Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г

№ опе-рации	Содержание операции, первичный документ00	Сумма, руб.	Корреспондиру-ющие счета
			дебет	кредит

I. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
	Счёт-фактура № 107
	Приобретён станок:
	а) отпускная цена с учётом доставки	216 000	08₄
	б) сумма НДС	38 880	19₁
	Счёт-фактура № 70
	Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:
	а) стоимость услуг		08₄
	б) НДС		19₁
	Итого:
	Акт о приёме-передаче основных средств № 30
	Станок введён в эксплуатацию	217 640		08₄

Продолжение таблицы 2

Акт о списании основных средств № 15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:
а) первоначальная стоимость	01_выб
б) амортизационные отчисления на дату выбытия		01_выб
в) остаточная стоимость	91₂	01_выб
г) оприходованы на склад прочие материалы		91₁
д) расходы по демонтажу оборудования
Начислена заработная плата	91₂
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего	–	–
В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования (2,9%)	91₂	69_1-1
Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 %	91₂	69_1-2
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (22%)	91₂	69₂
Страховые взносы в Федеральный ФОМС (5,1%)	91₂	69₃
Акт о списании основных средств № 16
Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:
а) первоначальная стоимость	01_выб
б) амортизационные отчисления на дату выбытия		01_выб
в) остаточная стоимость	91₂	01_выб
г) стоимость реализации

Продолжение таблицы 2

д) сумма НДС		91₂
Лицензионныйдоговор№7
Приобретено исключительное право на программный продукт:
а)фактическая цена приобретения	334 030	08₅
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт	1 970	08₅
Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2
Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов	336 000		08₅
Выписка банка
Оплачены счета поставщиков:
а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1)	254 880
б) за исключительное право на (см. операцию 6)	334 030
В) за консультационные услуги (см. операцию 2)	1 935
Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)	1 970
Разработочная таблица № 6
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования:
цеха № 1
цеха № 2
ремонтного цеха
Итого:
б) зданий и хозяйственного инвентаря:
цеха № 1
цеха № 2

Продолжение таблицы 2

	ремонтного цеха	3 864
	Итого:
	в) зданий и инвентаря заводоуправления
	Всего:
	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по НМА	2 190
	Договор аренды № 73
	Возврат арендованного оборудования	94 800	-
II. Учёт финансовых вложений
	Договор купли- продажи, выписка банка
	В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб.
	а) приобретены акции		58₁
	б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)
	в) списаны акции		91₂	58₁
	г) отражена продажная стоимость акций			91₁
	Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка
	1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года
	а) начислены проценты			91₁
	б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций		91₂	58₁

Продолжение таблицы 2

	в) поступление дохода по облигациям
III. Учёт материалов
	Счета-фактуры, счета, платёжные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
	а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»:
	покупная стоимость	62 400
	сумма НДС	11 232
	б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»:
	покупная стоимость	97 200
	сумма НДС	17 496
	Расчёт бухгалтерии
	Отражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка	3 720	91₂
	Выписка из расчётного счёта
	Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):
	а) ОАО «Тракторный завод»	73 632
	б) от ОАО «Авто-прибор»	114 696
	Приходные ордера
	Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:
	а) от ОАО «Тракторный завод»	60 400
	б) от ОАО «Автоприбор»	95 200
	Расчёт бухгалтерии
	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен

Продолжение таблицы 2

Лимитно-заборные карты, требования накладные
Отпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам):
а) цеху № 1, для производства
изделий, А	70 500	20_а
изделий, Б	60 100	20_б
б) цеху № 2, для производства
изделий, А	90 400	20_а
изделий, Б	58 700	20_б
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301	6 300
заказа № 302	4 700
Г) на хозяйственные нужды
цеха № 1	2 200
цеха № 2	2 400
ремонтного цеха	1 500
Д) заводоуправлению	1 100
Итого:	297 900
Справка бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
А) цеху № 1, для производства
изделий А	3 525	20_а
изделий Б	3 005	20_б
Б) цеху № 2, для производства
изделий А	4 520	20_а
изделий Б	2 935	20_б

