Анализ состава и структуры движения денежных средств прямым методом
Таблица 32. Обобщение информации о движении денежных средств по видам деятельности.
| Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | Изменения (+), (−) |
| Сальдо денежных потоков: | |||
| − по текущим операциям; | |||
| − инвестиционным операциям; | |||
| − финансовым операциям | |||
| Итого сальдо денежных потоков за отчетный период (увеличение (+), уменьшение (-) денежных средств) |
Рассчитайте коэффициенты достаточности денежных потоков по предприятию, составьте выводы.
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | ||||
| За отчет год | За пред год | За отчет. год | За пред год | За отчет год | За пред год | За отчет год | За пред год | |
| 1.Отток денежных средств на начало гола | ||||||||
| 2.Приток денежных средств | ||||||||
| 3.Удельный вес притока, % х) | 26,8 | 26,8 | 25,9 | 25,1 | 20,9 | 16,5 | 26,4 | 31,6 |
| 4.Остаток денежных средств | ||||||||
| 5. Удельный вес оттока, % | ||||||||
| 6.Остаток денежных средств на конец гола |
Таблица 33. Распределение денежных потоков по кварталам за предыдущий и отчетный период.
х) – цифры условные
Рассчитайте коэффициенты равномерности по предприятию в целом за год или по квартально по притоку и оттоку с использованием значений удельного веса. Составьте фактические и рекомендуемые значения коэффициентов, если коэффициент близко к единице (100 %), то же свидетельствует о стабильности притоков и оттоков денежных средств предприятия.
Пример расчета коэффициента равномерности с использованием значений удельного веса.
Кпритокаравн.0 = 1 − 
= 1 − 
= = 0,782 ед. (25 – среднеквартальна величина)
Данный коэффициент можно рассчитать и используя абсолютные значения квартальных притоков и оттоков денежных средств.
Таблица 34. Анализ движения денежных средств по текущей деятельности (прямой метод).
| № п/п | Наименование показателя | За отчетный период | За предыдущий период | Отклонения | Темп роста % | ||||
| Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | ||||
| 1. | Поступило денежных средств – всего | ||||||||
| В том числе: | |||||||||
| 1.1 | От продажи продукции, товаров, работ, услуг | ||||||||
| 1.2 | Арендные платежи, лицензионные платежи и пр. | ||||||||
| 1.3 | Прочие поступления | ||||||||
| 2. | Направлено денежных средств – всего | ||||||||
| В том числе: | |||||||||
| 2.1 | На оплату товаров, работ, услуг | ||||||||
| 2.2 | На оплату труда | ||||||||
| 2.3 | На выплату процентов по долговым обязательствам | ||||||||
| 2.4 | На расчеты по налогам и сборам | ||||||||
| 2.5 | На прочие выплаты перечисления | ||||||||
| 3. | Результат движения денежных средств по текущей деятельности | × | × | × | |||||
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по текущей деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Таблица 35. Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности (прямой метод).
| № п/п | Наименование показателя | За отчетный период | За предыдущий период | Отклонения | Темп роста % | ||||
| Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | ||||
| 1. | Поступило денежных средств – всего | ||||||||
| В том числе: | |||||||||
| 1.1 | От продажи объектов основных средств и иного имущества | ||||||||
| 1.2 | Дивиденды, проценты по финансовым вложениям | ||||||||
| 1.3 | Прочие поступления | ||||||||
| 2. | Направлено денежных средств – всего | ||||||||
| В том числе: | |||||||||
| 2.1 | На приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов | ||||||||
| 2.2 | На финансовые вложения | ||||||||
| 2.3 | На прочие выплаты, перечисления | ||||||||
| 3. | Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности | × | × | × | |||||
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по инвестиционной деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Таблица 36. Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности (прямой метод).
| № п/п | Наименование показателя | За отчетный период | За предыдущий период | Отклонения | Темп роста % | ||||
| Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | ||||
| 1. | Поступило денежных средств – всего | ||||||||
| В том числе: | |||||||||
| 1.1 | Кредитов и займов | ||||||||
| 1.2 | Бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования | ||||||||
| 1.3 | Вкладов участников | ||||||||
| 1.4 | Другие поступления | ||||||||
| 2. | Направлено денежных средств – всего | ||||||||
| В том числе: | |||||||||
| 2.1 | На погашение кредитов и займов | ||||||||
| 2.2 | На выплату дивидендов | ||||||||
| 2.3 | На прочие выплаты, перечисления | ||||||||
| 3. | Результат движения денежных средств от финансовой деятельности | × | × | × | |||||
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по финансовой деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Таблица 37. Анализ движения денежных средств по видам деятельности.
| Вид деятельности | За отчетный период | За предыдущий период | Отклонения (+); (-) | Темп роста % |
| Результат движения денежных средств от текущей деятельности | ||||
| Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности | ||||
| Результат движения денежных средств от финансовой деятельности | ||||
| Результат движения денежных средств за отчетный период | ||||
| Остаток денежных средств на начало отчетного периода | ||||
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
Сопоставьте темпы роста поступления денежных потоков по видам деятельности. Проанализируйте остатки денежных средств на начало и конец периода, по организации.
Таблица 38. Анализ структуры общего результата движения денежных средств организации.
| Показатель | Удельный вес в общей величине результата движения денежных средств | |
| За отчетный период | За предыдущий период | |
| Результат движения денежных средств по текущей деятельности | ||
| Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности | ||
| Результат движения денежных средств по финансовой деятельности | ||
| Общий результат движения денежных средств за отчетный период | 100,0 | 100,0 |
Установите степень участия денежных потоков по каждому виду деятельности в общем результате денежных средств за отчетный период.
Таблица 39. Оценка платежеспособности организации по данным отчета о движении денежных средств (прямой метод).
| № п/п | Показатель | За отчетный период | За предыдущий период | Абсолютные изменения (+); (-) | Темп роста % |
| 1. | Остаток на начало периода, тыс. руб. | ||||
| 2. | Поступило денежных средств за год - всего, тыс. руб. | ||||
| 3. | Поступило денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб. | ||||
| 4. | Израсходовано денежных средств за год - всего, тыс. руб. | ||||
| 5. | Израсходовано денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб. | ||||
| 6. | Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации с учетом остатков денежных средств, коэффициент [(п. 1 + п. 2) / п. 4]. | ||||
| 7. | Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации без учета остатков денежных средств, коэффициент (п. 2 / п. 4). | ||||
| 8. | Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по текущей деятельности организации, коэффициент (п. 3 / п. 5). |
Сопоставьте фактические значения (Кпл) с рекомендуемыми, нижняя допустимая граница значения: Кпл = 1 ед.