (п.47 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанным с производством и реализацией)

6. Счет 42 «Торговая наценка» используется, если магазин ведет учет товаров на счете 41 «Товары»:

6.2. По ценам продажи;

7. Приемка товара по форме ТОРГ-4 «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика» производится в случае:

7.2 если необходимо принять к учету товары без расчетных документов поставщиков; (утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций": Применяется для оформления приемки и оприходования фактически полученных товарно - материальных ценностей, поступивших без счета поставщика, т.е. для оформления любого поступления в организацию по фактическому наличию).

8. Если на разные группы товаров применяют разные размеры торговой наценки, то применяется расчет валового дохода от продажи товаров:

8.2. по ассортименту товарооборота;

9. Дать характеристику счета 42 «Торговая наценка», исходя из классификации счетов по назначению и структуре:

9.2. Группа отражающих (регулирующих) счетов, подгруппа «контрактивные счета»;

10. В оптовой торговле поступившие товары учитываются:

10.1 по покупным ценам;