Продолжение таблицы 2

в) ремонтному цеху, для выполнения
заказа № 301
заказа № 302
Г) на хозяйственные нужды
цеха № 1
цеха № 2
ремонтного цеха
д) заводоуправлению
Итого:	14 895
Справка бухгалтерии
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации			91₁
Наряды, расчётные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
а) рабочим цеха № 1, по производству
изделий А	129 286	20_а
изделий Б	122 224	20_б
б) рабочим цеха № 2, по производству
изделий А	96 964	20_а
изделий Б	88 188	20_б
в) рабочим, ремонтного цеха
заказа № 301	33 820
заказа № 302	27 186
г)рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1	26 758
цеха № 2	24 188
ремонтного цеха	17 338

Продолжение таблицы 2

д) служащим:
цеха № 1	41 098
цеха № 2	42 596
ремонтного цеха	32 964
е) персоналу заводоуправления	65 928
Итого:	748 538
Листки временной нетрудоспособности
Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
а) за счёт средств ФСС	4 940	69_1-1
б) за счёт средств организации	1 180
Расчётные ведомости
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды: (30,1%)
а) рабочих цеха № 1 по производству
изделий А	38 915	20_а
изделий Б	36 789	20_б
б) рабочих цеха № 2 по производству
изделий А	29 186	20_а
изделий Б	26 544	20_б
в) рабочих ремонтного цеха
заказа № 301	10 180
заказа № 302	8 183
г)рабочих, обслуживающих оборудование
цеха № 1	8 054
цеха № 2	7 281
ремонтного цеха	5 219
д) служащих:
цеха № 1	12 370

Продолжение таблицы 2

цеха № 2	12 821
ремонтного цеха	9 922
е) персонала заводоуправления	19 844
Всего:	225 309
Расчётные ведомости
Проведены удержания из заработной платы персонала предприятия
а) налог на доходы физических лиц	69 120
б) по исполнительным листам	5 520
в) в возмещение потерь от брака (изделия, А)
Выписка из расчётного счёта
Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы	718 960
Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера
Выдано из кассы:
а) заработная плата за ноябрь	445 320
б) аванс за первую половину декабря	247 000
в) подотчётным лицам на командировочные расходы	10 400
д) пособия по временной нетрудоспособности	2 550
Путёвка (денежный документ)
Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	20 100	50₃
Платёжная ведомость
Депонирована заработная плата	13 690		76₄

Продолжение таблицы 2

Выписка банка
Сдана в банк депонированная заработная плата	13 690
Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	20 100		50₃
Списана стоимость путёвки в санаторий:
а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования	12 600	61_1-1
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов	7 500	91₂

Ведомость поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
а) изделия А	2 040	10_а
б) изделия Б	1 560	10_б
Счета-фактуры, счёта ОАО «Энерго-ресурсы»
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства
а) цех № 1	2 050
б) цех № 2	1 700
в) ремонтный цех
г) заводоуправление
д) сумма НДС
Итого:	6 402

Продолжение таблицы 2

	Счёт-фактура № 100, ОАО « Центр Телеком» за услуги ELCOM
	Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту	3 050
	Учтён НДС
	Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»
	Приняты услуги к бухгалтерскому учёту	3 814
	Учтён НДС
	Итого:	4 500
	Счёт-фактура №240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата
	Приняты услуги к бухгалтерскому учёту
	Учтён НДС
	Итого:
	Авансовые отчёты
	Списаны командировочные расходы
	а) на затраты	10 920
	б) сумма НДС
	Расчёт бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
	№ 301	43 120
	№ 302	34 662
	Итого:	77 782
	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт:
	цех № 1 - № 301	93 735

Продолжение таблицы 2

цех № 2 - № 302	74 966
Итого:
Расчёт бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
цеха № 1
изделия А	111 585	20_А
изделия Б	105 490	20_Б
Итого:
цеха № 2
изделия А	101 321	20_А
изделия Б	92 151	20_Б
Итого:
Расчёт бухгалтерии
Начислены банку проценты за кредит	38 400	91₂
Расчёт бухгалтерии
Начислен транспортный налог за 4 квартал	3 298
Акты о браке
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)	2 280
Требование-накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

Продолжение таблицы 2

	Ведомость учёта потерь от брака
	Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)	1 270	20_А
VI. Учёт готовой продукции и товаров
	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий
	а) изделий А	673 785		20_а
	б) изделий Б	580 425		20_б
	Незавершённое производство на конец месяца составило по:
	а) изделию А - 31701 руб.
	б) изделию Б - 30142 руб.
	Ведомость выпуска готовой продукции
	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:
	а) изделия А	677 840
	б) изделия Б	565 160
	Ведомость выпуска готовой продукции
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи»
	а) по изделию А	4 155	90₂
	б) по изделию Б	15 265	90₂
	Договор аренды, счёт-фактура № 71
	Арендная плата за декабрь	6 300
	НДС	1 134
	Итого:	7 434
	Расчёт бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции	128 975		26₅

	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
	а) нормативная себестоимость	854 880	90₂
	б) продажная стоимость, включая НДС			90₁
	Книга продаж, счёта-фактуры
	Начислен НДС		90₃
	Договор на услуги, счёт-фактура № 17
	Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	49 830
	Учтён НДС	8 970
	Договор на услуги, счёт-фактура № 77
	Отражены расходы на рекламу	1 500
	НДС
	Итого:	1 770
	Выписка из расчётного счёта
	Оплачена покупателями реализованная продукция	679 215
	Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции
	Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	51 330	90₆
VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств
	Ведомость результатов от реализации
	Списаны финансовые результаты от продажи продукции

Продолжение таблицы 2

Расчёт бухгалтерии, претензия
Признана должником фирма «Стандарт»:
а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	2 155		91₁
б) начислен НДС		91₂
Выписка из расчётного счёта
Поступило на расчётный счёт:
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего	268 100
В том числе:
по основным средствам	59 200
по ценным бумагам	90 000
прочие	118 900
б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов	2 155
в) краткосрочная ссуда банка
Расчёт бухгалтерии
Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции	15 360	91₂
Выписка из расчётного счёта
Перечислено с расчётного счёта
а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего:	122 325
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь	27 700
в) штраф за недопоставку продукции	15 360

Продолжение таблицы 2

г)транспортной организации за доставку продукции	58 800
д) за путёвку в санаторий	20 100
е) расходы на рекламу	1 770
ж) прочим кредиторам	303 600
Расчёт бухгалтерии
Начислен налог на имущество	8 982	91₂
Справка-расчёт бухгалтерии
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	34 611
Расчёт бухгалтерии
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь
Расчёт бухгалтерии
Отражено постоянное налоговое обязательство	3 320
Расчёт бухгалтерии
Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь	9 700
Расчёт бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	5 300
Расчёт бухгалтерии
Списана часть отложенного налогового обязательства

Продолжение таблицы 2

	Расчёт бухгалтерии
	Списана часть отложенных налоговых активов	14 800
	Выписка из расчётного счёта
	Перечислено с расчётного счёта
	а) НДС за ноябрь	47 121
	б) налог на прибыль	34 895
	в) в погашение краткосрочных ссуд	290 000
	г) в оплату процентов за кредит	38 400
	д) в оплату за услуги ELCOM	3 599
	е)в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс»	4 500
	ж) в оплату за ремонт копировального аппарата
	з) за расчётно-кассовое обслуживание банку	3 720
	Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5)
	Принят к налоговому вычету НДС
	а) по основным средствам (оп. 1)	38 880
	б) по материалам (оп. 14)	28 728
	в) по консультационным услугам (оп. 2)
	г) по командировочным расходам (оп. 38)
	д) по услугам ELCOM(оп.35)
	е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36)

Продолжение таблицы 2

	ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37)
	з) по транспортным расходам (оп. 54)	8 970
	и) по рекламе (оп. 55)
	к) по аренде (оп. 50)	1 134
	л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34)
	Итого	80 868
	Расчёт бухгалтерии
	Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года
	Выявлена чистая прибыль
	Итого по Журналу:

Приложение 1

Справка бухгалтерии

Таблица 3

«Расчет фактической себестоимости готовой продукции(декабрь2011г.)»

№ п/п	Показатель расчета	Изделие, руб.
А	Б
	Незавершенное производство на начало месяца(саль-до посчету20)	32 234	16 000
	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)	677 472	596 126
	Незавершенное производство на конец месяца (операция47)	31 701	30 142
	Себестоимость окончательного брака (операция44)	2 280	–
	Стоимость возвратных отходов (операция33)	2 040	1 560
	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция47)	673 685	580 495
	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция48)	677 840	565 160
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция49)	4 155	15 265

Приложение 2